个人所得税应纳税额计算公式及计算方法.doc

表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表应税所得项目应纳税额计算公式1•工资、薪金所得月应纳税额二（月收入额—3500或4800）X适用税率-速算扣除数2.个体工商户的生产、经营所得年应纳税额二（年收入总额—成本、费用及损失）X适用税率-速算扣除数（业主每个月扣除3500元生计费用）3.对企事业 单位的承 包、承租经 营所得年应纳税额二（年收入总额—3500X 12）X适用税率-速算扣除数4.劳务报酬所得每次收入不足4000元的，应纳税额二（每次收入额—800）X 20%每次收入在4000元以上的，应纳税额二每次收入额X（ 1 — 20%）X 20%每次应纳税所得额超过20000兀不到50000兀的，应纳税额二每次收入额X（ 1 — 20%）X 30%— 2000（参见以下表2）每次应纳税所得额超过50000元的，应纳税额二每次收入额X( 1-20%)X 40%— 7000(参见以下表2)5•稿酬所得每次收入不足4000元的，应纳税额二(每次收入额—800)x 20% x( 1 — 30%)每次收入在4000元以上的，应纳税额二每次收入额X( 1 — 20%) X 20% X (1— 30%)6.特许权使用费所得每次收入不足4000元的，应纳税额二(每次收入额—800)X 20%每次收入在4000元以上的，应纳税额二每次收入额X( 1 — 20%)X 20%7.利息、股息、红利所得应纳税额二每次收入额X 20%8.财产租赁所得每次收入不足4000元的，应纳税额二(每次收入额—800)X 20%每次收入在4000元以上的，应纳税额二每次收入额X( 1 — 20%)X 20%9.财产转让所得应纳税额二(每次收入总额-财产原值-合理费用)X 20%10.偶然所得应纳税额二每次收入额X 20%11.其他所得应纳税额二每次收入额X 20%表2工资、薪金所得七级超额累进税率表(2011年9月1日执行)级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505所谓的“速算扣除数”就是：在 超额累进税率 计税法中，对 计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

事先推出这个常数，对于快速 计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”快速计算个税的公式是【 计税依据X最高税率-速算扣除数=最终税额】税率3%对应速算扣除数为 0税率10%对应速算扣除数为 1500* (10%-3% ) +0=105税率20%对应速算扣除数为 4500* (20%-10% ) +105=555税率25%对应速算扣除数为 9000* (25%-20% ) +555=1005税率 30% 对应速算扣除数为 35,000* (30%-25% ) +1,005=2,775税率 35% 对应速算扣除数为 55,000* (35%-30% ) +2,775=5,505税率 45% 对应速算扣除数为 80,000* (45%-35% ) +5,505=13,505例二：如果某人扣保险后工资 10,000，怎么计算个税呢？10,000-3,500=6,500 兀6,500介于4,500和9,000之间，使用税率 20%，速算扣除数 5556,500*20%-555=745表3个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表(2011年9月1日执行)级数年应纳税所得额税率%速算扣除数(元)1不超过15000元的部分502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750表4 劳务报酬所得二级超额累进税率表级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元（含）的部分2002超过20000元不超过50000元（含）的部分30=20% X( 1+50%)20003超过50000元的部分40=20%X(1 + 100%)7000在个人所得税中使用 超额累进税率的有3个税目，一是工资薪 金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包 承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20-40 的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、 劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。

速算扣除数 并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数 所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率 计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实 的税额之差，这个差在每一级都是一个常数 事先推出这个常数， 对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”现行税法中实际上关于个税的计算这么规定的个人所得税税率表 一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分 103超过4500元至9000元的部分 204超过9000元至35000元的部分 255超过35000 元至55000 元的部分 306超过55000 元至80000 元的部分 357超过80000元的部分45例一：如果某人扣保险后工资 10,000，怎么计算个税呢？10,000=3500+1500+3000+2000其中3500免征；1500按3%，征税45元；3000按10%，征300元；2000按20%，征 400 元整个算下来征税745元这么算很麻烦，所以会计们发明了速算扣除数。