小微企业不良贷款核销存在的问题及建议.docx

笪社会观察小微企业不良贷款核销存在的问题及建议/ 李瑞红小 微 企 业 不 良 贷 款 核 销 存在的问题构发放的此类贷款金额多在10万 元 至50万 元 之 间 ， 对此类贷款出现的损失 缺 少 适 用 条 款 2.取证难现象依然存在 农商行很多不良贷款均为 陈 年 旧账 ，有的账龄甚至长达十多年 ，由 于 历 史 上贷后管理制度和核销管理 制 度 不 健全 ， 导致一些重要的追索证据丢失 （例 如 ， 法院强制执行裁定 、 工 商 吊 注 销 证明 、内 部 催 收 记 录 等 ），给 运 用 新 《办 法 》核 销小微企业不良贷款带来一定困难 新 《办 法 》虽 然 允 许 “对新呆账核销存在 的问题及特殊原因 ， 法院不能出具 财 产清偿证明等相关文件的 ”，可 根 据 内 部 清 收 报 告 、法律意见书等核销呆账 ，一 定 程 度上缓解了银行外部证据获 取 难 的 压 力 ，但 在 实 际 执 行 中 对 “特 殊 原 因 ”较 难 把 握 ，有关审批部门对此理解不同 ，取 证 时依然面临涉及部门多 、手 续 繁 琐 ，取 证 费 用 高 等 问 题 。

3.执行难现象依然存在 一 是 新 《办 法 》为克服银行核销自主 权扩大后可能带来的道德风险而对核销 贷款管理程序作了更严格而 明 确 的 规定 ，并 强 调 “呆账责任人不落实而予核销 的 ， 应当追究批准核销呆账的负责 人 的责 任 ”但对于一些账龄过长的不良贷款 已经很难追溯呆账责任人 二是对于农村商业银行来说 ， 借 款企 业 为 村 办 、镇 办 集 体 企 业 ，企 业 已 关 停 多 年 ，无 可 供 清 偿 财 产 ，按 照 规 定 ，需 要 当地政府出具无资产可供清偿的证明才 能予以认定核销 ，而对于该类证明 ，当 地政府认为应该由村委会或政 府 下 设 的 “农经 委 ”、“企业 办 公 室 ”等部 门 出 具 ，但 税务审查部门则认为这一层级的证明效 力 不 够 ，必须由政府直接出具 ，导 致 企 业 虽已关停无资产 ， 但由于外部证明 效 力 不够而不能核销 三是银行除打包出售 核 销 贷 款 外 ， 多数核销贷款均需通过法院诉讼 ， 且 诉 讼费用需要各银行业金融机构垫支 另 外核销贷款中小额贷款占比高 ， 尽 管 对 于小额不良贷款经追索2年 以 上 ，仍 无 法 收 回 的 债 权 ， 可以不经过法院诉讼 自 行 核 销 ， 但多数情况是自然人客户走 失 逃 债 的 较 多 。

对 此 ，法院和经侦部门无法立 案 和 执 行 ， 商业银行不能获得相关 判 决 裁 定文书以为核销呆账的法律依据 ，国 税部门因此无法认定呆账核 销 的 合 法 性 ，所得税税前扣除环节仍难以执行 4.商业银行内部机制有待完善 一是核销制度不配套 新 《办 法 》考 虑 到 核 销 成 本 ，对 “穷 尽 追 索 手 段 ”的 证 据 要 求 有 所 降 低 ，金 融 机 构 在 新 《办 法 》“可以 认 定 为 呆 账 ”和“不得作为呆账核 销” 两类规定之间的自由裁量空间 大 大 拓 宽 也 正 因 为 如 此 ，呆账责任认定和追 1.财税政策不协调 一是无法实现税前列支核销 财 政 部 《金融企业呆账核销管理办法 （2010年修 订 版 ）》（以 下 简 称 “新《办 法 》”）给 予 商业 银 行 单 笔 500万元以下不良贷款 的 自 主 核 销 权 ， 很大程度的简便了小微企业 不良贷款的核销程序 ， 有利于减少核销 的 操 作 成 本 但按照国税总局 《金 融 企 业 呆帐损失税前扣除管理办法 》的 规 定 ，新《办 法 》给予的自主核销标准不能作为税 前列支核销的标准 ， 而且税务总局制定 的税前列支标准非常严格 ， 并 未 给 予 商 业银行小微企业不良贷款税前列支核销 的 优 惠 政 策 ，因此商业银行在运用新 《办 法 》时只能做到税后列支核销 ，无 法 实 现 税 前 列 支 核 销 。

规模较小的区域性法人 机构更看重核销时的税收抵扣 ， 因 此 对 于现行优惠政策可能增加的税收负担表 现出一定的抵触情绪 二是部分贷款核销设置的标 准 过 低 新 《办 法 》中 规 定 “对于 余 额 在10万 元 及 以 下 ( 农 村 信 用 社 、 村 镇 银 行 为 1 万 元 及 以 下 )的 个 人 无 抵 押 ( 质 押 ) 贷 款 、抵 押 ( 质 押 ) 无 效 贷 款 或 抵 押 ( 质 押 ) 物 已 处 置 完 毕 的 贷 款 ，经 追 索 2年 以 上 ，仍 无 法 收 回 的 贷 款 ”可以 核 销 但 目 前 ，银 行 业 机- 27 -2 0 1 3 年 第 3 期上 总第 3 6 2 期社会观察笪究 、核销后呆账管理 、呆账核销保密等制 度对于金融机构资产的保全和防范道德 风 险 至 关 重 要 尤其是一些不良贷款可 以在借款人和担保人仍有财产时认定为 呆 账 ，核销后回收的可能性也较高 ，相 关 的核销后管理制度 、 责任认定必须作适 应 性 修 正 ，才 能 使 新 《办 法 》“降低 核 销 成 本 ”和 “防 范 道 德 风 险 ”的理念在实践中 得到有效的平衡与落实 。

二是呆账核销的主动性不强 城 商 行等地方法人银行受地方政府 影 响 较大 ，在短期指标考核的利益驱动下 ，更 多 的是考虑做大规模和利润 ， 而 对 风 险 控制指标的关注程度相对较弱 ， 对 于 过 程 复 杂 、政 策 严 格 、需要资本消耗的小微企 业不良贷款核销工作往往缺乏 主 动 意识 三是责任追究导致核销工作阻滞不 前 核销原则要求账销 、案 存 、权 在 和 追 责 由于惮于责任追究 ，管理层及具体经 办人一般对相关责任认定有难度的不良 贷款采取消极或搁置处理方式 ， 久 拖 不 决的成本相较于责任划定后的被追责成 本更容易被接受 一是核销贷款普遍采 取调查人签订完全责任书的形式 ， 缺 乏 对贷款全流程的责任认定和追究 ； 二 是 核销贷款中对高级管理人员的责任追究 较 少 ； 三是由于大量贷款采用借新还旧 方 式 掩 盖 风 险 ， 期间由于相关人员的岗 位 变 动 等 因 素 ， 责任认定及追究存在一 定 困 难 ； 四是核销贷款中能够尽职免责 的 情 况 较 少 ， 对责任人的处理往往一罚 了 之 四是已核销贷款管理成本高 。

机 构 核销能力差距大 ， 历史包袱稀释经营成 果 农村合作金融机构历年累计核销不 良贷款为历年累计利润 ， 收 入 中 的 较 大 部分用于贷款核销 ， 极大制约了各机构 的 改 革 发 展 另 外2011年税务部门对各 银行业金融机构的贷款核销申请由审核 制 改 为 备 案 制 ， 各机构核销贷款更加审 慎 ，一定程度上增加了贷款核销难度 已核销贷款管理成本高 ， 目前农合机构尚 有存量已核销贷款 ，管 理 成 本 较 高 ，2011 年以来各机构用于表内外不良清收的各 项 支 出 较 大 同时为加大表外不良贷款 的 清 收 力 度 ， 高管人员的很大一部分精 力用于不良清收 ，影响了新业务拓展 五是已核销贷款清收难度大 符 合 标准的已核销不良贷款 ，大 多 企 业 破 产 ， 无有效财产可供执行 ； 部 分 贷 户 信 用 观念 淡 薄 ，清收过程中外出逃债 ，加 大 了 清 收 难 度 ；客 户 经 理 不 足 ，管理清收任务更 加 繁 重 ，弱 化 清 收 成 效 ；已核销不良贷款 时 间 跨 度 大 ， 新客户经理对存量贷 款 情 况 不 了 解 ，影 响 清 收 效 果 。

场 检 查 ，及时查处违规核销行为 ，有 效 防 范 道 德 风 险 四是对核销进度过慢的机 构采取限制分红 、限制薪酬等强制措施 ， 强化外部监管压力 五是完善贷款全流 程的责任认定和追究机制 ， 明 确 贷 款 各 环节操作细则和责任人 ，做 到 尽 职 免 责 ， 违 规 重 罚 六是建立自上而下的责任追 究 机 制 ，不仅处理直接责任人 ，还 要 对 相 关高管人员进行责任认定和追究 七 是 建立健全追溯考核机制 ， 按 照 贷 款 收 回 情况对责任人进行跨期考核 ， 解 决 因 岗 位 变动等因素造成责任追究难的问题 八是对已核销贷款进行严格管理 ， 继 续 执行责任追究制度 ，确保债权诉讼时效 4.提高新增贷款质量 一是大力压降存量借 新 还 旧 贷 款 ，根据小企业生产经营的规模 和 周 期 特 点 ，合理设定贷款的品种和期限 二 是 进一步充实优化客户经理队伍 ， 提 高 客 户经理队伍的整体素质 ， 提 升 信 贷 管 理 水 平 三是结合贷款新规 ，抓好贷款三查的 执 行 ，完善对贷款全流程的管理 ，提 高 贷款 到 期 回 收 率 ，确保新增贷款质量 ，扭 转 不良前清后增态势 。

四是积极借鉴各地 先 进 经 验 ，结合实际探索创新处置手段 ，如通过溢价增资扩股 、 市 场 化 处 置 等 方 式快速处置消化不良资产 ， 争 取 在 不 良 资产处置上有所突破 ， 尽 快 甩 掉 历 史 包 袱 ，加快推进改革发展 5.完善配套信息服务 一是强化信用环境建设 ， 健 全 和 完 善人民银行征信系统 ， 建 立 不 良 信 用 记 录定期通报制度 ，严厉打击逃废债行为 ，为清收已核销贷款创造良好 的 社 会 环境 建议银监会联合人民银行在征信系 统或是大额客户风险预警系统中增加诉 讼 信 息 ， 以利于金融机构及时获得 同 业 起 诉 的 情 况 ， 并允许以这些信息的 电 子形式或打印文件作为核销的证据 ， 以 使 相关核销条款更具操作性 二 是 建 议 由银行业协会牵头建立银行间的核销信息 共 享 机 制 银行在保护本行商业秘密的 前提下实现信息共享 ， 降 低 贷 款 核 销 的成 本 作 者 单 位 ：人 民 银 行 阳 泉 市 中 心 支行 ）政策建议1.实现财税制度对接 商业银行进行小微企业不良贷款核 销主要依据是财政部的 《金 融 企 业 呆 账 核 销 管 理 办 法 》和 税 务 总 局 的 《金 融 企 业呆帐损失税前扣除管理办法 》，两 个 制 度对呆账核销的整体原则是一致的 ， 但 在 一些具体操作中无法达到统一 ， 建 议 有 关部门充分沟通 ，统 一 认 定 标 准 ，制 定 实施 细 则 ， 提高可操作性和金融机构 执 行 新办法的合规性 。

此 外 ，建议适度放宽核 销 标 准 ， 对符合条件的小额不良贷 款 可 以免于司法程序 ，并 在 税 前 扣 除 ，减 轻 金 融机构贷款核销成本 2.加强部际工作协同 一是建议银监会加强与税务 、 财 政 部 门 的 协 调 ， 进一步简化小微企业 不 良贷 款 核 销 程 序 ， 放宽小微企业不良 贷 款核销税前列支要求 二是协调财政部等 相关部门扩大商业银行债务的减免自主 权 ， 以利于银行通过债务重组盘活 不 良贷款和及时核销呆账 三是建立包括监 管 部 门 、财 政 、税 务 、工 商 、法 院 和 各 金 融 机构等部门的联席工作制度 ， 定 期 就 小 微企业不良贷款核销过程中遇到的主要 难 点 进 行 分 析 ， 解决部分呆账贷款 取 证 难 问 题 3.强化核销督导检查 一是要跟进银行核销制度的修订与 完 善 ，在内部制度与程序上落实 “降低 核 销 成 本 ”与“防范 道 德 风 险 ”的有 效 平 衡 。