加强大企业税源控管的思考.doc

加强大企业税源控管的思考随着征管改革的逐步深入，如何加强税源控管成为当前税收管 理的重要课题尤其是根据“抓大、控中、放小”的基本思路，基层 税务分局如何抓好辖区内大企业的税源控管是一个值得探讨的课题， 大企业在分局辖区内属于众多企业的金字塔顶端，有企业数量少，税 款多，涉税事项杂的特点，若对这些企业与众多中小企业“一视同仁” 的简单税源监控，势必会出现一些征管“盲区”因此，将这些大企 业列入重点税源监控范围，通过强化对大企业涉税信息的收集、整理 和分析处理，加强一对一的纳税服务，将有利于实现大企业税源监控 管理的无“盲区”目标1. 大企业的定义所谓的“大”企业，不同的国家，不同的角度会有不同的标准 在澳大利亚，当地税务局现在把大企业定义为年营业额大于2. 5亿美 元的经济集团和单个实体在美国，大中型企业管理局把资产1000 万美元以上的公司和流通企业作为大企业日本国税厅对企业分类的 标准是资本总额达到1亿日元以上的国内大企业以及外国公司（含常 设机构）而在我国《大中小型工业企业划分标准》中，大型企业标 准定为：年销售收入和资产总额均在5亿元以上，其中，特大型企业 标准定为年销售收入和资产总额均在50亿元及以上；中型企业标准 为年销售收入和资产总额在5000万元以上；其余均为小型企业。

但 从税务的角度看，无论大企业自身的发展程度还是税务机关的管理水 平都和上述国家有一定差距，加之我国大企业的情况比较复杂，要在 短期内比较有把握地制定全国统一的大企业标准的确是不现实的当 然，国家税务总局已经选定了首批45家大型企业作为国家税务总局 定点联系的大企业透过此份名单，我们也可以看到管理层对大企业 的定义考虑的因素较多，除纳税额外，还有营业总额，所有制形式（国 有、私营）的代表性、资本构成（内资、外资）的代表性、行业代表 性、经营模式代表性等相信随着对大企业税源管理的深入，这个标 准会逐渐明确二、加强大企业税源控管的必要性一方面，随着经济全球化和我国工业化、信息化、城镇化、市场 化、国际化的深入发展，纳税人数量不断增多，大量中小企业在市场 经济竞争中脱颖而出，企业规模日渐增大，逐步向着大企业不断迈进, 再加上国企改革遗留下来的一些垄断性国企，大企业的数量在日渐增 多，税款比重也在不断增加以学习分局为例，学习局将小户大企业 列为省级以上重点税源企业，从11年上半年的统计数据看，这些重 点税源企业累计入库税收收入小万元，比上年同期增长小％,占分局 地税总收入的小％另一方面，由于征纳双方信息不对称，税源管理 人员少和纳税人户数多等矛盾日益突出，税源管理的复杂性、艰巨性 不断加大，传统的单一由税收管理员管户的税源管理方式已难以适 应。

同时，国外先进发达国家对大企业税源控管采取的一系列措施也 表明其对此非常的重视：一是设立大企业税收管理机构，如以美国为 例，2000年，美国国内收入局（TRS）专门成立了大中企业税收管理 局（LMSR）,其机构设置模式为全功能的带分支机构的中央机构型组 织，下设国际税收、信息中心、法律咨询等9个处和5个派出分局； 二是提高信息化管理手段，整合信息资源在美国，由于信息化程度 高，大企业税源监控系统也相当发达，能多方面地获取纳税人的信息 在日常税源控管中，利用高新科技手段组成一支1・8万余名具有很 高权威的税务专家和数据库专业顾问为管理中心的团队，同时也得到 包括银行、社保局、人口普查局等部门的协助，获得庞大的信息资料 来源，而且根据法律规定，任何类型的公司、企事业单位都有义务按 照规定向税务当局提供资料任何交易、收入和支出，税务局都可以 收集到资料，纳税人的股息、红利、利息、佣金、特许权使用费、工 薪、津贴、代扣税额等等税务局也有记录，几乎无所不包不同来源 的信息，能使税务局据以相互比对印证，也使纳税人不敢轻易造假 三是重视风险管理和内部控制体系建设在英国，大企业需要根据风 险评估模板的设计内容来进行税务风险评估。

在荷兰，税务局通过建 立税务内部控制的方式，实现对大企业税务风险的监管监管的具体 形式和密集程度由企业税务内部控制机制的可靠性及运行效率决定 不同类型的企业根据各自的特点设计相应的税务内部控制体系税务 机关以此为依据，对企业内控设计、内控运行效果进行评估测试，并 根据评估结果决定对被评估的企业是否实行高强度的监管上述国外税务部门的一些做法表明越来越多的国家重视对大企 业税源的监控和管理，从而最大限度地规避税收流失风险当然，在 学习借鉴国外大企业税源监控和税收管理经验时也应根据我们的国情和制度，不能一拿了之1. 当前大企业税源监控管理中存在的主要问题1、大企业税源监控管理内容缺乏标准化和创新性各级税务机关除在日常工作中加强对大企业的走访调研，要求大企业定期报送一 些额外报表外等一些临时性措施外，对怎样加强大企业税源控管并没 有形成有效统一的管理标准，特别是对税源控管的内容以及要达到的 目标没有细化和量化，也没有完全摆脱旧模式的束缚2、税源控管手段单一，信息共享机制尚待完善现代税收管理需要纳税人的“海”量信息，尤其是大企业，投资多而散，业务大而 全，但基层分局人员少，工作量大，基本没有跟多的精力去搜集整理 相关信息，仅有的一些信息也是零碎片面的、不完整的、不系统的。

因为无法从根本上掌握纳税人的全部信息资料，而仅仅依靠纳税人报 送的财务会计资料，造成无法全面、准确地评析纳税人纳税状况况 且以纳税人报送的资料来分析纳税人的税收情况，得出的结果往往可 信度较差目前的税源监控也无法从根本上保证征管数据的真、准、 实，数据失真影响分析的质量和效果加上目前部门之间信息共享机 制不完善，税务部门很难取得3、税源专业化管理的高标准要求与干部综合素质不相适应的问题税源专业化管理是适应新形势下经济发展的需要和税收科学发展趋势而提出的一种税源管理新模式，要求比较高，而我们的管理队伍 素质能力与税源专业化管理的标准要求差距还较大虽然我们把管理 骨干和精英选调到重要的管理岗位上，但是税源专业化管理是一个分 工协作、整体联动的系统工程，需要上下联动、前后衔接，才能保证 各个环节的畅通和顺利运行，如果因综合素质跟不上专业化管理工作 需要，其中某一环节、某一岗位上的工作出现问题，就会影响整个专 业化管理的工作质效1. 如何加强大企业税源监控管理1、 结合传统的税收管理，完善重点税源户管理，逐步向建立大 企业税收管理机构方向转移传统的税收管理是按照职能来划分设置 的，也就是征收、管理、稽查相分离，对不同类型的纳税人的差别往 往不予重视。

依照税收成本和管理收入的风险理论，这样不符合效益 最大化原则目前的重点税源户管理是按照年度应纳税额的大小来划 分管理的，这对于税务机关及时掌握税源变化进行收入分析完成税收 任务起到了一定的作用但由于税收政策的变化和影响（如出口企业 “免、抵、退"政策），它还是不能全面反映企业的实际生产经营情况, 往往产生税收征管漏洞，造成税源监控盲区现代税收管理提出了大 企业管理的理念，也对于税务机关的税源监控带来了新的方法2008 年，我国国家税务总局机构改革也组建了大企业税收管理司，因此， 各省市也应该根据各地的实际情况，逐步建立大企业税收管理机构2、 完善差别化分类管理，探索建立税收风险管理加强企业税收 风险管理是西方国家加强大企业管理的趋势之一从国外实施的税收 风险管理经验来看，税收风险管理不仅可以使税源管理更有效率，而 且有利于提高税源管理的公平性，有利于保证税收的安全、稳定，降 低税收征管成本从国家层面看，2009年，国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知（国税发［2009190号） 表明管理层已经注意到了税务风险管理的重要性和必要性，也标志着 税务风险管理正式在中国起步。

从省局层面看，当前即将上线的《税 友龙版》更是专门添加了税源风险管理这一全新的模块，这对于我们 的大企业税收管理工作的开展与推进、加强大企业税源监控，充分发 挥和挖掘大企业对税源的支配性贡献作用具有重要的实质意义当 然，对于税收风险管理这一全新的课题，我们应该静下心来，组织业 务骨干集中研究，逐步探索应用，切忌为应用而应用，知其然而不知 其所以然，要切实将税收风险管理真正的应用起来，起到它本该起到 的作用3、探索建立大企业涉税数据库，加强信息的利用能力一是加强 基础数据采集工作数据采集分析对于加强税源监控发挥着重要作 用，没有数据积累，就谈不上什么数据的应用，进而影响税源监控的 不力为此，既要积累税务系统内部数据，也要建立与其他政府部门、 企业和居民的良好的外部信息交换系统，加强第三方信息的共享，实 现信息资源采集的社会化，在发达国家的税源监控信息化建设中都无 一例外地建立在严密的信息监控基础之上，有的国家不仅实现了税务 系统各部门之间的纵向联网，而且还实现了与全国主要行政机构的有 关部门的横向联网，信息网交流快捷，共享程度较高，不同来源的信 息，能使税务局据以相互比对印证，使税务机关能够更加全面、更加 客观地掌握到纳税人的经营信息，改变税务机关面临的与管理对象信 息不对称的问题，同时为更好地监控纳税人、管理纳税人提供了数据 信息。

二是结合《税友龙版》的重点税源模块和税源风险管理模块， 开发大企业税源管理和分析平台如建立大企业组织机构、关联企业 的基础资料库；建立大企业的申报资料库，从而实现汇总申报数据与 其所属单位申报数据的比对，具有与大企业财务软件的数据接口；建 立外部信息资料库，如从相关行政管理部门、股市、媒体采集的有关 信息等；建立大企业的分析预警指标库4、切实加强干部技能培训工作，大力提高税源管理水平一方 面，要根据不同的税收专业管理岗位，结合完善税收管理员制度试点, 对现有的税收管理人员进行重新组合，进一步把人力资源优化配置 好，把广大干部的潜能发挥好，让真正业务素质高的优秀人才放在对 大企业的税源监控岗位上；另一方面，要更加注重税收专业知识的培 训，不仅要普及税收业务知识，更要掌握各行业、各类别专业管理技 能，加强行业性税收问题的学习和研究，尽快提高干部的专业管理水 平，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强，数量精干、类别齐全 的税收专业人才队伍突出以人为本，科学发展的理念，真正做好提 高干部综合能力，为深入推进税源专业化管理工作打好基础。