现金流量表编制教材例题(共84页).ppt

现金流量表编制教材例题,一、会计分录,制造费用（18）11400 （21）60000（22）1200（26）100000（28）75000本期发生额247600,P291业务（34）,生产成本（18）570000 （21）300000（22）6000（33）247600本期发生额1123600,一、会计分录,应收账款（6）468000 （38）360000 （39）5000,P291业务（40）,坏账准备（39）5000,期末余额503000,期初余额400000,期初余额8000,期末余额10060,（40）？,二、现金流量表的有关项目,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,参考教材P302的公式，计算书中例题的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目如下： 营业收入净额1,500,000+应收账款期初数400,000-应收账款期末数503,000+应收票据期初数80,000-应收票据期末数0+预收账款期末数0-预收账款期初数0-应收账款非现金收回-应收票据非现金收回-应收票据贴现息24,000-坏账注销5000+坏账回收+应交增值税销项税额(68000+136000+51000)-视同销售的销项税额销售商品、提供劳务收到的现金1,703,000,关于“应收账款期初期末数的填法”,用不考虑坏账准备的应收账款数假设没扣除坏账准备的应收账款期初数为A0，应收账款期末数为A1；坏账准备期初数为B0，坏账准备期末数为B1，则采用资产负债表应收账款项目期初期末数的填列方法如下：A0-A1= A0-A1 +B0-B0+B1-B1=（A0-B0）-（A1-B1）+（B0-B1）=392000-492940+8000-10060=103000或者=【 （A0-B0）+B0】-【 （A1-B1） +B1】=392000+8000-（492940+10060）=400000-503000,参考教材P303的公式，书中例题“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的计算过程如下 本期营业成本900,000+ 存货期末数-存货期初数(518710-348200)+(17690-6500)+应付账款期初数-应付账款期末数(760000-675000)+应付票据期初数-应付票据期末数(250000-100000)+预付账款期末数-预付账款期初数(0-65000)-应付账款非现金偿还数-应付票据非现金偿还数+应交增值税进项税额(34000+20283)+存货非现金减少-存货非现金增加(-100000-570000-11400)购买商品、接受劳务支付的现金624583,工资（18）,折旧（26）,关于“存货期初期末数的填法”,用不考虑存货跌价准备的存货数假设没扣除存货跌价准备的存货期初数为X0，存货期末数为X1；存货跌价准备期初数为Y0，存货跌价准备期末数为Y1，则采用资产负债表存货项目期初期末数的填列方法如下：X1-X0= X1-X0+Y0-Y0+Y1-Y1=（X1-Y1）-（X0-Y0）+（Y1-Y0）,三、现金流量表调整分录的编制方法,现金流量表调整分录，实际上是按照利润表和资产负债表项目的顺序，将编报期间发生的全部经济业务，从现金流量的角度出发，重新编制会计分录以各类现金流量账户（“经营活动的现金流量”“投资活动的现金流量”和“筹资活动的现金流量”）替代原来的“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”以及“现金等价物”账户,库存现金,银行存款,其他货币资金,交易性金融资产现金等价物,经营活动现金流量,投资活动现金流量,筹资活动现金流量,（一）利润表项目的调整分录（1）分析调整营业收入,方法一：一笔分录版的调整分录：借：经营活动的现金流量销售商品收到的现金 1,703,000 应收账款 108,000 （103000+5000） 财务费用 24,000 贷：营业收入 1,500,000 应交税费应交增值税（销项税额）255,000 应收票据 80,000,方法二：教材版多笔分录版的调整分录（1）：借：经营活动的现金流量销售商品收到的现金 1,732,000 应收账款 103,000 贷：营业收入 1,500,000 应交税费应交增值税（销项税额）255,000 应收票据 80,000,后续调整分录在P309（6）补上贴现息的调整分录：借：财务费用 24,000 贷：经营活动的现金流量销售商品收到的现金 24,000,后续调整分录在P310（12）补上注销坏账的调整分录：借：应收账款（坏账准备） 5,000 贷：经营活动的现金流量销售商品收到的现金 5,000,（2）分析调整营业成本,方法一：一笔分录版的调整分录：借：营业成本 900,000 应交税费应交增值税（进项税额）54,283 应付票据 150,000 应付账款 85,000 存货 181,700 贷：经营活动的现金流量购买商品支付的现金 624,583 预付账款 65,000 固定资产（累计折旧） 100,000 应付职工薪酬 581,400,方法二：教材版多笔分录版的调整分录：借：营业成本 900,000 应交税费应交增值税（进项税额）54,283 应付票据 150,000 应付账款 85,000 存货 181,700 贷：经营活动的现金流量购买商品支付的现金 624,583 预付账款 65,000,后续调整分录在P310（14）补上计提折旧的调整分录：借：经营活动的现金流量购买商品支付的现金 100,000 贷：固定资产（累计折旧） 100,000,后续调整分录在P311（20）补上应付职工薪酬的调整分录：借：经营活动的现金流量购买商品支付的现金 581,400 贷：应付职工薪酬 581,400,（3）分析调整营业税金及附加,营业税金及附加,（30）本期产品销售应缴纳的城市维护建设税14875教育费附加6375,（44）结转到本年利润的营业税金及附加21250,本期借方发生额21250,本期贷方发生额21250,应交税费城市维护建设税,（31）用银行存款缴纳城市维护建设税14875,期初余额0,期末余额0,（30）本期产品销售应缴纳的城市维护建设税14875,应交税费教育费附加,（31）用银行存款缴纳教育费附加6375,期初余额0,期末余额0,（30）本期产品销售应缴纳的教育费附加6375,方法二：多笔分录版的调整分录：借：营业税金及附加 21,250 贷：经营活动的现金流量支付的各项税费 21,250 应交税费城市维护建设税 0 应交税费教育费附加 0,（4）分析调整销售费用,销售费用,（20）用银行存款支付产品展览费15000广告费13000,（44）结转到本年利润的销售费用28000,本期借方发生额28000,本期贷方发生额28000,方法二：多笔分录版的调整分录：借：销售费用 28,000 贷：经营活动的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金 28,000,（5）分析调整管理费用,管理费用,（18）行政管理人员工资45600,（26）计提固定资产折旧20000,（27）摊销无形资产80000,（28）以银行存款支付管理部门水电费12000,（29）以银行存款支付财产保险费67100,（44）结转到本年利润的管理费用224700,本期借方发生额224700,本期贷方发生额224700,方法一：一笔分录版的调整分录：借：管理费用 224,700 贷：经营活动的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金 79,100 无形资产（累计摊销） 80,000 固定资产（累计折旧） 20,000 应付职工薪酬 45,600,方法二：教材版多笔分录版的调整分录：借：管理费用 224,700 贷：经营活动的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金 224,700,后续调整分录在P310（14）补上计提折旧的调整分录：借：经营活动的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金 20,000 贷：固定资产（累计折旧） 20,000,后续调整分录在P311（20）补上应计职工薪酬的调整分录：借：经营活动的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金 45,600 贷：应付职工薪酬 45,600,后续调整分录在P310（16）补无形资产摊销的调整分录：借：经营活动的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金 80,000 贷：无形资产（累计摊销） 80,000,（6）分析调整财务费用,财务费用,（24）银行承兑汇票贴现息24000,（25）确认短期借款利息22000长期借款利息10500,（44）结转到本年利润的财务费用56500,本期借方发生额56500,本期贷方发生额56500,应付利息,（14）用银行存款归还短期借款利息10000,期初余额12000,期末余额24000,（25）确认短期借款利息22000,长期借款,（37）用银行存款归还长期借款本金850,000,期初余额1,800,000,期末余额1,620,500,（9）计算工程应计的长期借款利息160,000,（7）从银行借入长期借款利息500,000,（25）确认长期借款利息10,500,方法一：一笔分录版的调整分录：借：财务费用 32,500 （调整营业收入时已考虑贴现息24000） 贷：筹资活动的现金流量分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 10,000 应付利息 12,000 （期初12000-期末24000） 长期借款 10,500,方法二：教材版多笔分录版的调整分录：借：财务费用 56,500 贷：经营活动的现金流量销售商品收到的现金 24,000 应付利息 22,000 长期借款 10,500,后续调整分录在P312（22）补上支付利息的调整分录：借：应付利息 10,000 贷：筹资活动的现金流量分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 10,000,（7）分析调整资产减值损失,资产减值损失,（40）应收账款计提的坏账准备7060,（41）计提存货跌价准备11190,（42）计提固定资产减值准备20000,（44）结转到本年利润的资产减值损失38250,本期借方发生额38250,本期贷方发生额38250,方法二：教材版多笔分录版的调整分录：借：资产减值损失 38,250 贷：应收账款（坏账准备） 7,060 存货（存货跌价准备） 11,190 固定资产（固定资产减值准备） 20,000,（8）分析调整公允价值变动损益,公允价值变动损益,（32）年末交易性金融资产公允价值变动收益2000,（44）结转到本年利润的公允价值变动损益2000,本期借方发生额2000,本期贷方发生额2000,方法二：教材版多笔分录版的调整分录：借：交易性金融资产 2,000 贷：公允价值变动收益 2,000,（9）分析调整投资收益,投资收益,（13）收到一项长期股权投资的现金股利，存入银行40000,（44）结转到本年利润的投资收益40000,本期借方发生额40000,本期贷方发生额40000,方法二：教材版多笔分录版的调整分录：借：投资活动现金流量取得投资收益所收到的现金 40,000 贷：投资收益 40,000,（10）分析调整营业外支出,营业外支出,（12）出售一台不需用设备的损失40000,（43）盘亏一台设备的损失30000,（44）结转到本年利润的营业外支出70000,本期借方发生额70000,本期贷方发生额70000,原来的会计分录（12）：借：固定资产清理 440,000 累计折旧 260,000 固定资产减值准备 100,000 贷：固定资产 800,000借：银行存款 468,000 贷：固定资产清理 400,000 应交税费应交增值税（销项税额） 68,000借：营业外支出 40,000 贷：固定资产清理 40,000,原来的会计分录（36）和（43）：借：待处理财产损益 30,000 累计折旧 225,000 固定资产减值准备 25,000 贷：固定资产 280,000借：营业外支出 30,000 贷：待处理财产损益 30,000,方法二：教材版多笔分录版的调整分录：借：营业外支出 70,000 投资活动的现金流量处置固定资产收到的现金 468,00。