流动资产管理与应收帐款的控制(共26页).doc

附1岗位职责1． 建立备用金管理责任制，定期清查盘点，保证备用金安全2． 货币资金的收支预测，货币资金最佳持有量确定3． 货币资金收支计划、指标控制、计算存款率指标值4． 对存货进行管理可以向各种各样的存货使用者提供管理信息附2流动资产的构成流动资产的主要构成项目如下: (一)货币资金是指企业在生产经营活动中停留在货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款二)应收款项是指企业应该收取而尚未收到的各种款项;包括应收票据、应收帐款和其它应收款等三)预付款项是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应而预付给其他单位的款项四)存货是指企业在生产经营过程申为销售或者耗用而储备的物资，包括原材料、购入部件、产成品和在制品等它是流动资产中所占比例最大的项目五)短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资附3货币资金管理要求企业货币资金的收支必须严格遵守国家的有关规定，同时，企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度货币资金的管理，应做好以下几项工作 (一)做好现金管理工作 采用现金结算，要遵守国家规定的现金管理原则 1．钱帐分管，会计、出纳分开。

这样，会计员和出纳员可以互相牵制，堵塞漏洞 2．建立现金交接手续，坚持查库制度 3．遵守规定的现金使用范围国家规定，现金只能用于文付个人款项及不够支票结算起点的公用开支，并对现金的具体使用范围有明确规定，企业必须严格遵守 4．遵守库存现金限额为了控制现金的使用，企业的库存现金由开户银行核定限额，超过库存限额的现金，出纳员应及时送存银行 5．严格现金存取手续，不得坐文现金开户单位收入的现金应于当日送存开户银行除限额内的零星开支可以从库存现金支付外，其余开支必须从银行提取，不得从现金收入中直接支付 (二)搞好转帐结算 各单位之间的一切经济往来，包括产品销售、劳务供应和资 金缴拨等的货币资金结算，除结算金额起点以下的零星支付以外，都必须进行转帐结算转帐结算的方式主要包括汇兑结算、托收承付、委托收款、支票结算、银行汇票结算、商业汇票结算、银行本票结算等多种方式，每种方式都有不同的要求和适用范围，企业必须注意结算程序，完备结算手续以维护自身的经济利益，加速商品物资和资金的周转附4货币资的控制 (一)货币资金收支预测 货币资金收支预测，是指运用科学方法，在调查研究影响货币资金收支的变化因素、分析掌握其发展趋势和变化规律的基础上，测算企业一定时期的货币资金收支额，估计收支的差额。

在西方，货币收支预测被称为现金流量预测 在实际工作中，企业货币资金增加的渠道很多，"其中一些项目的资金收入量比较容易预测，如国家投入资金、股东投资、债务偿还等，发生的概率也不甚高相比之下，商品销售收入的预测比较困难，市场的变化往往给销售量带来很大的不确定性因而销售预测是货币资金收支预测的基础 企业货币资金减少的渠道也很多，通常，企业购建固定资产、归还借款、分配股利、上交税金、支付工资等都比较容易预测，而较难预测的是企业的商品购进成本和商品流通费用 购进成本的预测，可根据预测的销售收入倒推测算;商品流通费则主要根据有关业务部门提供的开支计划资料和其他有关资料进行测算 货币资金收入与支出额预测出来以后，，应测算货币资金收支的差额，如果收大于支，出现盈余，应将余出的资金考虑安排拓展业务、归还欠款、再投资等如果收小于支，出现短缺，则应考虑减少货币资金支出，同时需安排一定的融通资金，以维护企业货币资金收支的平街 (二)货币资金最佳持有量的确定 货币资金是一种非盈利资产，过多地保持货币资金势必降低企业的盈利能力，然而货币资金过少也将给企业带来资金周转困难和增加企业的财务风险。

为此，企业必须确定其货币资金的最佳持有量 在西方，有多种确定的模型可供选择，这里不二一介绍我国的企业也很有必要根据自身使用货币资金在时间上和数量上的特点来研究、确定企业货币资金的最佳持有量，并以此为目标，主动进行调节，以保证企业在经济活动申的支付能力，维持生产正常进行，以取得更大的经济效益这里不一一介绍一种最简单的方法:测算企业在一定时期内需要支付货币资金的最低数额之和，再加上一定比率的安全保险系数，以此进行货币资金的平衡和调度 (三)货币资金收支计划 货币资金收支的预测只是一种测算和估计，要对未来一定时期的货币资金进行规划、安排并指导财务活动，以防患于未然，还需编制、贯彻货币资金收支计划 货币资金收支计划可按年度编制，「也可按月份编制举例如下表 货币资金收支计划 单位：元收入项目本月计划支出项目本月计划产品销售收放305000原材料购进支出177000其他收入18000上交税金21000收回应收款24000偿还应付款150000银行借款50000支付工资等费用12000其他支出27000收入合计397000支出合计387000期初货币资金结余20000期末货币资金结余30000总计417000总计417000(四)货币资金的指标控制 货币资金的预测和计划编制都是事前控制活动，除此以外，还必须做好日常监督、事中控制工作。

这些工作可用下列考核指标定量控制: 1．货币资金使用率指标 货币资金使用率=货币资金平均余额／月支出额x100% 这个指标说明企业持有的货币资金能维持多少个月的支付用款，该指标越低，说明货币资金使用效率越高，但过低则表明货币资金不足该指标多大为合理，"在各企业是不同的，应具体分析 2．流动资金货币资金率指标 流动资金货币资金率=货币资金平均余额／流动资金平均占用额 这个指标是指企业货币资金额与流动资金平均占用额之间的比率它反映货币资金占流动资金的比重 3．银行存款与银行借款比率银行存款与银行借款比率＝银行存款平均余额／银行借款额 这个指标反映银行存款利用率，考核银行存款是否运用得当行借款是否得到充分的利用4．企业存款率指标企业存款率＝银喜存款平均余额／产品销售收入总额这个指标反映企业银行存款随产品销售收入增减的情况，并既能满足日常货币支出需要，又不积压资金的合理存款量企业财务管理部门可以通过计算这些指标，来分析货币资金用情况，并与本企业以前年度、月度指标或同行业平均水平比较，找出差距，并确定适合本企业的最佳比率，以引导本企业的货币资金向最优数量、最优结构的方向发展。

附5应收帐款的计划 应收帐款计划的内容主要包括三个方面:一是比较准确地核定应收帐款的成本，其核心是正确计算应收帐款的余额;二是助帐龄分析表掌握有关应收帐款的信息;三是估计坏怅损失比率和数额，计提坏帐准备金 应收帐款计划是应收怅款管理申的重要一环，财务管理部门必须予以足够重视下面就其内容分别加以说明 (一)核定应收帐款的成本 应收帐款的成本主要由以下三方面构成: 1．机会成本 指企业由于将资金投放占用于应收帐款而放弃的投放于其他方面的收益 为了正确衡量这种应收帐款的直接成本，必须首先正确计算应收帐款余额 在正常情况下，企业应收帐款余额的多少取决于以下两个因素:一是信用销售的数量，不是自售出至收款之间的平均时间间隔经营比较稳定的企业可采用下面的公式: 应收帐款余额＝每日信用销售数额X收款平均时间间隔 [举例]某企业生产家用电器，年销售量18万台，每台200山元，全部采用商业信用方式销售，在10天内付款折扣2%，超过10天但在30天内按全价付款客户中60%按10天期付款，40%按30天期付款则有： 该企业收款平均时间间隔为： 60%X10十40％X30二18(天) 每日信用销售数额为， (18X2000)/360=100(万元) 应收帐款余额为， 100X18=1800(万元) 这时，如果同期有价证券年利息率为15%，。

那么机会成本就是1800X15%=270万元，因为实际上该企业应收帐款经常占有的流动资金余额为1800万元2．管理成本 这是应收帐款的间接成本，包括对顾客的信用状况进行调查所需的费用、收集各种信息的费用、催收怅款的费用以及其它用于应收帐款管理的费用 3．坏帐成本 指由于应收帐款不能及时收回发生坏帐而给企业造成的损失符合下列条件之一为坏帐损知一是债务单位撤销，依法清偿后确实无法追还的部分;二是债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的部分新的财务制度在此基础上增加了债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的应收款项 (二)编制帐龄分析表 最佳应收帐款水平取决于企业本身的营运条件一个有过剩生产能力的企业会比那些满负荷运行的企业更有可能采取宽松的信用政策，并持有较高数额的应收帐款为了确定最适合本企业的应收帐款水平，必须掌握有关应收帐款的足够的信息，这就必须借助于帐龄分析表的编制 帐龄分析表根据未付帐款时间的长短来分析应收帐款，是一张能显示应收帐款已流通在外时间长短的报表，其一般格式如表某企业1995年12月31日帐龄分析表付款日期（天）付款金额占应收帐款金额的百分比0－1059％11－3018％31－4512％46－603％60以上8％通过帐龄分析表，财务人员可掌握下列信息：(1)有多少用户在折扣期内付款; (2)有多少用户在信用期内付款; (3)有多少用户在信用期后付款， (4)有多少应收帐款已成为坏帐、呆帐。

企业的财务管理部门应利用帐龄分析表来检测应收帐款的发展趋势，看与信用条件相比，企业的收兑工作进展如何，与同行业其他企业相比，信用部门的工作效果如何如果平均收兑期开始延长或帐龄分析表开始显示过期帐户所占百分比逐渐增加，那么就必须采取相应措施，改善信用状况 (三)预计坏帐损失，计提坏帐准备金 企业发生的坏帐损失在财务处理上有两种方法:一是直接核销法，企业发生的坏帐损失直接计入成本、费用;二是坏帐备抵法，企业先估计坏帐损失，提取坏帐准备金，发生坏帐时冲减坏帐准备金实践证明，直接核销法不利于企业及时处理坏帐，以致于大量陈帐、呆帐长年挂帐，不利于企业资金加速周转，并在一定程度上造成盈亏不实为了增强企业的风险意识，新的财务制度明确规定全面推行坏帐备抵法 坏帐备抵法在估计坏帐损失、计提坏帐准备金时，有多种具体方法，包括: 1．销货百分比法即按赊销货款金额的一定比率计提坏帐准备金 2．帐龄分析法按应收帐款帐龄的长短不同分别制定不同的比率，计提坏帐准备金 3．应收帐款余额比率法即按年末应收帐款余额的一定比率计提坏帐准备金目前，外商投资企业和股份制企业都采用了这种方法，新的财务制度推行的也是这种方法。

坏帐准备金的计提比率由于各行业应收帐款是否能够及时收回的风险程度不」，各行业规定的比例也不尽一致，如工业企业计提比率为年末应收帐款余额的3%－5%企业财务部门可根据实际情况在该范围内确定比率。