中级会计实务习题精讲班讲义(高志谦主讲)02第11-22章客观题的关键知识点及典型案例解析

1、第11-22章客观题的关键知识点及典型案例解析第01讲负债及借款费用选材及典型案例解析（一）（十一）负债及借款费用选材及典型案例解析1.职工薪酬的客观题选材及典型案例解析（1）职工薪酬的客观题选材职工薪酬的内容A.短期薪酬a.职工工资、奖金、津贴和补贴；b.职工福利费c.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；d.住房公积金；e.工会经费和职工教育经费；f.短期带薪缺勤g.短期利润分享计划h.非货币性福利；i.其他短期薪酬；讲义编号NODE01186400011400000101：针对本讲义提问B.离职后福利a.设定提存计划b.设定受益计划C.辞退福利D.其他长期职工福利。短期薪酬的费用归属；非货币性职工福利的会计处理；带薪缺勤的会计处理；设定提存计划的会计处理；设定受益计划的会计处理；辞退福利的费用归属讲义编号NODE01186400011400000102：针对本讲义提问（2）典型案例解析典型案例1【多项选择题】下列有关职工薪酬的论断中，错误的是（）。A.原生产工人的辞退福利计入生产成本B.婚假属于累积带薪缺勤C.设定受益计划属于其他长期职工福利D.企业提供给职工配偶、子女

2、、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬正确答案ABC答案解析备选答案A，辞退福利计入管理费用，与原岗位无关；备选答案B，婚假属于非累积带薪缺勤；备选答案C，设定受益计划属于离职后福利。讲义编号NODE01186400011400000103：针对本讲义提问典型案例2【多项选择题】职工薪酬准则所界定的职工范围包括（）。A.与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工B.虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如独立董事C.未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员D.企业的股东正确答案ABC讲义编号NODE01186400011400000104：针对本讲义提问典型案例3【多项选择题】甲公司以其100件产品作为福利发放给生产工人，单位产品的成本为0.8万元，市场价为1万元，增值税率17%，消费税率1%。如下指标中错误的是（）。A.甲公司认定“营业税金及附加”1万元B.甲公司认定“生产成本”100万元C.甲公司认定“主营业务收入”100万元D.甲公司认定

3、“管理费用”117万元正确答案BD答案解析甲公司账务处理如下：借：生产成本 117贷：应付职工薪酬 117借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80借：营业税金及附加 1贷：应交税费应交消费税 1讲义编号NODE01186400011400000105：针对本讲义提问典型案例4【多项选择题】2015年初甲公司为稳定管理队伍，与10名中层管理人员签订如下协议：以每套30万元的价格售予每位管理人员一套公寓；每位管理人员必须自协议签订之日起服务5年，如违约则由公司无偿收回公寓。此协议于2015年初生效并当即执行。甲公司在2014年12月以每套80万元的价格购入10套公寓，假定不考虑相关税费。下列指标中，错误的是（）。A.甲公司2015年确认管理费用100万元B.甲公司2015年确认管理费用500万元C.甲公司2015年确认管理费用400万元D.如无服务年限所限，2015年甲公司应认定管理费用500万元正确答案BC讲义编号NODE01186400011400000106：针对本讲义提问典型案例5【单项选择题】乙公司

4、共有100名职工，自2014年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。每个职工每年可享受10个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2014年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为5天，预计2015年有95名职工将享受不超过10天的带薪年休假，有5名总部职工每人将平均享受12天年休假，假定日工资为1000元，则乙公司在2014年12月31日预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债为（）元。A.10000B.60000C.70000D.25000正确答案A答案解析521000=10000（元），分录如下：借：管理费用 10000贷：应付职工薪酬 10000讲义编号NODE01186400011400000107：针对本讲义提问【拓展】如果2015年这五名员工平均每人休了13天年休假，则2015年账务如下：兑现此年休假工资时：借：应付职工薪酬 15000贷：银行存款 150

5、00补提少认定的职工薪酬：借：管理费用 5000贷：应付职工薪酬 5000讲义编号NODE01186400011400000108：针对本讲义提问典型案例6【多项选择题】下列有关职工薪酬的论断中，正确的是（）。A.失业险属于离职后福利中的设定提存计划B.设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计划义务的现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产C.企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益D.权益法下因被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产产生的其他综合收益而认定的投资方的其他综合收益，在投资处置时不转损益正确答案ABCD讲义编号NODE01186400011400000109：针对本讲义提问2.长期负债部分的常见客观题选材及典型案例解析（1）负债部分的客观题选材应付债券发行价与市率的关系条件当市率大于面率时当市率小于面率时当市率等于面率时发行价格折价溢价平价应付债券发行费用的会计处理；讲义编号NODE01186400011400000110：针对本讲义提问应付债券利息费

6、用、摊余成本的计算及规律分次付息到期还本债券折价每期的实际利息费用大于票面利息，其差额会追加债券摊余成本，直至面值。每期的摊余成本和利息费用呈上升态势。溢价每期的实际利息费用小于票面利息，其差额会冲减债券摊余成本，直至面值。每期的摊余成本和利息费用呈下降态势。到期一次还本付息债券每期的利息费用和摊余成本呈上升态势。可转换公司债券负债与权益的划分及发行费用在负债成分与权益成分之间的分拆方法；转股前利息费用的推算以及转股时资本公积的计算。讲义编号NODE01186400011400000111：针对本讲义提问（2）典型案例解析典型案例1【多项选择题】下列有关长期负债的论断中，正确的是（）。A.当市率大于面率时，分次付息债券的理论发行价为折价B.到期一次还本付息债券，无论溢价发行还是折价发行，其摊余成本和利息费用均呈上升态势C.对于可转换公司债券的负债成分在转换为股份前的会计处理与一般公司债券没有区别D.债券发行费用应冲减债券发行溢价或追加债券发行折价正确答案ABCD讲义编号NODE01186400011400000112：针对本讲义提问典型案例2【多项选择题】下列有关公司债券的论断中，正确

7、的是（）。A.分次结息的债券在折价前提下，每年的实际利息费用均大于票面利息B.分次结息的债券在溢价前提下，每年的票面利息均大于实际利息费用C.到期一次还本付息的债券，每年的实际利息费用和票面利息呈上升态势D.当市率小于面率时，分次付息债券的理论发行价为溢价正确答案ABD答案解析备选答案C，到期一次还本付息债券的票面利息每期均等。讲义编号NODE01186400011400000113：针对本讲义提问典型案例3【多项选择题】M公司经批准于2008年1月1日发行债券10000张，每张面值100元，票面利率8%，期限5年，每年末付息一次，发行债券当时的市场利率为6.1%，债券发行价格为108万元。债券溢折价采用实际利率法摊销。基于上述资料，如下会计指标中正确的是（）。A.2008年末应付债券的账面余额为106.59万元B.2009年的利息费用为6.5万元C.分次付息到期还本的债券在溢价前提下，每期的利息费用呈下降态势D.分次付息到期还本的债券在溢价前提下，每期的摊余成本呈上升态势正确答案ABC答案解析公司债券每年的利息费用和摊余成本计算过程如下：日期支付现金利息费用摊余成本2008年1月1日

8、1082008年12月31日86.59106.592009年12月31日86.50105.092010年12月31日86.41103.502011年12月31日86.31101.812012年12月31日1086.190.00讲义编号NODE01186400011400000114：针对本讲义提问典型案例4-1【单项选择题】某上市公司2010年1月1日发行面值为2000万元、期限为3年、票面年利率为5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为2020万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场年利率为8%，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（）万元。（已知PVA（8%，3）=2.5771，PV（8%，3）=0.7938）A.80.00B.154.69C.174.69D.234.69正确答案C答案解析负债成分的公允价值20005%PVA（8%，3）2000PV（8%，3）20005%2.577120000.79381845.31（万元）；权益成分的公允价值20201845.31174.69（万元）讲义编号NODE01186400011400000115：针对本讲义提问典型案例4-2【单项选择题】资料同上，如果该债券的发行费用为10万元，则应付债券最终的账面价值为（）万元。A.1836.17B.1835.31C.2010D.1855.31正确答案A答案解析

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