会计经验：投资性房地产进项税额如何抵扣.doc

投资性房地产进项税额如何抵扣投资性房地产是会计上的概念，指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产目前税收相关法律法规未见对投资性房地产的具体规定，造成增值税处理上有一些争议购进投资性房地产进项税额可一次性抵扣根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%投资性房地产不属于固定资产，应分别适用不同的企业会计准则如果以购进、投资转入或以物抵债等方式取得的不动产，如果符合投资性房地产的定义，会计上按照准则规定计入投资性房地产科目，不计入固定资产科目核算，其进项税额可以一次性全额抵扣如此大额资产的进项税额可能会造成增值税长期留抵例1.甲企业为增值税一般纳税人，2017年1月购置了一套商业房用于出租，购置价为2220万元，取得增值税专用发票并认证通过购置房产时的会计处理如下：（单位：万元，下同）借：投资性房地产2000应交税费应交增值税（进项税额）220贷：银行存款2220（2）发生工程成本时：借：投资性房地产在建工程20000应交税费应交增值税（进项税额）2200贷：银行存款等22200（3）完工结转：借：投资性房地产成本30000贷：投资性房地产在建工程30000自建的不动产进项税额可分期抵扣对于自建的不动产项目，建成后准备自用，则建造阶段核算时应通过在建工程科目，完工后转入固定资产科目。

例3.甲企业为增值税一般纳税人，2017年1月开工改造旧厂房，该不动产取得时（2016年4月30日前取得）原值为2000万元，装修时已计提折旧1000万元，假设无净残值改造厂房设计费212万元，取得增值税专用发票注明税额12万元，当月未认证；采购建筑材料468万元，取得增值税专用发票注明税额68万元，当月认证通过；取得工程施工增值税专用发票价税合计为206万元，当月认证通过，税额6万元1）装修日：借：在建工程1000累计折旧1000贷：固定资产2000（2）发生改造费用：借：在建工程800应交税费待认证进项税额12应交税费待抵扣进项税额29.6（74x40%）应交税费应交增值税（进项税额）44.4（74x60%）贷：银行存款等886（3）下月设计费认证：借：应交税费应交增值税（进项税额）7.2（12x60%）应交税费待抵扣进项税额4.8（12x40%）贷：应交税费待认证进项税额12（4）第13个月可抵扣进项税额时：借：应交税费应交增值税（进项税额）34.4贷：应交税费待抵扣进项税额34.4（5）工程完工：借：固定资产1800贷：在建工程1800小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光天道酬勤嘛！。