朱锦余审计学 第1章 绪论.ppt

第一章 绪 论财经系 审计——第一章 概述2本章主要内容本章主要内容• •第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展 • •第二节第二节 审计的定义与分类审计的定义与分类• •第三节第三节 审计的对象与职能审计的对象与职能• •第四节第四节 审计过程概述审计过程概述审计——第一章 概述3第一节 审计的产生与发展v一、我国审计产生与发展概况v二、国外审计产生与发展概况审计——第一章 概述4一、我国审计产生与发展概况n（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政 府）审计的萌芽时期n（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计 的形成与缓慢发展时期n（三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度 形成时期n（四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与 蓬勃发展时期审计——第一章 概述5二、国外审计产生与发展概况l（一）国外政府审计产生与发展概况l（二）国外民间审计产生与发展概况l（三）国外内部审计产生与发展概况审计——第一章 概述6第二节 审计的定义与分类n一、审计的定义n二、审计的分类返回审计——第一章 概述7n审计是由具有胜任能力的独立人员对 特定主体会计报表和其他相关资料进 行审查，并将结果传达给利害关系人 ，以监督、鉴证、评价并促进受托经 济责任履行的活动。

审计——第一章 概述8进一步的解释—1n1．独立人员实质上就是审计主体，同时强调了独立性n2．具有胜任能力的独立人员审计人员只有独立性是不够的，还必须具有专 业胜任能力专业胜任能力也是保证实质上的 独立性的必要条件审计——第一章 概述9进一步的解释—2n3．利害关系人对一个企业来说，审计的利害关系人通常包括 股东、管理当局、债权人、政府监管部门、一般 社会公众等 n4．审计的结果审计人员通常采用审计报告的方式向利害关系 人传达审计结果审计——第一章 概述10二、审计的分类二、审计的分类分 类基本分类 其他分类 主体 内容和 目的 政府审计、内部 审计、民间审计 财务审计、符 合性审计和经 济效益审计 返回审计——第一章 概述11其他分类 范围 时间 地点 动机 策略 全部审计与局部审计 可分为事前、事中和事后审计， 也可以分为定期与不定期审计， 还可以分为期中与期末审计就地审计和报送审计 强制审计和任意审计 通知审计和突击审计 审计——第一章 概述12基本分类——按主体分为v政府审计也称为国家审计，是指由政府审计 机关所执行的审计v内部审计是指由内部审计机构所执行的审计 v民间审计是指由民间审计组织所执行的审计 。

在我国，民间审计也称为社会审计，也 称为注册会计师审计，又称为独立审计返回审计——第一章 概述13基本分类——按目的和内容分为v财务审计是指对被审计单位财务收支的合法 性及其会计报表与其他相关资料的公允性所 执行的审计v符合性审计是指对被审计单位某些财务活动 或经营活动是否符合特定标准所进行的审计 v经济效益审计是指对被审计单位财务收支及其经 营管理活动的经济性和效益性所进行的审计审计——第一章 概述14就其内容看v财务审计 是对被审计单位财务收支活动 及其会计报表以及相关资料进行的审计；v符合性审计 是对被审计单位财务收支活 动或经营活动某些方面所进行的审计；v经济效益审计 是对被审计单位财务收支 活动及其经营管理活动所进行的审计审计——第一章 概述15就其目的来说v财务审计 是通过对被审计单位会计报 表与相关资料的审查，验证其正确性和公 允性，并发现所记载的财务收支活动是否 存在问题、是否真实正确、是否合规合法 ，最终明确被审计单位履行受托经济责任 的情况v符合性审计 是通过对这些经济活动的 审查，验证其是否符合特定标准，发现其 存在问题，最终明确被审计单位特定受托 经济责任的履行情况。

审计——第一章 概述16v经济效益审计 是通过对这些经济活 动的审查，验证其经济效益的有无及高 低，发现影响经济效益的问题，提出相 应改进建议，帮助被审计单位改善经营 管理、提高经济效益与工作效率，增强 被审计单位履行受托经济责任的能力与 水平审计——第一章 概述17其他分类其他分类————按按范围范围分为分为•全部审计 这种审计范围广、资料多、 审查比较全面彻底，但工作量大、成本高， 一般只适用于规模小、业务简单或内部管理 不健全、存在问题多的被审计单位 •局部审计 工作量小、成本低，但可能 遗漏某些重大问题返回审计——第一章 概述18其他分类其他分类————按时间与被审事项的关系按时间与被审事项的关系分为分为•事前审计 有利于预防错弊、减少损失 ，保证经济活动的合理性与有效性 •事中审计 有利于及时发现并纠正偏差 ，保证经济活动的合法性、合理性和效益 性 •事后审计 主要评价经济业务的真实性 、合法性与合规性，评价相关经济资料的 正确性、合法性和公允性审计——第一章 概述19其他分类其他分类————按按审计时间的选择审计时间的选择分为分为•定期审计 按照事先规定的时间所进行 的周期性审计，如上市公司年度会计报表 审计。

•不定期审计 根据需要而临时安排进行 的审计，如根据举报而临时安排的对违法 乱纪嫌疑人所进行的财经法纪审计返回审计——第一章 概述20其他分类其他分类————按时间与会计期间的关系按时间与会计期间的关系分为分为•期中审计 在会计年度中期所进行的审 计，如上市公司中期会计报表审计 •期末审计 在会计年度结束后对整个年 度经济活动及其相关经济资料所进行的审 计，如年度会计报表审计审计——第一章 概述21其他分类其他分类————按按地点地点分为分为•就地审计 在派出审计小组到被审计单 位所在地所进行的审计它便于深入被审 计单位实际进行调查研究、全面了解和掌 握其实际情况 •报送审计 被审计单位将相关经济资料 报送到审计主体所在地所进行的审计返回审计——第一章 概述22其他分类其他分类————按按动机动机分为分为•强制审计 无论被审计单位是否愿意都 必须接受的审计它一般是根据法律、法 规规定，被审计单位必须接受的审计 •任意审计 根据被审计单位自身需要所 进行的审计返回幻灯片 42审计——第一章 概述23其他分类其他分类————按按策略策略分为分为•通知审计 在审计实施之前，通过下发 审计通知书或签订业务委托书的方式通知 被审计单位，然后进行的审计。

•突击审计 被审计单位在事先不知情 的情况下突然进行的审计返回审计审计————第一章第一章 概述概述2424第三节第三节 审计的对象与职能审计的对象与职能n n一、一、审计的对象审计的对象n n二、二、审计的职能审计的职能审计审计————第一章第一章 概述概述2525一、审计的对象一、审计的对象n n审计的对象是审计实践活动的对审计的对象是审计实践活动的对 象，是审计工作指向的根本目标象，是审计工作指向的根本目标 的客体，通过审计工作所要解决的客体，通过审计工作所要解决 的根本问题的根本问题n n描述审计的对象，要解决两个问描述审计的对象，要解决两个问 题，即题，即“ “审计谁审计谁” ”和和“ “审计什么审计什么” ”这 样，审计的对象就可概括为被审样，审计的对象就可概括为被审 计单位的受托经济责任计单位的受托经济责任返回审计审计————第一章第一章 概述概述2626（二）审计对象的进一步解释（二）审计对象的进一步解释n n我们可以进一步理解：我们可以进一步理解：n n一是一是被审计单位履行受托经济责任，被审计单位履行受托经济责任， 必然首先表现为被审计单位的财务收必然首先表现为被审计单位的财务收 支活动及其相关经营管理活动。

支活动及其相关经营管理活动n n二是二是被审计单位为表明自己的忠诚与被审计单位为表明自己的忠诚与 能干，并履行向资财所有者的报告责能干，并履行向资财所有者的报告责 任，必然将财务收支活动及其相关经任，必然将财务收支活动及其相关经 营管理活动以相应的媒体记载下来，营管理活动以相应的媒体记载下来， 并定期编制向资财所有者的报告并定期编制向资财所有者的报告审计审计————第一章第一章 概述概述2727n n三是三是资财所有者主要通过资财经管资财所有者主要通过资财经管 者提交的报告了解与评价其受托经者提交的报告了解与评价其受托经 济责任履行情况济责任履行情况n n这为我们找到了审计对象具体化的这为我们找到了审计对象具体化的 桥梁因此，审计的对象也可以表桥梁因此，审计的对象也可以表 述为：被审计单位与受托经济责任述为：被审计单位与受托经济责任 履行相关的会计报表和其他相关资履行相关的会计报表和其他相关资 料审计——第一章 概述28二、审计的职能 o审计职能 审计本身所固有的内在功能它决定 于社会经济条件和经济发展的客观需要，并随着社 会经济的发展而发展变化 审计职能经济监督职能 经济鉴证职能 经济评价职能 返回审计——第一章 概述29o监督就是监察和督促o经济监督 监察和督促被审计单 位为履行受托经济责任而产生的全 部经济活动或某一特定经济活动在 规定的范围内正常进行。

审计——第一章 概述30o鉴证就是鉴定和证明o经济鉴证 鉴定和证明被审计对 象的经济资料是否客观、公允地反 映和说明了其经济活动的实际情况 ，确定其可信赖程度并作出书面证 明审计——第一章 概述31o评价就是评估和确定o经济评价 评估和确定被审 计单位经济决策、经济计划和方 案是否先进可行，经济活动是否 按照既定目标进行，经济效益的 有无高低，相关管理制度是否健 全有效等审计——第一章 概述32三职能之间的关系o在审计职能中，经济鉴证是基础，没有正 确的经济鉴证，就不可能有正确的经济评 价，也就无法展开监督o经济鉴证和评价职能审计人员就可以履行 ，但经济监督则必须由审计人员、审计授 权人、审计结果利用者等共同来履行o在每次审计中，均体现出这三种职能，但 明显程度不同，有所侧重审计——第一章 概述33第四节 审计过程概述• 一、审计过程的逻辑顺序 • 二、审计程序返回审计——第一章 概述34一、审计过程的逻辑顺序• 审计过程是审计从开始到结束的整个 过程的总称整个审计过程的逻辑顺 序如图1—1所示 返回审计——第一章 概述35二、审计程序l一、审计准备阶段l二、审计实施阶段l三、审计报告阶段审计——第一章 概述36• • 审计准备阶段审计准备阶段也称为审计计划阶段，一般包也称为审计计划阶段，一般包 括从确定审计项目开始至进驻被审计单位之前所括从确定审计项目开始至进驻被审计单位之前所 应做的所有工作。

应做的所有工作 • • 这一阶段所应做的主要工作是：这一阶段所应做的主要工作是： • • 获取被审计单位相关背景资料，了解其经营管理获取被审计单位相关背景资料，了解其经营管理 情况和财务状况及所属行业的基本情况情况和财务状况及所属行业的基本情况接受审计业务，确定审计目标接受审计业务，确定审计目标 实施初步分实施初步分 析性程序析性程序 评估审计风险和重要性水平评估审计风险和重要性水平制定审计计划和审计工作方案制定审计计划和审计工作方案返回审计——第一章 概述37v审计实施阶段也称为外勤阶段，是审计 工作的核心阶段，一般从审计小组进驻被 审计单位起至撤离止所应做的所有工作v这一阶段所应做的主要工作包括：v进行内部控制测试和实质性测试 测试中运用各种方法获取充。