2022年注册会计师考试税法第三章知识点(四).docx

2022注册会计师考试税法第三章知识点(四)1.适用比例税率的进口应税消费品：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）应纳税额＝组成计税价格×消费税税率2.实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额3.实行复合计税方法的进口应税消费品：（1）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－消费税适用比例税率）2）应纳消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税适用比例税率＋消费税定额税学问点十、已纳消费税扣除的计算（把握）（一）外购应税消费品已纳税款的扣除税法规定用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款1.扣税范围：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税化装品生产的化装品；（3）外购已税珠宝玉石生产的珍贵首饰及珠宝玉石；（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；（5）外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；（6）外购已税摩托车生产的摩托车；（7）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（8）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（9）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；（10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；（11）外购已税润滑油为原料生产的润滑油。

①在14个税目中，除酒及酒精、小汽车、游艇、高档手表、雪茄烟外，成品油要分清子目（不包括汽油、柴油、溶剂油、航空煤油、燃料油）②必需是同一税目，即购入该税目的已税商品，仍用于生产该税目的商品，可以抵扣如购入该税目的已税商品，用于生产另一税目的商品，则不能扣税2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税增值税和消费税扣除已纳税款的区分：增值税：购入就能抵扣进项税消费税：先购入，领用时再扣减当期准予扣除的已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量×适用税率或者税额当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价或数量＋当期购进的应税消费品的买价或数量－期末库存的外购应税消费品的买价或者数量3.特殊说明：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款税额减征的计算生产销售到达低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税（增值税不减征）学问点十一、征收治理一、纳税义务发生时间：增值税一样纳税人托付加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天二、纳税期限：增值税一样三、纳税地点：（熟识）1.纳税人销售以及自产自用的应税消费品：核算地2.托付加工的应税消费品：托付个人的，托付方向机构所在地或居住地申报纳税其他：由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款3.进口的应税消费品：报关地4.纳税人到外县（市）销售或托付外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地申报纳税。

5.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税经批准，可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳6.纳税人销售的应税消费品，如因质量等缘由由购置方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款但不能自行直接抵减应纳税款。