房地产交易税费简明表.doc

房地产交易税费简明表交易类别承 受方税率税种计税金额房屋类型个人单位非住宅3%家庭唯一住房90 ㎡及以下1%90 ㎡以上1.5%契税成交价格家庭第二套改善90 ㎡及以下1%3%商品房住宅性住房90 ㎡以上2%其他3%非住宅0.05%印花税成交价格住宅免征（ 2008 年 110.05%月 1 日前 0.05%）经税率税种计税金额房屋类型济个人适90 ㎡及以下1%契税成交价格家庭唯一住房用90 ㎡以上1.5%房成交价格免征（ 2007 年 8 月 1 日前 0.05%）印花税税种计税金额房屋类型税率个人单位交非住宅3%房屋 契税易 成交价格 3% 买卖家庭唯90 ㎡及以下1%一住房90 ㎡以上1.5%房家庭第90 ㎡及以下1%住宅二套改善性住90 ㎡以上2%房其他3%印花税成交价格非住宅0.05%0.05%税种增值税及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，下同）个人所得税制表时间： 2016 年 4 月 26 日出 让 方向所属国税局和区地税局申报向所属国税局和区地税局申报个人个体工商户单位非住宅（不含自按( 不含税收入 -不含税购置原价 )×5.6%预缴税款， 后向机建）(不含税收入 -不含税购置原价 )×5.6%构所在地主管国税机关进行纳税申报不含税收入× 5.6%预缴税款， 后向机构所在地主管国税机非住宅（自建）不含税收入× 5.6%关进行纳税申报按(不含税收入 -不含税购置原价 )非自建的不动产×5.6%预缴税款，后向机构所在地主管国税机关进行纳税申报未满 2年，不含税收入×5.6%预缴税款，后向机构所在地未满 2 年，不含税收入× 5.6%主管国税机关进行纳税申报住宅（不含自建）自建的不动产不含税收入× 5.6%预缴税款，后向超过 2 年(含)，免征超过 2 年(含 )，免征机构所在地主管国税机关进行纳住宅（自建）免征免征税申报( 转让收入 -住房原值 -合理费用 -转让过程中缴纳的税金）× 20%非住宅未提供完整、准确的房屋原值凭证，按住房转让收入的1%核定征收无转让五年家庭唯一生活用房免征住宅(转让收入 -房屋原值 -合理费用 -转让过程中缴纳的税金）× 20%未提供完整、准确的房屋原值凭证，按房屋转让收入的1%核定征收免征（ 2008 年住宅11月 1 日前0.05%）划拨用地上标准住宅转让：土地等级相对应的出让金标准 ×土地分摊面积；土地等级一二三四五六七八土地出让金缴纳标准6005004003002001008050（元 /㎡）税率税种计税金额个人单位契税交换房屋的价格差额3%房屋交换印花税 参见“房屋买卖”税种计税金额税率契税参照市场价格核定3%房屋遗嘱、赡养、直系亲属赠与不征个人所得税赠与其他情形：受赠房屋价值－受赠过程中缴纳的税费20%印花税参照市场价格核定0.05%土地出让金非直系亲属赠与按规定缴纳房屋税种计税金额税率继承契税/分析不征印花税税种计税金额税率1.5%契税1%（个人货币安置购买90 平方米以下家房屋庭唯一生活）拆迁超出土地、房屋拆迁补偿和安置补助总额的部分印花税参见“房屋买卖”税种 计税金额 税率房屋抵债 契税 抵债金额 3%土地增值（转让收入 - 扣除项目金额）×四级超率累进税率（转让收入 - 扣除项目金额）×四级超率累进税率；非住宅税既不能提供购房发票，又不能提供房屋及建筑物价格评估报告，按成交价格的0.5%征收率征收既没有评估价格，又不能提供购房发票的，由税务机关按成交价格的 5%按核定征收住宅免征印花税非住宅成交价格× 0.05%成交价格× 0.05%免征（ 2007 年 8 月 1 日前 0.05%）住宅农居房上市：土地等级相对应的出让金标准×土地分摊面积；土地出让土地等级一二三四五六七八金缴纳标准6005004003002001008050（元 /㎡）税种计税金额及税率增值税及参见“房屋买卖” ，附加个人所得直系亲属之间住房交换无所得的不征，其他参见“房屋买卖”。

税土地增值税参见“房屋买卖” ，印花税税种个人单位遗嘱、赡养、直系亲属赠与暂免征增值税及附加参见“房屋买卖”其他情形视同销售，参见“房屋买卖”印花税参照市场价格核定的计税价格×0.05%土地增值非直系亲属间非住宅赠与参见“房屋买卖”，其他情形暂不征单位公益性捐赠暂不征，其他参见“房屋买卖”税税种计税金额税率印花税/不征税种计税金额增值税及附加个人所得税参见“房屋买卖”土地增值税印花税税种计税金额税率增值税及附加个人所得参见“房屋买卖”税土地增值税印花税0.05%印花税抵债金额0.05%税种计税金额税率税种税率房屋增值税及投资附加视同买卖征收增值税及附加作价契税投资入股协议价3%入股土地增值投资方与被投资方都未从事房地产开发的，暂免征税税种计税金额税率税种计税金额税率土地使用权出让契税成交价格3%/印花税0.05%税种计税金额税率税种计税金额税率3%增值税及土地使用权转让，按成交价格与原缴纳的土地出让金与补偿费的差额确定5.6%契税附加土地使用权连同在建工程一并转让的，视同销售不动产，按成交价格确定土地使用权。