盘盈、盘亏证据问题.docx

盘盈、盘亏证据问题行政事业单位资产清查盈亏损失认定证据一览表盈亏种类所需证据备注资产盘盈一、 货币资金盘盈（一） 现金盘盈现金保管人确认的现金盘点表包括倒推至基准日的纪录现金保管人对于现金盘盈的说明银行存款余额调节表比照货币资金盘盈存款盘盈银行对账单清理出的“小金库”和帐外收入二、存货盘盈存货盘点表经济鉴证证明其他材料（保管人对于盘盈的情况说明、价值确定依据等）三、 有价证券盘盈有价证券盘点表盘盈情况说明 经济鉴证证明有价证券的价值确定依据四、 对外投资盘盈对外投资合同（协议） 经济鉴证证明 情况说明五、 固定资产盘盈 固定资产盘点表难以确认价值的，委托中介机构评估确定盘盈情况说明 经济鉴证证明 盘盈价值确定依据 （同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料六、 无形资产盘盈 无形资产盘点表难以确认价值的， 委托中介机构评估确定盘盈情况说明 经济鉴证证明盘盈价值确定依据 （同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或自行开发资料七、暂付款、应收帐款等往来款项盘盈盘盈情况说明经济鉴证证明 与对方单位的对帐单或询证函资产损失一、 货币资金损失现金短缺 （扣除责任人赔偿） 现金盘点表（包括倒推至基准日的纪录） 各类存款损失比照执行（ 经济鉴证 证明 短款说明及核准文件 赔偿责任 认 定及说明司法涉案材料）二、 坏帐损失（一）应债务单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等无法收回的应收款项 法院的破产公告对已清算的， 扣除清偿部分后不能收回的款项认定为损失（ 破产清算文件 工商部门注销吊销证明 政府部门有关文件）（二）债务人失踪、死亡的应收款项 公安机关出具的证明债务人财产不足清偿或无法追偿债务的， 可以根据中介机构出具的经济鉴证证明认定损失（三）因战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素无法收回的应收款项经济鉴证证明单位专项说明 （四）其他逾期不能收回的应收款项1、一般情况生效的法院判决书、裁定书2、逾期三年以上、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的 单位专项说明 经济鉴证证明3、逾期三年以上、有依法催收纪录、债务人资不抵债且连续三年亏损或停止经营三年以上、确实不能收回的 经济鉴证证明4、逾期三年以上、债务人在境外及港澳台地区、依法催收确实不能收回的中介机构出具的有关证明或者我国驻外使（领） 馆、 驻外商务机构出具的有关证明 （五）单位为减少坏账损失而与债务人协商， 对逾期三年以上的应收款项， 按原值一定比例折扣后回收（含收回的实物资产） 的， 其折扣部分的损失双方签订的有效协议 资金回收证明 经济鉴证证明（或评估报告）三、存货损失（一）盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的部分存货盘点表经济鉴证证明 盘亏情况说明 盘亏的价值确定依据 赔偿责任认定及说明 内部核批文件（二） 报废、 毁损的存货， 扣除残值及保险赔偿或责任人赔偿后的部分国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明 （涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明） 毁损报废说明 赔偿责任认定及说明 内部核批文件（三） 被盗的存货， 扣除保险理赔及责任人赔偿后的部分公安机关的结案证明 责任认定及赔偿情况说明 （涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）有价证券及对外投资损失应分析原因， 有合法证据证明不能收回的，可以认定损失（一）因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的不良投资法院的破产公告或者破产清算的清偿文件已经清算的，扣除清算资产清偿后的差额部分，可以认定为损失；尚未清算的，被投资单位剩余资产确实不足清偿投资的差额部分， 根据中介机构出具的经济鉴证证明，可以认定为损失工商部门注销吊销证明政府有关部门的行政决定（二）对事业单位参股投资项目较小，被投资单位已资不抵债且连续停止经营三年以上的，确实不能收回的经济鉴证证明（三）行政单位有价证券、事业单位证券等短期投资，未进行交割或清理的 不能认定损失固定资产盘点表经济鉴证证明五、固定资产损失（一）盘亏的固定资产，扣除责任人赔偿后的差额部分盘亏情况说明盘亏的价值确定依据赔偿责任认定及说明内部核批文件（二）报废、毁损的固定资产，扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分 国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）因不可抗力（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关部门出具的鉴定报告。

包括： 事故处理报告、车辆报损证明、房屋拆除证明、受灾证明等毁损报废说明赔偿责任认定及说明内部核批文件（三）被盗的固定资产，扣除保险理赔及责任人赔偿后的部分公安机关的结案证明责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）六、无形资产损失有关技术部门的鉴定材料或者已经超过了法律保护期限的证明文件七、资金挂帐对于清查出的资金挂账，按照真实客观反映经济状况的原则进行认定中介机构对单位申报的资金挂账应当重点审计附：《行政事业单位资产核实暂行办法》第五章损益证据第二十七条 单位申报的各项资产盘盈、资产损失和资金挂帐，必须提供具有法 律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明和特定事项的单位内部证据 第二十八条 具有法律效力的外部证据是指单位收集到的与本单位资产损益相 关的具有法律效力的书面文件主要包括：单位的撤销、合并公告及清偿文件;政府部门有关文件；司法机关的判决或者裁定；公安机关的结案证明；工商管理 部门出具的注销、吊销及停业证明； 专业技术部门的鉴定报告；保险公司的出险 调查单和理赔计算单；企业的破产公告及破产清算的清偿文件；符合法律规定的 其他证明等第二十九条 社会中介机构的经济鉴证证明是指社会中介机构按照独立、客观、 公正的原则，对单位的某项经济事项出具的专项经济鉴证证明或鉴证意见书。

社会中介机构包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等第三十条特定事项的单位内部证据是指单位对涉及资产盘盈、盘亏或者实物资 产报废、毁损及相关资金挂帐等情况的内部证明和内部鉴定意见书等 主要包括: 有关会计核算资料和原始凭证；单位的内部核批文件及情况说明；资产盘点表；单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料； 因经营管理责任 造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明；相关经济行为的业务合同等。