第09章-收入、费用和利润课件.pptx

第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入 收收入入 是是企企业业在在日日常常活活动动中中所所形形成成的的、会会导导致致所所有有者者权权益增加的与投入资本无关的经济利益的总流入益增加的与投入资本无关的经济利益的总流入一、收入概述及其特点一、收入概述及其特点（一）（一）收入的概念收入的概念日常活动日常活动导致所有者权益增加导致所有者权益增加与投入资本无关与投入资本无关 （二）收入的分类（二）收入的分类第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入 一、收入概述及其特点一、收入概述及其特点按按经济经济业务业务不同不同主主营业营业务务收入收入其他其他业业务务收入收入按性按性质质不同不同销销售商售商品收入品收入提供提供劳劳务务收入收入让让渡渡资产资产使用使用权权收入收入二、销售商品收入二、销售商品收入（一）销售商品收入的确认（一）销售商品收入的确认第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入 相关的经济利益很可能流入企业相关的经济利益很可能流入企业销销售售商商品品收收入入确确认认的的条条件件商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制也没有对已售出的商品实施有效控制收入的金额能够可靠地计量收入的金额能够可靠地计量相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入 二、销售商品收入二、销售商品收入（二）销售商品收入的计量（二）销售商品收入的计量企企业业应应当当按按照照从从购购货货方方已已收收或或应应收收的的合合同同或或协协议议价价款款确确定定销销售售商商品品收收入入金金额额，但但已已收收或或应应收收的的合合同同或或协协议议价价款款不公允的除外。

不公允的除外第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入“主营业务收入主营业务收入”“主营业务成本主营业务成本”等等二、销售商品收入二、销售商品收入（三）销售商品收入的核算（三）销售商品收入的核算 1 1、一般商品销售业务的核算、一般商品销售业务的核算核算企业确认的销核算企业确认的销售商品、提供劳务售商品、提供劳务等主营业务的收入等主营业务的收入u科目设置科目设置核算企业确认销售核算企业确认销售商品、提供劳务等商品、提供劳务等主营业务收入时应主营业务收入时应结转的成本结转的成本第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入 二、销售商品收入二、销售商品收入（三）销售商品收入的核算（三）销售商品收入的核算 1 1、一般商品销售业务的核算、一般商品销售业务的核算u销售商品或提供劳务实现的销售收入销售商品或提供劳务实现的销售收入 借借:银行存款银行存款 应收账款应收账款 应收票据应收票据 贷贷:主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入 借：主营业务收入借：主营业务收入贷：银行存款贷：银行存款应收账款应收账款应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）二、销售商品收入二、销售商品收入（三）销售商品收入的核算（三）销售商品收入的核算 1 1、一般商品销售业务的核算、一般商品销售业务的核算u发生销售退回发生销售退回红字红字冲销冲销【例例10-1】【例例10-2】第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入“预收账款预收账款”、“主营业务收入主营业务收入”等等二、销售商品收入二、销售商品收入（三）销售商品收入的核算（三）销售商品收入的核算 2 2、预收款销售的核算、预收款销售的核算u科目设置科目设置采用采用预收款方式销售商品预收款方式销售商品的，在的，在发出商品时确认收发出商品时确认收入入，预收的货款应确认为负债预收的货款应确认为负债 第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入 二、销售商品收入二、销售商品收入（三）销售商品收入的核算（三）销售商品收入的核算 2 2、预收款销售的核算、预收款销售的核算u向购货单位预收货款时向购货单位预收货款时借：银行存款借：银行存款贷：预收账款贷：预收账款u产品销售实现时产品销售实现时借：预收账款（按售价）借：预收账款（按售价）贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入 u购货单位补付的货款，作购货单位补付的货款，作相反的会计处理。

相反的会计处理二、销售商品收入二、销售商品收入（三）销售商品收入的核算（三）销售商品收入的核算 2 2、预收款销售的核算、预收款销售的核算借：预收账款借：预收账款贷：银行存款贷：银行存款u退回多收的货款退回多收的货款【例例10-3】第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入“长期应收款长期应收款”、“未实现融资收益未实现融资收益”等等二、销售商品收入二、销售商品收入（三）销售商品收入的核算（三）销售商品收入的核算 3 3、分期收款销售的核算、分期收款销售的核算u科目设置科目设置分期收款销售分期收款销售 是指是指商品已交付商品已交付，但，但货款分期收回的一种货款分期收回的一种销售方式销售方式特点特点销售的商品价值较大（汽车、房产、重型设备等）销售的商品价值较大（汽车、房产、重型设备等）收款期限较长；收取货款的风险较大收款期限较长；收取货款的风险较大第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入 二、销售商品收入二、销售商品收入（三）销售商品收入的核算（三）销售商品收入的核算 3 3、分期收款销售的核算、分期收款销售的核算u企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的。

足收入确认条件的借：长期应收款借：长期应收款贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）未实现融资收益未实现融资收益（按其差额）（按其差额）【例例10-4】第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入 商商业业折折扣扣 企企业业为为促促进进销销售售而而在在商商品品标标价价上上给给予予的的扣扣除除采采用用净净价价法法核核算算，即即收收入入按按折折扣扣后后的的净净值值入账二、销售商品收入二、销售商品收入（三）销售商品收入的核算（三）销售商品收入的核算 4 4、销售折扣的核算、销售折扣的核算销售折扣销售折扣 包括包括商业折扣和现金折扣商业折扣和现金折扣第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入 现现金金折折扣扣 企企业业采采用用赊赊销销的的方方式式销销售售货货物物或或应应税税劳劳务务后后，为了及时收回货款而给予对方的折扣为了及时收回货款而给予对方的折扣u实际发生现金折扣计入财务费用；实际发生现金折扣计入财务费用；u企业发生销售退回和折让，冲减销售收入；企业发生销售退回和折让，冲减销售收入；u在税务机关允许的情况下还要冲减增值税销项税额。

在税务机关允许的情况下还要冲减增值税销项税额二、销售商品收入二、销售商品收入（三）销售商品收入的核算（三）销售商品收入的核算 4 4、销售折扣的核算、销售折扣的核算【例例10-5】【例例10-6】第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入 销售折让销售折让 是指是指企业因企业因售出商品的质量不合格等售出商品的质量不合格等原因而原因而在售价上给予的减让在售价上给予的减让借：主营业务收入借：主营业务收入 贷：银行存款、应收账款贷：银行存款、应收账款 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）(红字）红字）二、销售商品收入二、销售商品收入（三）销售商品收入的核算（三）销售商品收入的核算 5 5、销售折让的核算、销售折让的核算u发生销售折让，应冲减的销售商品收入发生销售折让，应冲减的销售商品收入【例例10-7】例题例题【例题例题1】某工业企业销售产品每件某工业企业销售产品每件110元，若客户购买元，若客户购买200件（含件（含200件）以上，每件可得到件）以上，每件可得到10元的商业折元的商业折扣某客户扣某客户2008年年12月月10日购买该企业产品日购买该企业产品200件，件，按规定现金折扣条件为按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

适用适用的增值税率为的增值税率为17该企业于该企业于12月月26日收到该笔款日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（项时，应给予客户的现金折扣为（）元假定计算现）元假定计算现金折扣时考虑增值税金折扣时考虑增值税A0 B200 C234 D220 【答案答案】C【解析解析】应给予客户的现金折扣（应给予客户的现金折扣（110-10）2001.171234元元 例题例题【例例2 2】甲企业销售一批商品给乙企业，增值税专用发票注甲企业销售一批商品给乙企业，增值税专用发票注明售价明售价100 000100 000元，增值税元，增值税17 00017 000元货到后乙企业发元货到后乙企业发现商品质量问题，要求价格给予现商品质量问题，要求价格给予5%5%的折让经查明，乙的折让经查明，乙企业要求符合原合同约定，甲企业同意并办妥相关手续企业要求符合原合同约定，甲企业同意并办妥相关手续.u销售实现时销售实现时借：应收账款借：应收账款 117 000117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000100 000 应交税金应交税金增增(销销)17 000)17 000例题例题u发生销售折让时发生销售折让时借：主营业务收入借：主营业务收入 5 0005 000 贷：应收账款贷：应收账款 5 8505 850 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销销)850850u收到货款时收到货款时借：银行存款借：银行存款 111 150111 150 贷：应收账款贷：应收账款 111 150111 150销售退回销售退回 是是企业售出的商品由于质量、品种不符合企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。

要求等原因而发生的退货企业本期发生的销售退回，应冲减销售商品收入企业本期发生的销售退回，应冲减销售商品收入和销售成本和销售成本.第第1010章章 收入、费用和利润收入、费用和利润第第1 1节节 收入收入 二、销售商品收入二、销售商品收入（三）销售商品收入的核算（三）销售商品收入的核算 5 5、销售退回的核算、销售退回的核算例题例题【例例3】某企业某企业2000年年12月月20日销售日销售A商品一商品一批，售价批，售价350 000元，增值税额元，增值税额59 500元，元，成本成本182 000元买方于元买方于12月月27日付款2001年年5月月1日该批商品因质量出现严重问题日该批商品因质量出现严重问题被退回，该企业同意并办妥了有关手续，并将被退回，该企业同意并办妥了有关手续，并将所收货款退回所收货款退回例题解答例题解答销售实现时：销售实现时：借：应收账款借：应收账款 409 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 350 000 应交税费应交税费增增(销销)59 500 借：主营业务成本借：主营业务成本 182 000 贷：库存商品贷：库存商品 182 000收到货款时：收到货款时：借：银行存款借：银行存款 409 500 贷：应收账款贷：应收账款 4。