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案例三 美国公司惊曝会计造假空前巨案 中华财会网() 2002-07-25张志英一、世界通信公司造假收入一、世界通信公司造假收入 3838 亿美元亿美元 6 月 25 日，美国第二大长途公司世界通信公司（World Com）发表声明， 承认自 2001 年初到 2002 年第一季度，通过将大量的费用支出计入资本项目的 手法，共虚增收入 38 亿美元，虚增利润 16 亿多美元其中，2001 年度虚增收 入 30.6 亿美元，2002 年第一季度为 7.97 亿美元该公司原报告的 2001 年度 14 亿美元和今年第一季度 1.3 亿美元的利润，实际是净亏损为该公司提供财 务报表审计的是安达信公司据美国媒体报道，这是美国历史上迄今为止金额最大的会计欺诈事件由 于世界通信公司目前负有 300 亿美元的巨额债务，有关分析人士认为其申请破 产在所难免如果该公司破产，其申请破产的资产总额（1000 亿美元）将是安 然公司的 2 倍，从而将成为美国历史上最大的破产案世界通信公司在曝出假账丑闻后，该公司的股票在华尔街股市上一路狂泻， 4 年前每股曾高达 64.50 美元的股价已跌至 6 月 26 日收盘时的 9 美分。

同时， 美国投资者的信心也再受重创，道-琼斯指数因此下跌 11.2％，纳斯达克指数 则跌至“9·11 事件”后的最低水平欧洲及亚洲股市也同样受到严重影响， 出现较大跌幅此外，不少银行也将遭受巨大打击如摩根－大通公司和美洲银行可能因 此各损失 4 亿美元，日本瑞穗银行可能损失 3.15 亿美元，德意志银行和荷兰银 行也各有暴露风险 2.13 亿美元二、施乐公司造假收入二、施乐公司造假收入 6060 多亿美元多亿美元仅在世界通信公司事件曝光后的第三天，也就是 6 月 28 日，美国媒体披露， 全球最大的复印机制造商、曾是美国“最可信赖的 50 家公司”的施乐公司 （Xerox）自 1997 年至 2001 年间虚报收入 60 多亿美元，虚增利润 14 亿美元此前的 4 月份，美国证交会估计施乐公司 1997－2001 年共虚报收入约 30 亿美元，曾对施乐公司处以了 1000 万美元的罚款，并要求该公司重新进行审计， 彻底查清账目此后，施乐公司解雇了原负责审计的毕马威会计公司，改聘普 华永道会计公司而普华永道的审计表明，该公司虚报的收入额超过 60 亿美元， 大大超出 30 亿美元的预计数。

其中最为主要的问题，是违反一般公认原则将大 量的租赁收入提前进行确认施乐公司的虚假收入额虽远远高于世界通信公司，但从目前的情况看，世 界通信公司的问题更显严重：（1）世界通信公司 2001 年以来 5 个季度的虚假 利润达 16 亿美元，扣除虚假利润后 5 个季度都是巨额亏损施乐公司 5 年间总 体上的虚假利润是 14 亿美元，前三年是虚增利润，后两年是虚减利润 （2）世 界通信公司的虚假利润是将经营费用计入资本项目造成，而施乐公司的主要问 题是提前确认收入 （3）世界通信公司申请破产的可能性相当大，而施乐公司 目前尚未出现难以存续的现象因此，世界通信公司对投资人、债权人造成的 损失将更加巨大三、美国监管当局的反应三、美国监管当局的反应美国总统布什已先后四次对世界通信公司事件进行了严厉谴责他在加拿 大参加八国峰会期间接受记者采访时，对世界通信公司的会计丑闻表示了愤怒， 称这一事件是“大胆妄为” ，并要求对其进行全面调查在 6 月 29 日的讲话中， 他又敦促国会尽快出台保护投资者和公司员工利益的法律法规，加强公司管理 层的责任，加大执法力度美国财政部长奥尼尔也于 6 月 27 日表示，世界通信公司的丑闻令人难以置 信，应该对作假的公司管理人员提起刑事诉讼，将其投入监狱。

日前，美国司 法部已对该公司的高管人员展开了刑事调查6 月 26 日，美国国会参议院银行委员会公布了民主党人提交的《公众公司 会计改革和投资者保护 2002 年度法案》 该法案要求建立一个独立的 5 人“会 计监督委员会” ，负责监督上市公司审计，制定或审批会计准则和审计准则，并 禁止注册会计师为审计客户提供 9 种非审计服务会计监督委员会的 5 名委员 由美国证交会会同财政部、联邦储备委员会磋商后任命此前，众议院已经于 4 月 24 日通过了一项共和党人提交的法案，要求美国证交会成立独立的“公共 监管组织” ，监管和惩戒注册会计师的上市公司审计由于参议院法案比众议院 法案改革的力度更大，更为激进，因此人们认为其阻力也将更大但上述两起 严重会计造假事件，无疑将大大增加参议院法案获得表决通过的可能性美国证交会主席哈维·皮特将世界通信公司会计造假案与安然事件、安达 信解体和“9·11 事件”并称为美国金融证券市场遭遇的“四大危机” 目前， 美国证交会已经对世界通信公司展开调查，并向纽约联邦地方法院递交了诉状， 控告其从事会计欺诈活动6 月 26 日，美国证交会还公布了安然事件发生后一 直在酝酿的改革计划《加强审计监管、提高财务信息质量的框架》 ，准备建立独 立的“公共责任委员会” ，负责监管注册会计师行业。

美国证交会还要求 945 家 上市公司的首席执行官和财务总监对财务报告的准确性和完整性提供个人担保美国参众两院以及美国证交会的改革方案，无疑将结束美国注册会计师行 业完全自律监管的历史模式美国注册会计师协会虽然尚未专门针对上述两起 事件发表看法，但对参众两院以及美国证交会拟建立的新的监管模式表示了支 持不过，美国注册会计师协会同时也反对参议院法案剥夺美国注册会计师协 会的审计准则制定权 来源：中国注册会计。