投资公司会计核算办法全文.docx

Word文档下载后（可任意编辑） 投资公司会计核算办法全文 为了规范投资公司的会计核算，提高投资公司会计信息质量，制定了投资公司会计核算〔方法〕，下面是细致内容 　　投资公司会计核算方法 一、总说明 (一)为了统一规范投资公司的会计核算，依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计〔报告〕〔条例〕》、《企业会计〔制度〕》和国家有关法律、法规，并结合投资公司的经营特点和实际状况，特制定《投资公司会计核算方法》(以下简称"方法) (二)中华人民共和国境内依法成立的特地从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业，即指没有取得金融业务答应证的非金融企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本方法 二、补充会计科目使用说明 (一)会计科目的设置 1.本方法在《企业会计制度》的基础上增设了"短期托付贷款、"待处置资产、"长期托付贷款、"政府托付投资、"待转投资费用、"股权转让收益、"利息收入、"托付管理收入、"利息支出科目将"主营业务税金及附加科目改为"营业税金及附加科目 2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、托付管理收入、其他业务收入;业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。

3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣扬费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等;管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务款待费、社会保障费用、计提的有关减值预备、交通费、培训费、会议费等投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司托付金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出 (二)补充会计科目的使用说明 1103 短期托付贷款 一、本科目核算投资公司根据有关〔规定〕托付金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项 二、本科目应当设置以下明细科目： (一)应计贷款本金; (二)非应计贷款本金; (三)减值预备 三、投资公司托付金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记"银行存款科目 期末，根据规定的利率计提托付贷款利息，借记"应收利息科目，贷记"利息收入科目 收回托付贷款，借记"银行存款科目，贷记本科目(应计贷款本金) 四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，按其本金，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目;当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记"利息收入科目，贷记"应收利息科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。

短期托付贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记"银行存款科目，贷记本科目(非应计贷款本金);贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记"银行存款科目，贷记"利息收入科目 当应计贷款转为非应计贷款后，假如客户能够准时偿还以往所欠的本息，并有证据说明以后能够按期准时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记"银行存款等科目，贷记"利息收入科目非应计贷款转回应计贷款后，应当根据有关规定按期计提应收利息 五、期末，投资公司应按规定对短期托付贷款本金进行减值测试，假如说明估计可收回金额低于其本金的，计提减值预备计提减值预备时，借记"管理费用科目，贷记本科目(减值预备) 六、本科目期末借方余额，反映投资公司托付金融机构贷出的短期贷款本金的账面价值 1212 待处置资产 一、本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处置的资产价值 投资公司应根据《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处置资产的入账价值。

二、本科目应设置以下明细科目： (一)待处置流淌资产; (二)待处置固定资产; (三)待处置股权投资; (四)待处置无形资产; (五)减值预备 三、投资公司从债务单位取得各项抵债资产时，根据应收债权的账面价值，加上应支付的相关税费，借记本科目，按应收债权已计提的减值预备，借记"短期托付贷款减值预备、"长期托付贷款减值预备等科目，按应收债权的账面余额，贷记"短期托付贷款-非应计贷款本金、"长期托付贷款-非应计贷款本金等科目，按应支付的相关税费，贷记"银行存款、"应交税金等科目 四、投资公司对待处置资产不进行摊销或计提折旧;对于取得的待处置的长期股权投资应采纳本钱法核算，公司按被投资单位宣揭发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分，借记"应收股利科目，贷记本科目(待处置股权投资) 公司取得待处置资产后如转为自用，则应在相关手续办妥时，借记"固定资产、"无形资产等科目，贷记本科目 五、期末，投资公司应对待处置资产按账面价值与可收回金额孰低计价，按待处置资产的账面价值与可收回金额孰低确定的应计提减值预备金额，借记"管理费用科目，贷记本科目(减值预备)。

六、本科目期末借方余额，反映投资公司尚未处置的各项资产的账面价值 1403 长期托付贷款 一、本科目核算投资公司根据有关规定托付金融机构向其他单位贷出的期限在1年(不含1年)以上的款项 二、本科目应设置以下明细科目： (一)应计贷款本金; (二)非应计贷款本金; (三)减值预备 三、投资公司托付金融机构进行长期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目，贷记"银行存款科目 期末，根据规定的利率计提托付贷款利息，借记"应收利息科目，贷记"利息收入科目 收回托付贷款，借记"银行存款科目，贷记本科目 四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目;当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记"利息收入科目，贷记"应收利息科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息 长期托付贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记"银行存款科目，贷记本科目(非应计贷款本金);贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记"银行存款科目，贷记"利息收入科目。

当应计贷款转为非应计贷款后，假如客户能够准时偿还以往所欠的本息，并有证据说明以后能够按期准时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)在收到已从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记"银行存款等科目，贷记"利息收入科目非应计贷款转回应计贷款后，应当根据有关规定按期计提应收利息 五、期末，投资公司应按规定对托付长期贷款计提减值预备计提减值预备时，借记"管理费用科目，贷记本科目(减值预备) 六、本科目期末借方余额，反映投资公司托付金融机构贷出的长期贷款本金的账面价值 1903 定向投资 一、本科目核算投资公司根据有关部门规定进行的定向投资，或有关部门无偿划拨给投资公司的投资项目 二、本科目应设置以下明细科目： (一)股权投资 (二)债权投资 (三)其他投资 三、投资公司收到定向投资资金时，借记"银行存款科目，贷记"实收资本、"资本公积等科目;在进行定向投资时，根据投资本钱，借记本科目(股权投资、债权投资、其他投资)，贷记"银行存款等科目。

投资公司取得无偿划入的投资项目时，根据划出单位的账面价值，借记本科目(股权投资、债权投资、其他投资)，贷记"实收资本、"资本公积等科目 四、投资公司对"定向投资-股权投资采纳本钱法进行核算，公司按被投资单位宣揭发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分，借记"应收股利科目，贷记"投资收益科目或本科目实际收到现金股利或利润，借记"银行存款科目，贷记"应收股利科目 投资公司对"定向投资-债权投资应按期计提利息 五、本科目应根据股权投资、债权投资、其他投资项目设置明细账，进行明细核算 六、本科目期末借方余额，反映投资公司按规定进行的定向投资及无偿划入的各投资项目的账面价值 1904 待转投资费用 一、本科目核算投资公司根据股权投资协议进行投资而发生的与股权投资项目有关的各项前期费用等 二、投资公司发生的与股权投资项目有关的前期费用，借记本科目，贷记"银行存款等科目待股权投资项目按协议规定投资时，借记"长期股权投资科目，贷记本科目 三、因终止协议等缘由而不再进行股权投资的，应将该股权投资项目上所发生的前期费用作为期间费用入账，借记"管理费用科目，贷记本科目。

四、本科目应按投资项目设置明细账 五、本科目期末借方余额，反映投资公司尚未结转的因股权投资而发生的前期费用 5103 股权转让收益 一、本科目核算投资公司股权转让所实现的净收益 二、投资公司股权转让时，按实际取得的价款，借记"银行存款等科目，按已计提的减值预备，借记"长期投资减值预备、"定向投资减值预备等科目，按股权投资的账面余额，贷记"长期股权投资、"定向投资股权投资等科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记"应收股利科目，按其差额，贷记或借记本科目 投资公司在股权转让的过程中发生的相关费用，借记本科目，贷记"现金、"银行存款、"应交税金等科目 三、本科目应按转让股权项目设置明细账，进行明细核算 四、期末，应将本科目的余额转入"本年利润科目，结转后本科目应无余额 5204 利息收入 一、本科目核算投资公司托付金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入投资公司银行存款取得的利息收入在"财务费用科目核算，不在本科目核算 二、期末，按规定的利率计收托付贷款利息时，借记"应收利息科目，贷记本科目实际收到托付贷款利息时，借记"银行存款科目，贷记"应收利息科目。

三、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，借记"短期托付贷款非应计贷款本金科目，贷记"短期托付贷款应计贷款本金科目，或借记"长期托付贷款非应计贷款本金科目，贷记"长期托付贷款应计贷款本金科目当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，转作表外核算借记本科目，贷记"应收利息科目同时，在备查簿作备查登记 四、本科目按贷款的种类设置明细账，进行明细核算 五、期末，应将本科目的余额转入"本年利润科目，结转后本科目应无余额 第 9 页 共 9 页。