投资银行的财务报表知识报表介绍(powerpoint 49页).pptx

投资银行的投资银行的 财务报表知识一财务报表知识一三大财务报表三大财务报表本章提示本章提示v本章主要讲解：本章主要讲解：v财务会计报告体系及财务报告、财务报表和财务财务会计报告体系及财务报告、财务报表和财务报表附注等一些基本概念的区别；报表附注等一些基本概念的区别；v资产负债表的作用和格式、资产负债表的编制方资产负债表的作用和格式、资产负债表的编制方法；法；v利润表的作用和格式、利润表的编制方法；利润表的作用和格式、利润表的编制方法；v现金流量表的作用、内容和编制方法；现金流量表的作用、内容和编制方法；v所有者权益变动表的基本格式所有者权益变动表的基本格式第四章第四章 财务报告财务报告内内 容容财务报告体系概述财务报告体系概述 1资产负债表及其编制资产负债表及其编制2利润表的编制利润表的编制 3现金流量表现金流量表 4所有者权益变动表所有者权益变动表 5财务报表附注财务报表附注 6第四章第四章 财务报告财务报告财务报告体系概述财务报告体系概述 1第四章第四章 财务报告财务报告图图12122 2：财务报告、财务报表等基本概念的区别：财务报告、财务报表等基本概念的区别 表内表内 确认确认 财务报表财务报表 符合符合GAAPGAAP，并需要接受审计，并需要接受审计 附注附注 披露披露财务财务报告报告 辅助辅助( (补充补充) )资料资料( (表述表述) ) 其它财务报告其它财务报告 披露披露 可不符合可不符合GAAPGAAP，但需审阅，但需审阅 财务报表的其它手段财务报表的其它手段会计报表包括对外提供的财务报表和对内提供的成本报表。

会计报表包括对外提供的财务报表和对内提供的成本报表年度财务报告不仅包括财务报表，而且包括对企业自身发展前景、企业年度财务报告不仅包括财务报表，而且包括对企业自身发展前景、企业竞争形势的有关分析但这些都是企业自己发布的分析信息竞争形势的有关分析但这些都是企业自己发布的分析信息对投资、信贷及相关决策的全部信息还包括外部分析师报告、政府部门对投资、信贷及相关决策的全部信息还包括外部分析师报告、政府部门论证报告、新闻报道等各种信息论证报告、新闻报道等各种信息GAPP:Generally Accepted Accounting Principle,GAPP:Generally Accepted Accounting Principle,公认会计准则公认会计准则第四章第四章 财务报告财务报告财务报表名称财务报表名称企业须编制的财务报表企业须编制的财务报表第四章第四章 财务报告财务报告资产负债表及其编制资产负债表及其编制2第四章第四章 财务报告财务报告一、资产负债表的概念与作用一、资产负债表的概念与作用v资产负债表，又叫财务状况表，是反映企业在某资产负债表，又叫财务状况表，是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。

会计报表 v它的作用如下：它的作用如下：1有助于分析、评价、预测企业的偿债能力有助于分析、评价、预测企业的偿债能力2有助于评价企业的变现能力和财务弹性有助于评价企业的变现能力和财务弹性3有助于评价企业的经营业绩有助于评价企业的经营业绩4有助于了解企业财务状况的发展趋势有助于了解企业财务状况的发展趋势第四章第四章 财务报告财务报告二、资产负债表的基本内容与格式二、资产负债表的基本内容与格式1资产负债表的基本内容资产负债表的基本内容2资产负债表的基本格式资产负债表的基本格式第四章第四章 财务报告财务报告表表121账户式资产负债表账户式资产负债表(简式简式)项目项目金额金额项目项目金额金额资产资产负债负债流动资产流动资产 流动负债流动负债 货币资金货币资金非流动负债非流动负债 负债合计负债合计 非流动资产非流动资产所有者权益所有者权益长期股权投资长期股权投资 实收资本实收资本固定资产固定资产 资本公积资本公积无形资产无形资产 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 所有者权益所有者权益合计合计资产总额资产总额负债及所有者权益总额负债及所有者权益总额第四章第四章 财务报告财务报告表表12-2 报告式资产负债表报告式资产负债表(简式简式)资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资资 产产资资 产产 资产总计资产总计 资产总计资产总计负负 债债减：负债减：负债 负债合计负债合计 负债合计负债合计所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 所有者权益合计所有者权益合计 所有者权益合计所有者权益合计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计第四章第四章 财务报告财务报告表表12-3财务状况式资产负债表（简式）财务状况式资产负债表（简式）项目项目金额金额流动资产流动资产xxxxxx减：流动负债减：流动负债xxxxxx营运资本净额营运资本净额xxxxxx长期资产长期资产xxxxxx小计小计xxxxxx减：长期负债减：长期负债xxxxxx股东权益股东权益xxxxxx第四章第四章 财务报告财务报告表12-4资 产 负 债 表会企01表编制单位: 年 月日 单位:元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计第四章第四章 财务报告财务报告可供出售的金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产无形资产所有者权益（股东权益）：开发支出实收资本（或股本）商誉资本公积长期待摊费用减：库存股递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计第四章第四章 财务报告财务报告三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法v1、年初余额栏的填列方法、年初余额栏的填列方法“年初余额年初余额”栏内各项目数字，通常根据上年末有关项目的栏内各项目数字，通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏相栏相一致。

企业在首次执行新准则时，应当按照一致企业在首次执行新准则时，应当按照企业会计准企业会计准则第则第38号号首次执行企业会计准则首次执行企业会计准则对首次执行新准对首次执行新准则当年的则当年的“年初余额年初余额”栏及相关项目进行调整；以后期间，栏及相关项目进行调整；以后期间，如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对“年初余额年初余额”栏中的有关项目进行相应调整此外，如果企栏中的有关项目进行相应调整此外，如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入照本年度的规定进行调整，填入“年初余额年初余额”栏 第四章第四章 财务报告财务报告三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法v2、期末余额栏的填列方法、期末余额栏的填列方法资产负债表各项目的资产负债表各项目的“期末余额期末余额”，分别按照以下方式填列：，分别按照以下方式填列：（1）根据总账科目余额填列。

如）根据总账科目余额填列如“交易性金融资产交易性金融资产”、“工程物资工程物资”、“固定资产清理固定资产清理”、“递延所得税资产递延所得税资产”、“短期借款短期借款”等等（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列如）根据几个总账科目的期末余额计算填列如“货币资金货币资金”项目，项目，应根据应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”三个总账科三个总账科目的期末余额的合计数填列目的期末余额的合计数填列3）根据总账科目和明细账科目余额分析填列如）根据总账科目和明细账科目余额分析填列如 “一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产”、“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目等项目等 (4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如“固定资固定资产产”、“无形资产无形资产”、“应收账款应收账款”等5)综合运用上述填列方法分析填列如综合运用上述填列方法分析填列如“存货存货”项目，应根据项目，应根据“材料材料采购采购”、“原材料原材料”、 “发出商品发出商品”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“生产成本生产成本”、“受托代销商品受托代销商品”等科目的等科目的期末余额合计，减去期末余额合计，减去“受托代销商品款受托代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”科目期科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

销差价后的金额填列 第四章第四章 财务报告财务报告四、资产负债表实例四、资产负债表实例v北京汽车集团北京汽车集团2011年半年度资产负债表年半年度资产负债表第四章第四章 财务报告财务报告利润表的编制利润表的编制 3第四章第四章 财务报告财务报告一、利润表的概念与作用一、利润表的概念与作用v利润表，又称损益表，是用以反映企业一定期间利润表，又称损益表，是用以反映企业一定期间（如年度、季度、月份）经营成果的会计报表如年度、季度、月份）经营成果的会计报表 v具体地说，利润表的作用主要表现在以下几个方具体地说，利润表的作用主要表现在以下几个方面：面：1有助于评价企业管理当局的经营绩效有助于评价企业管理当局的经营绩效2有助于分析企业盈利能力和预测企业未来一定时有助于分析企业盈利能力和预测企业未来一定时期的盈利趋势期的盈利趋势3作为对企业经营成果分配的重要依据作为对企业经营成果分配的重要依据第四章第四章 财务报告财务报告二、利润表的基本内容与格式二、利润表的基本内容与格式v1利润表的基本内容利润表的基本内容v2利润表的基本格式利润表的基本格式第四章第四章 财务报告财务报告单步式利润表单步式利润表 表表12128 8：利润表（单步式，简式）：利润表（单步式，简式）20102010年度年度收入： 营业收入xxx 投资收益 营业外收入xxxxxx成本与费用 产品销售成本xxx 产品销售费用xxx 管理费用xxx 财务费用xxx 其他费用xxx 所得税xxxxxx净利润xxx第四章第四章 财务报告财务报告多步式利润表多步式利润表 表表129：利润表（多步式简式）：利润表（多步式简式）2010年度年度营业收入xxx减：销货退回、折让及折扣xxx营业收入净额xxx减：产品销售成本xxx产品销售费用xxx 销售费用 xxx 管理费用xxxxxxxxx营业利润xxx加（减）：营业外收支xxx利润xxx减：所得税xxx净利润xxx第四章第四章 财务报告财务报告表表1210 利润表利润表 会企会企02表表编制单位：编制单位： 年年月月 单位：元单位：元表1210 利润表 会企02表编制单位： 年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入。