【中级会计职称考试】财务管理强化提高班讲义(李斌主讲)03预算管理

1、第三章预算管理第01讲预算管理的主要内容考情分析本章为重点章，主要介绍全面预算的有关知识，主客观题型均可能出现，并可能与其他章节合并出综合题，如成本费用管理等，平均分值在810分左右。本章近三年题型、分值分布年份单选题多选题判断题计算分析题综合题合计20152分2分1分5分10分20142分1分3分6分20133分2分1分5分11分讲义编号NODE01187500030100000101：针对本讲义提问主要考点1.全面预算体系的内容及工作组织2.各种预算方法的原理及其优缺点3.业务预算、专门决策预算、财务预算的编制程序及相关指标的推算4.预算的执行与考核讲义编号NODE01187500030100000102：针对本讲义提问第一节预算管理的主要内容【预算的特征与作用】1.预算的含义企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。2.预算的特征1）必须与企业的战略或目标保持一致；2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。3.预算的作用1）奋斗目标：通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预

2、期目标2）协调工具：实现企业内部各个部门之间的协调3）考核标准：作为业绩考核的标准讲义编号NODE01187500030100000103：针对本讲义提问【预算的分类与预算体系】1.按预算内容的分类全面预算体系讲义编号NODE01187500030100000104：针对本讲义提问预算体系含义内容业务预算（经营预算）与企业日常经营活动（供、产、销）直接相关的经营业务的各种预算销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算专门决策预算企业不经常发生的、一次性的重要决策预算资本支出预算财务预算企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算现金预算和预计财务报表（预计资产负债表、预计利润表）讲义编号NODE01187500030100000105：针对本讲义提问在全面预算体系中：1）财务预算亦称“总预算”，其他预算（业务预算、专门决策预算）称为“辅助预算”或“分预算”；2）总预算”意为“汇总、总结”的预算，不是“总体（全面）”的预算，它只是全面预算体系中最后起到总结作用的环节以价值形式将各项业务预算和专门决策预算中的资料进行总

3、结（汇总），形成“财务预算”。讲义编号NODE01187500030100000106：针对本讲义提问【例题多项选择题】（2012年）下列各项中，属于业务预算的有（）。A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算正确答案BCD答案解析业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等，所以，选项BCD是正确的。讲义编号NODE01187500030100000107：针对本讲义提问【例题单项选择题】（2010年）下列各项中，综合性较强的预算是（） 。A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资本支出预算正确答案C答案解析财务预算是综合性较强的预算，财务预算又包括现金预算和预计财务报表。所以，选项C是正确的。讲义编号NODE01187500030100000108：针对本讲义提问2.按预算指标覆盖的时间长短的分类类别含义内容短期预算预算期在1年以内（含1年）业务预算、财务预算长期预算预算期在1年以上资本预算（专门决策预算）讲义编号NODE0118750

4、0030100000109：针对本讲义提问【例题多项选择题】（2013年）下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。A.财务预算多为长期预算B.财务预算又被称作总预算C.财务预算是全面预算体系的最后环节D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表正确答案BCD答案解析一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，选项A不正确。讲义编号NODE01187500030100000110：针对本讲义提问【预算工作的组织】预算工作的组织涉及决策层、管理层、执行层和考核层负责机构职责董事会或类似机构1.对企业预算的管理工作负总责；2.可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表负责。预算委员会或财务管理部门1.拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法；2.审议、平衡预算方案，组织下达预算；3.协调解决预算编制和执行中的问题；4.组织审计；5.考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。财务管理部门企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。内部各职能部门本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作

5、，其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。所属基层单位（预算的基本单位）在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。讲义编号NODE01187500030100000111：针对本讲义提问【例题判断题】（2010年）企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（）正确答案答案解析企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。本题表述错误。讲义编号NODE01187500030100000112：针对本讲义提问【例题单项选择题】（2013年）下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会正确答案B答案解析企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。讲义编号NODE01187500030100000113：针对本讲义提问第02讲增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预

6、算法第二节预算的编制方法与程序【增量预算法与零基预算法】出发点特征（基期成本费用水平）不同1.增量预算法以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。1）假定前提存在即合理企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。2）缺陷：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制。讲义编号NODE01187500030200000101：针对本讲义提问2.零基预算法不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。合理才存在1）编制方法提出费用开支方案，包括开支的目的以及需要开支的费用数额；划分不可避免费用项目（保证资金供应）和可避免费用项目（成本效益分析）；划分不可延缓费用项目（优先安排）和可延缓费用项目（按轻重缓急安排）。讲义编号NODE01187500030200000102：针对本讲义提问2）优点不受现有费用项

7、目的限制；不受现行预算的束缚；能够调动各方面节约费用的积极性；有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。讲义编号NODE01187500030200000103：针对本讲义提问【例题单项选择题】（2014年）下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预算束缚的是（）。A.定期预算法B.固定预算法C.弹性预算法D.零基预算法正确答案D答案解析零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。本题的答案为选项D。讲义编号NODE01187500030200000104：针对本讲义提问【例题单项选择题】（2013年）下列各项中，不属于零基预算法优点的是（）。A.编制工作量小B.不受现有预算的约束C.不受现有费用项目的限制D.能够调动各方节约费用的积极性正确答案A答案解析零基预算的优点表现在：（1）不受现有费用项目的限制；（2）不受现行预算的束缚；（3）能够调动各方面节约费用的积极性；（4）有利于促进各基层单位精打细算，合理使用资金。其缺点是编制工作量大。选项A是答案。讲

8、义编号NODE01187500030200000105：针对本讲义提问【例题单项选择题】（2011年）运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（）。A.可避免费用B.不可避免费用C.可延缓费用D.不可延缓费用正确答案A答案解析零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中，因此，正确答案是A。讲义编号NODE01187500030200000106：针对本讲义提问【固定预算法与弹性预算法】业务量基础的数量特征不同1.固定预算法（静态预算法）根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法，适应性和可比性差。讲义编号NODE01187500030200000107：针对本讲义提问2.弹性预算法（动态预算法）在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。1）适用范围理论上适用于全面预算中所有与业务量有关的预算。实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。2）优点按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围；按成本性态分类列示，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。讲义编号NODE01187500030200000108：针对本讲义提问3）编制步骤选择业务量的计量单位以手工操作为主的车间人工工时制造单一产品或零件的部门

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