论基于ISO标准的税收征收管理质量体系建设(下).doc

论基于IS09000标准的税收征收管理质量体系建 设（下）基于TS09000标准的税收征收管理质量体系框架设计“贯标”通常可以分成三个阶段：一是确定质量体系；二是质量体系的文 件化；三是质量体系的运行与改进其中质量体系是“贯标”工作的一个重点和难点，也是本文要重点阐述的 内容确定质量体系后的文件编写、培训、运行及改进等环节，山于与其他行 业贯标的做法基本相同，加上受篇幅限制，本文不再展开阐述质■体系是指为实施质施管理所需的组织结构、程序、过程和资源，即通 过设黄组织机构，规定各部门的职责和权限并明确相互的关系和工•作的程序， 并以质量体系文件的形式进行阐述，最后形成完整税收征收管理质量体系建 立税收征收管理质量体系除了要贯彻1309000标准的过程控制、预防为主、持 续改进等核心管理思想外，还应遵循以下几个基本原则：1. 结合实际原则质量体系的建立必须结合税收征收管理的具体特点和内、 外部环境来考虑，合理确定质鼠体系需控制的要素及控制程度2. 整体优化原则质量体系是山若干个有关的事物相互联系、相互制约而 构成的整体，因此建立质量体系必须树立系统的观念，采用系统工程的方法， 以整体优化为原则。

3. 质景管理和质量保证相结合原则建立质量体系既要考虑内部质量管理 的需要，又要考虑外部质量保证的需要，使二者有机结合4. 经济性原则完善的质量体系是在考虑税务机关和纳税人双方成本和利 益基础上实现质是最优化，不W盲目弟求高质景而忽视成本在讨论税收征收管理质量体框架设计前，首先必须明确税务机关质量管理 中涉及的两个重要概念，叩产品利顾客关于产品，1309000标准将其定义为活动或过程的结果，包括硬件、流程 性材料、软大指为满足顾客需要，在供方和顾客之间交 接时开展活动的结果以及供方内部活动的结果根据这一定义结合税收工作的 特点，税务机关的产品山于各级税务机关的工作性质不完全相同， 产品也会有所差别对于直接从事税收征收管理工作的基层税务机关来说，其 产品为税收征收管理业务，具体包括税款征收、税务管理及税务稽查对于不 直接从事基层税收征收管理工作的税务机关，如国家税务总局及省级税务机关， 他们负责领导下级机关开展工作，其产品应为行政这类产品与其他 行政机关的行政本相似，不具备税收征收管理的典型特征，因此本 文不讨论该类税务机关的质量管理体系关于顾客，1309000标准将其定义为供方所提供产品的接受者。

根据这一 定义，顾客是与产品相对应的，对税收征收管理业务来说，其接受者是纳税人、 纳税担保人、扣缴义务人等税收征收管理相对人（以下统称“纳税人”），对行 政说，其接受者为下级税务机关此外，对基层税务机关来说，其 开展的税收征收管理业务除了要满足纳税人的要求外，还要满足上级税务机关 或政府的要求，但上级税务机关或政府并不是税收征收管理业务的接受音，因 此不构成顾客，但他们又与税收征收管理质杲有利益关系，我们将其称为质量 活动的受益者显然，受益者还应包括社会、税务干部和职工在明确了税收征收管理质量系中的产品和顾客的基础上，我们以基层税务 机关为对象，讨论税收征收管理质量体系的框架设计，包括税收征收管理质量 体系总体结构设计和税收征收管理质是体系要素确定两部分一）税收征收管理质量体系总体结构设计严格地说，质量方针和目标并不是质量体系的组成部分，但它是质量体系 的前提和依据为了叙述的方便，这里将其与质量体系总体结构的四个组成部 分一并予以阐述1. 质量方针质量方针是质量体系的灵魂，是一个税务机关总的质量宗旨 和方向对税收征收管理工作来说，“依法治税、、“法治、公平、 文明、效率”等都体现了质量管理体系满足纳税人要求、法律法规要求的承诺， 均可作为质量方针。

2. 质量目标质量目标是根据质量方针的要求，税务机关在一定期间内在 质量方面所耍达到的预期成果质量目标必须是可以测量的，要清楚明确，要 有时间要求税务征收管理工作的质最目标一般可以用一定期间内的税务行政 复议案件和税务行政诉讼案件变更、撤销数(率诺兑现率、纳税人满 意率等指标来表示，这些指标反映税收征收管理满足依法治税或要 求的程度3. 组织结构组织结构是税务机关为行使其职能而建立的内部组织机构及 组织机构的职责、权限及其相互关系税务机关普遍有一套现存的较为完善的 开展税务征收管理工作的组织结构但为提高质量体系的有效性，应按现代质 量管理的方法和手段对现行的组织结构进行优化1) 成立健全有力的质量管理部门，负责质量活动的计划、组织、协调、指 导、检查、监督工作确实无条件成立质量管理部门的单位，可将上述综合性质屈管理工作分解到有关的综合性管理部门2) 合理分解质量职能质量职能除上述综合性职能外，还包括策划、控制、 改进等职能，对这些职能应进行合理的分解，明确各部门及部门工作人员的质 量职责其中，策划应山最高管理者负责，以质量管理部门为主，负责编制质 量计划，包括方针、目标和实施计划控制一般山质量管理部门牵头，各有关 部门分工合作、改进，即发现不合格，查找和分析原因并制订改进措施，该项 职能应落实到各个部门。

对部门工作人员，一般应落实以下最基本的质量职责: 理解和执行质量方针和目标；熟悉和掌握整个业务流程；明确本岗位的质量活 动和要求：了解相关岗位的职责和要求；积极参与质量改进3) 理顺各项质量活动的相互关系，明确各部门之间和工作环节之间的接口，确保质量活动的恰当衔接4. 程序程序是为进行某项活动所规定的途径只有对宜接或间接影响质 量的主耍活动的程序作出规定，才能使各项质量活动能按正确的方法组织实施， 并得到适当的控制和验证典型的程序应包括以下内容：①目的和范围：即开 展此项活动的目的及活动所覆盖的领域；②职责：为达到上述目的，山谁来实 施此项程序；③实施步骤：按逻辑顺序把实施流程和细节排列出来；④文件： 即实施此程序所依据的法律法规或规范性文件；⑤记录：实施此程序所应制作 的质量记录一般来说，税务机关应对以下质量活动规定程序：内部沟通、质 量体系文件控制、质量记录控制、管理评审、资源管理、过程实现的策划、纳 税人要求识别、税收征收管理要求的评审、与纳税人沟通、采购控制、税收征收管理运作控制、标识和可追溯性控制、内部质量审核、不合格控制、数据分 析、采取纠正措施和预防措施等5. 过程过程是将输入转化为输出的一组彼此相关的资源和活动。

质量体 系是通过过程来实施的为了建立和实施一•个有效的质量体系，税务机关应根 据自身的具体情况确定有哪些过程过程和程序是密切相关的质最活动是通 过程序规定的途径和方法来进行的，而过程又是通过这些质量活动加上投入的 资源来实现的，因此，程序是确保过程得以实现的前提如增值税一般纳税人 认定过程涉及到纳税人要求识别、评审、标识、质量记录控制等多项质鼻活动， 这些活动都是通过程序规定的途径和方法来开展的税务机关现有的税收征收 管理过程可以分为税务登记、资格认定、减免税管理、发票管理、证明单管理、 其他税务管理、纳税申报、税款征收、税务行政处罚、税务稽查等10大类，其 中每一大类还可以细分若干个小类O6. 资源资源是质量体系的物质基础为实施质量方针并达到质量目标， 税务机关应根据上述过程的需要确定资源的需求并提供必需、充分和适宜的基 本资源，包括人力资源、设施、工作环境等二)税收征收管理质量体系要素确定在确定了税收征收管理质量体系的总体结构后，接下来的任务就是确定质 鼠体系需要控制哪些要素以及应该控制到什么程度1. 管理职责管理职责是一个纲领性的要素，除前述的质量方针和质量目 标外，还包括以下内容：(1) 质童策划C税务机关应对税收征收管理的现有过程、新增过程及专项过 程进行策划，识别和确定所需的资源，确定体系持续改进的途径和方法，策划 的结果应形成质量体系文件。

2) 管理者代表税务机关应在机关领导中指定一名成员为管理者代表管 理者代表的主要职责是确保质量体系得到建立和保持3) 内部沟通为确保在不同的层次和职能之间就质量体系的过程及其有效 性进行沟通，应明确沟通的方法和范围，一•般来说，税务机关内部沟通的方法 主要有会议沟通、内部刊物沟通、文件沟通以及请示汇报等4) 文件控制质量体系需要控制的文件包括质量管理手册、程序文件、作 业指导书以及各类公文质量管理手册是质量体系最高层次的文件，是对质量 体系的概括性描述,为避免其过子繁琐,对质量管理体系所要求的质量活动，一般需要编制程序文件或作业指导书对完成活动的方法和步骤作出规定，程序 文件或作业指导书对质昴管理手册构成强有力的支持5) 质量记录的控制质量记录是指为己完成的活动或达到的结果提供客观 证据的文件它可以分为两类：一类是证明满足税收征收管理业务质最要求的 质量记录，如各类业务申请表、审批表、通知书、批复书、纳税申报表、网执 等；另一类是为质量体系要素运行的有效性提供客观证据的质量记录，如文件 收发记录、会议记录、人员培训记录、内部质量审核记录、管理评审记录(计划 利报告)、供方评价记录、纳税人投诉记录、纠正和预防措施记录等。

对上述所 有质量记录，应制定程序文件，以控制质量记录的制作、标识、保存、检索和 处置6) 管理评审税务机关的领导应定期(-般每年不少于一次)对质量体系以及质量方针和质量目标的适宜性、充分性和有效性进行正式评价，寻求可以实 施的改进2. 资源管理(1) 人力资源为确保各类人员的工作能力，税务机关应根据不同工作岗位 的需要对各类人员必需的资格、经历和培训水平作出规定要注意人力资源的 开发和投入，通过持续的培训不断提高人员的素质和技能2) 设施设施管理和控制的范围包括：工作场所和相应的设施；设备、计 算机硬件和软件；支(3) 工作环境工作环境管理包括为确保税收征收管理质量所需的T•作环境 中人的因素和物的因素的管理C3. 产品实现1) 实现过程的策划产品实现是完成税收征收管理业务所要求的一组有序的过程和子过程对前述质量体系结构设计中确定的过程应该进行策划，确定 每一项税收征收管理业务的质量目标、实现过程的程序和方法以及所需提供的 资源、验证活动和验收准则、证明税收征收管理过程及税收管理业务的符合性 所必需的质量记录策划的结果应形成文件，如作业指导书2)顾客要求的识别对纳税人要求的识别包括对纳税人明确提出的税收征 收管理业务的要求、纳税人未明确提出但预期的要求以及与税收征收管理有关 的法律法规的要求的识别。

纳税人要求具体是指纳税人对税收征收管理业务的 合法性、合理性、时间性以及支要求对纳税人明确提出的耍求一 般山直接受理纳税人办税申请的工作人员识别，对纳税人预期的要求以及法律 法规的耍求 般应在进行质量策划时进行识别3) 产品要求的评审评审就是要确定开展的税收征收管理业务的质量要求, 它与制造业需要针对不同的合同或项目临时评审产品的要求不同，税收征收管 理业务的要求山于法治的原因需要在质量策划时作统一规定，一般不存在因个别纳税人的耍求血改变税收征收管理业务要求的情况4) 顾客沟通税务机关需要就税收征收管理业务的信息、业务申请的处理 情况、纳税人反馈等内容与纳税人进行沟通，规定沟通的渠道和方法，包括税 收宣传、咨询、信访、接受和处理纳税人投诉、问卷调查等，确保沟通的有效 性5) 采购采购控制的内容包括评价和选择供方、对采购产品进行验证等 采购控制的方式和程度应根据采购产品对税收征收管理业务质量的影响程度确 定，对影响较大的计算机采购、发票印制等就要严格控制，对影响较小的零星 采购可进行简酝的控制。