财务报表课件.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,0,第一节 财务报表概述,一、财务会计报表概念,财务会计报表是单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，对外提供的反映单位,某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件第1页/共34页,第一节 财务报表概述一、财务会计报表概念第1页/共34,1,2,、编制财务报表的目标,财务会计报表的目标，,就是为财务报表使用者提供全面综合与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策财务会计报表的使用者,:,投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等,第2页/共34页,2、编制财务报表的目标第2页/共34页,2,3,、财务报表的构成,一套完整的财务,报表至少,包括,“四表一注”,，,即,资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表,以及,附注,资产负债表,是反映企业某一特定日期,财务状况,的,静态报表,；,利润表,是反映企业在一定期间,经营成果,及其分配情况的,动态报表,；,现金流量表,是反映企业在一定期间内,现金及现金等价物,流入和流出情况的,动态报表,。

这三张报表反映了企业,财务和经营状况的核心信息,，构成企业对外报送的三大基本会计报表第3页/共34页,3、财务报表的构成一套完整的财务报表至少包括“四表一注”，即,3,所有者权益变动表,是反映构成所有者权益各组成部分当期培养变动情况的报表，还反映这种变动的重要结构性信息，当然企业的净利润及其情况也包含在其中；,附注,是对以上四大报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明,第4页/共34页,所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期培养变动情,4,4,、企业财务会计报表的分类,1,、,企业财务会计报表按期间分为,年度（,4,个月）,和,中期财务报表中期财务报告：,半年度财务报表（半年报,60,天报出）,季度财务报表 （季报,15,日报出）,月度财务报表 （月报,6,日报出）,注,:,我国,财务会计报告条例,规定，年度结账日为公历年度,12,月,31,日；半年度、季度、月度结账分别为公历每半年度、每季、每月的最后一天,第5页/共34页,4、企业财务会计报表的分类第5页/,5,中期财务报表至少包括,资产负债表、利润表、现金流量表和附注,年度财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表,以及,附注,2,、企业财务会计报表按,主体,分为,个别财务报表,和,合并财务报表,第6页/共34页,中期财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注第6,6,二、财务会计报表的编制要求,（,1,）以持续经营为编制基础,根据实际发生的交易和事项，按照相关准则规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表,（,2,）按正确的会计基础编制,除现金流量表按收付实现制，企业应按照权责发生制来编制,（,3,）至少按年来编制财务报表,经营期短于一年的，应当披露财务报表的涵盖期间，短于一年的原因以及报表数据不具可比性的事实,第7页/共34页,二、财务会计报表的编制要求 第7,7,（,4,）项目列报遵守重要性原则,某财务报表项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策，该项目就具有重要性,项目重要性,，应当考虑项目在性质上是否属于企业日常活动，是否会影响企业财务状况和、经营成果、现金流量,金额重要性,，考虑项目金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额等的比重,第8页/共34页,第8页/共34页,8,（,5,）保持各会计期间财务报表项目列报的一致性,（,6,）各项目之间的不得相互抵消,资产项目和负债项目、收入项目和费用项目、直接计入当期利润的利得和损失项目金额不得抵消，以下三种情况例外：,1,、一组类似交易形成的利得和损失应当以净额列示,2,、资产负债项目扣除备抵项目后的余额列示,3,、非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示,第9页/共34页,（5）保持各会计期间财务报表项目列报的一致性第9页/共34页,9,（,7,）至少披露所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据,对可比期间数据进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质、金额，不能披露的也要说明原因,（,8,）应当在财务的显著位置披露编制企业的名称等重要信息,名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位，是合并财务报表的应当说明,第10页/共34页,（7）至少披露所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据第10,10,三、财务报表编制前的准备工作,（,1,）严格审核会计账簿的记录和有关资料,（,2,）进行全面清查、核实债务，并按程序报批，进行相应的会计处理,（,3,）按规定的结账日期进行结账,（,4,）检查相应的会计核算是不否符合有关会计规定,（,5,）检查是否因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况,第11页/共34页,三、财务报表编制前的准备工作第11页/共34页,11,第二节 资产负债报表,1,、资产负债表的概念和意义,（,1,）资产负债表的概念,资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。

它是根据,“,资产负债所有者权益,”,这一会计恒等式，依据一定的分类标准和顺序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的第12页/共34页,第二节 资产负债报表1、资产负债表的概念和意义第12,12,（,2,）资产负债表的目的,通过如实反映企业资产、负债和所有者权益金额及其构成情况，可以帮助,报表使用者,全面了解企业的资产质量状况以及企业的偿债能力、利润分配能力,第13页/共34页,第13页/共34页,13,（,3,）,资产负债表的作用,A,、,A,、,通过编制资产负债表，可以反映企业,资产,的构成及其状况，分析企业在,某一日期所拥有的经济资源及其分布情况B,、通过编制资产负债表，可以反映企业,某一日期的负债总额,及其结构，分析企业,目前与未来需要支付,的债务数额C,、通过编制资产负债表，可以反映企业,所有者权益,的情况，了解企业所有者的投资在企业资产总额所占的份额第14页/共34页,（3）资产负债表的作用第14页/共34页,14,D,、通过对资产负债表项目金额及 其相关比率的分析，可以帮助,报表使用者,全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的偿债能力，从而为未来的经济决策提供信息。

第15页/共34页,第15页/共34页,15,2,、资产负债表的列示要求,1,、按类别列报,2,、资产负债按流动性列报,3,、列报相关的合计、总计项目,第16页/共34页,2、资产负债表的列示要求1、按类别列报第16页/共34页,16,三、资产负债表的格式,（,1,）资产负债表的组成部分,A,、表头：,报表名称、编制单位名称、编制日期、金额计量单位,B,、表体：,反映资产、负债、所有者权益的内容,二者中,表体部分,是资产负债表的,主体,和,核心,第17页/共34页,三、资产负债表的格式第17页/共34页,17,（,2,）资产负债表的格式,A,、账户式,B,、报告式,账户式资产负债，把资产负债表分为左右两边，,左边为资产,，,右边为负债和所有者权益项目,，,整个结构看起来就像一个账户一样注：我国企业的资产负债采用,账户式第18页/共34页,第18页/共34页,18,账户,左边,的全部资产按照,流动性大小依次排列,，,流动性较大的资产排在前面,，,如“货币资金”和“交易性金融资产”、“应收账款”等排在前面；,流动性较小的排在后面,，,如“固定资产”和“无形资产”等排在后面,第19页/共34页,账户左边的全部资产按照流动性大小依次排列，,19,资产负债表的,右边,负债和所有者权益，一般,按求偿权先后顺序排列。

其中,，,上半段是负债项目,，,偿还期限较短的排在前面,，,如“短期借款”和“应付票据”等排在前面；,偿还期限较长的排在后面,，如“长期借款”和“长期应付款”等排在后面；,下半段是所有者权益项目,，,按,稳定性，,“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等,的顺序往下排列第20页/共34页,资产负债表的右边负债和所有者权益，,20,注：账户式资产负债表中的资产各项目的合计,等于,负债和所有者权益各项目的合计即：,资产,=,负债,+,所有者权益,第21页/共34页,第21页/共34页,21,四、资产负债表编制的基本方法,（,1,）资产负债表的资料来源,A,、根据总账科目余额,直接填列,B,、根据若干个总账科目余额计算填列,（货币资金、存货、未分配利润）,C,、根据科目余额,减去,其,备抵项目,后的净额填列,（固定资产、无形资产）,D,、根据,明细账户,科目余额计算填列,(,没有,明细账直接填列,),(,应收、应付账款；预收、预付账款,),E,、根据总账科目余额及所属明细科目余额分析填列,（长期借款、应付债券、长期待摊费用）,F,、综合运用上述方法分析填列,第22页/共34页,四、资产负债表编制的基本方法第22页/共34页,22,注意：,E,、根据,明细账户,科目余额计算填列,（只看明细账金额，不看总账金额）,应收账款,=,应收账款借方,+,预收账款借方,预付账款,=,应付账款借方,+,预付账款借方,应付账款,=,应付账款贷方,+,预付账款贷方,预收账款,=,应收账款贷方,+,预收账款贷方,第23页/共34页,注意：E、根据明细账户科目余额计算填列第23页/共34页,23,（,2,）、资产负债表各项目的填列方法,（具体详见教材,P291-P296,）,第24页/共34页,第24页/共34页,24,第三节 利润表,一、利润表的概念和意义,1,、利润表的概念,利润表又称损益表或收益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

利润表是根据会计核算的配比原则，把一定时期内的收入和相应期间的费用相配比，从而计算出企业一定时期的利润和税后利润第25页/共34页,第三节 利润表 一、利润表的概念和意义,25,2,、利润表的意义,A,、通过利润表，可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；,B,、同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字，（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力以及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况第26页/共34页,2、利润表的意义第26页/共34页,26,二、利润表的格式,（,1,）构成部分,A,、表头：,报表名称、编制单位名称、编制日期、金额计量单位,B,、表体：,反映利润表的构成内容,三者,中表体部分,是利润表的主体和核心,第27页/共34页,27,（,2,）格式,利润表的格式主要有,多步式,和,单步式,两种,注：我国企业的利润表采用,多步式,第28页/共34页,（2）格式第28页/共34页,28,3,、多步式利润表的编制步骤,第一步：,以,营业收入,为基础，,减去,营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、,加上,公允价值变动收益（,减,公允价值变动损失）和投资收益（,减,投资损失）计算出,营业利润,第二步,：以,营业利润,为基础，,加上,营业外收入，,减去,营业外支出，计算出,利润总额,第三步：,以,利润总额,为基础，,减去,所得税费用，计算出,净利润,。

第29页/共34页,3、多步式利润表的编制步骤第29页/共34页,29,三、利润表各项目的编制方法：,1,、根据各损益数账户本期发生额,直接填列,（不需要经过加、减）,2,、根据若干个损益类账户本期发生额计算填列 （,营业收入,和,营业成本,）,3,、根据表内已填项目金额计算填列（,营业利润、利润总额、所得税费用、净利润,）,第30页/共34页,三、利润表各项目的编制方法：第30页/共34,30,（,2,）、利润表各项目的填列方法,（具体详见教材,P300-P302,）,第3。