第八章-政府性收费与基金.pptx

第八章 政府性收费与基金1第一节 非税收入概述 一、含义 非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分 政府非税收入(以下简称非税收入)是由各级人民政府及其所属部门和单位依法利用行政权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务征收、收取、提取、募集的除税收和政府债务收入以外的财政收入，包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收入、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等十类2重点把握以下几点： 1、主体 是各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织； 2、目的 是满足社会公共需要或准公共需要； 3、依据 是凭借政府信誉、国家资源、国有资产所有权； 4、收入性质 是财政性资金3二、非税收入特点 1、灵活性 （1）时间 （2）形式 （3）收取标准 2、不稳定性 3、非普遍性 4、资金使用上的特定性4三、非税收入取得的理论依据 （一）提供准公共产品的成本补偿 政府非税收入中，很大一部分收入属于成本补偿性质的使用费，政府通过何种方式补偿其成本，取决于公共服务的性质特征。

对准公共产品生产费用的补偿，就产生了对政府性收费与政府性基金的需要5（二）矫正负的外部效应的需要 外部效应是一个经济学名词，指一个人的行为直接影响他人的福祗，却没有承担相应的义务或获得回报 它可能是好事，叫作“正面外部效应”，比如修缮一个鸟语花香的花园，可以直接让邻居心旷神怡；但很多情况下它是坏事，叫作“负面外部效应”，比如放高分贝的音乐会吵着邻居的休息，再比如化工厂的污染会直接使周围的居民生活质量下降 政府矫正负外部效应的方式一般就是征税和收费 当政府对化工厂的排污收税，然后用之于周围居民，化工厂立即会“损失着他们的损失”，减少排污量 另一个常见的政府的纠正行为就是收费，例如拍卖“排污牌照(pollution licence)”，它能达到和排污税收(pollution taxation)同样的效果，而且一般认为更容易实行6（三）政府所有权收益的存在 国有资产是法律上确定为国家所有并能为国家提供经济和社会效益的各种经济资源的总和 就是属于国家所有的一切财产和财产权利的总称 因此，国家以国有资产所有者的身份调控国有资产的运营，并对其进行合理配置，使其价值增值，从而获得收益，是符合经济学原理和市场经济规则的。

7（四）实现分配正义的重要补充 我国处于社会主义初级阶段，进行经济建设时需要大量资金 除了税收收入以外，我们还可以通过发行彩票筹集公益金，或以政府名义接受捐赠等等方式来解决经济和社会建设的资金需求缺口 同时，以政府名义接受捐赠和彩票公益金主要是依据政府信誉为社会公益事业的发展而融资，是实现分配正义途径的重要补充8四、我国非税收入的主要内容 （一）行政事业性收费 指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用 （二）政府性基金 指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金9 （三）国有资源有偿使用收入 各级政府及所属部门按照有关法律、法规和政策的规定以及相关协议文书，实行有偿出让（转让）国有资源使用权而取得的收入 包括土地出让收入，新增建设用地土地有偿使用费，海域使用金，探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入。

（四）国有资产有偿使用收入 指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入10 （五）国有资本经营收益 指有关经济组织（企业）经营、使用国有财产，向政府上缴的收入 它包括国有资产分享的企业税后利润、国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益 （六）彩票公益金 指政府按彩票销售额的一定比例提取的专项用于支持社会公益事业发展的资金 2008年以前，彩票公益金纳入财政专户管理，从2008年起全部纳入财政预算管理 彩票公益金是从彩票发行收入中按规定比例提取的，专项用于社会福利、体育等社会公益事业的资金，按政府性基金管理办法纳入预算，实行“收支两条线”管理，专款专用，结余结转下年继续使用，不得用于平衡一般预算11 （七）罚没收入 指国家司法机关、依法具有行政处罚权的国家行政机关、法律法规授权的具有管理公共事务职能的组织等依据法律、法规和规章规定，对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的罚款、没收的违法所得、没收的非法财物及其变价收入等。

（八）以政府名义接受的捐赠收入 指以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织名义接受的非定向捐赠货币收入，不包括定向捐赠货币收入、不代行政府职能的社会团体、企业、个人或者其他民间组织名义接受的捐赠收入12 （九）主管部门集中收入 指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织集中的所属事业单位收入 （十）政府财政资金产生的利息收入 指国库和财政专户中的财政资金，按照中国人民银行规定计息产生的利息收入13第二节 政府性收费 一、政府性收费的基本界定 （一）政府性收费（亦称行政事业性收费）内涵 是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非营利原则向特定服务对象收取的费用14 行政事业性收费是行政性收费和事业性收费的总称 行政性收费，是指国家行政机关或政府授权履行行政管理职能的单位，为加强社会、经济、技术管理所收取的费用其具体形式一般表现为: 管理费;登记费和手续费;审核费和评审费;证明费 事业性收费是是国家机关、事业单位为社会或个人提供特定服务所收取的费用。

它不以盈利为目的，但有强制性、垄断性，其收费标准按提供服务的合理费用或收益制定事业性收费应坚持先服务后收费的原则事业性收费的基本类型为:服务补偿费和社会福利费、检测费 所谓经营性收费，是指以盈利为目的的经营所收取的费用经营性收费必须坚持双方自愿的原则，其收费标准按提供服务的成本加税金、利润制定，还要同人民群众生活水平相适应，既要考虑事业发展的需要，又要考虑群众的经济承受能力 按照国家有关规定，收取行政事业性收费的单位，必须持有物价管理部门核发的收费许可证收费票据除国家规定使用的专业票据外，一律使用财政部门统一印制的票据 行政事业性收费款项，除按国家规定纳入财政预算管理外，均作为预算外资金，实行财政专户存储和计划管理收费单位应当健全财务管理制度，设立收费专项帐册，严格执行用款审批制度，按规定的开支范围使用15（二）行政性收费、事业性收费以及经营性收费的区别 1、行政性收费与事业性收费 （1）在主体上 行政性收费的征收主体主要国家机关；事业性收费的征收主体市主要是事业单位 （2）在目的上 行政性收费主要是体现加强管理；事业性收费主要体现提供服务 （3）在行为上 行政性收费行为具有强制性，缴费者没有选择权；事业性收费则相反。

162、经营性收费与行政事业性收费的区别 （1）在属性上的区别 行政事业性收费的本质是一个财政分配问题，体现国家与企事业单位以及个人之间的分配关系，属于政府行为，具有一定的强制性；而经营性收费属于价格范畴，体现商品或劳务买卖双方之间的交换关系，是企业行为，具有自愿性和竞争性 （2）在主体上的区别 行政事业性收费的征收主体主要市政府机关或事业单位，而经营性收费的征收主体市从事经营活动的企业性单位 （3）在目的上的区别 行政事业性收费主要是体现受益补偿原则，在受益对象接受特定公共产品或服务时，适当负担一部分费用，其收入用于补偿或部分补偿提供管理或服务的成本，不以盈利为目的；而经营性收费是一种商品价格补偿，一盈利为目的，不仅要收回成本，而且要赚取利润，具有营利性的目的 （4）在收入归属上的区别 行政事业性收费形成的收入属于政府财政收入 经营性收费所形成的收入属于团体或个人的收入17二、我国现行政府性收费的管理制度 （一）政府性收费的审批管理制度 政府性收费实行中央和省两级审批管理制度 政府性收费中的管理性收费、资源性收费、全国性的证照收费和公共事业收费，以及涉及其他地区的地方性收费，实行中央一级审批。

地方性法规明确规定的收费，其管理办法的制定和修改由省级财政、计划（物价）部门会同有关部门负责18（二）政府性收费的资金和票据管理制度 政府性收费收入应纳入财政预算管理，因某些特殊原因暂时不能纳入预算管理的，要纳入财政专户，实行财政“收支两条线”管理 部门和单位不得截留、挪用或私设“小金库”；收取政府性收费要领取政府性收费许可证，并使用省级以上财政部门统一监印的政府性收费票据否则，交费单位和个人有权拒付 （三）政府性收费的监督检查制度 实施政府性收费要按规定公布收费项目、收费范围和收费标准，自觉接受财政、物价部门的检查和社会的监督 三、改革和完善收费管理体制 收费管理权限的改革应由现行的部门审批，改为中央和省两级人民政府审批 在操作上，可采取由收费部门和单位提出申请，经中央和省级财政部门会同有关部门审核后报国务院和省级人民政府审批的办法 21四、行政事业性收费的发展 （一）第一阶段 新中国成立年 相对较为规范； 改革开放后，一些收费项目被一并放到预算外管理，单位安排自收自支 （二）第二阶段 年 逐步清理乱收费，颁布相关条例 （三）第三阶段 年至今 收费更为法制化和规范化22第三节 政府性基金 一、政府性基金的基本界定（一）内涵 指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。

政府性基金一般具有强制性、非补偿性等特点 23（二）政府性基金与行政事业性收费 政府性基金，是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金包括各种基金、资金、附加和专项收费 行政性收费是指国家机关、司法机关和法律、法规授权的机构，依据国家法律、法规和省以上财政部门的规定行使其管理职能，向公民、法人和其他组织收取的费用 基金的特点是专款专用，专门支持某项事业发展，如：价格调节基金，教育费附加等 行政事业性收费一般为机关履行职能时提供了一定的服务而收取的款用，如：发票工本费等24举例 问：某人说两者的区别在于行政性事业收费先支后出，政府性基金是先出后支 举个例子而言，在建设局缴纳的新型墙体材料基金（墙改费）和劳保费具体属于哪一块 答：以先支后出或先出后支来区分是不对的 新型墙体材料基金是政府基金，劳保费也属政府基金，其用途不同而已 基金征收是否合法要看财政部的政府基金目录，地方政府有些基金是不合法的，但中央也控制不了啦众多的基金确定给企业很多负担25二、政府性基金发展 政府性基金起步于改革开放初期，当时政。