会计制度设计.doc

案例分析1请说明下面的资产负债表是否正确， 此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？资产负债表200 X年6月30日资 产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金1 011 971.19短期借款214 000应收账款148 040应付账款11 800减：坏账准备应付股利5 000应收账款净额148 040应付福利费9 348其他应收款6 000其他应付款5 796存货125322.50未交税金22855.78待摊费用1 950预提费用1 000流动资产合计1293 283.69流动负债合计269799.78长期投资：长期负债：长期投资长期负债600 000固定资产：长期负债合计600 000固定资产原价3 850 000所有者权益：减：累计折旧446 300实收资本3 845 000固定资产净值3 403 700资本公积10 000减：固定资产减盈余公积52677.18值准备3 700未分配利润20822.73在建工程5 016所有者权益合计3 928 499.91固定资产合计3 405 016无形资产：无形资产100 000无形资产合计100 000合 计4 798 299.69合计4 798 299.69答：不正确。

违反了会计报表设计的以下原则： （1）报表指标体系完整（2）统一性与灵活性相结合（3）具有可比性与一贯性（4）便于编制与分析应该调整和补充的内容：（1）编制单位名称（2）金额单位（3）会计报表附注（4）报表编号（5）在在建工程前增加 一项目“固定资产净值” （6）在所有者权益前增加一项目“负债合计” （7）在盈余公积后增加明细项“法定公益金”（8）流动负债一栏：应按照流动负债的偿还顺序排列， 即需要先偿还的排列在前面， 后偿还的排列在后面 其排列为：短期借款、应付账款、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期 负债（新增项目）9）为体现会计报表的连续性和可比性，应增加一列年初数2•请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊答：单步式结构的利润表收入：本月数本年累计数主宫业务收入其他业务收入投资收益营业外收入成本与费用：主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用其他业务支出营业外收入所得税净利润单步式利润表计算简单，可以直观地将企业全部收入和全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解，适合经济 业务比较简单的企业但是，由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，不能说明经营性收益和非经营性收益、 主营业务收益和非主营业务收益对于最终经营成果的影响；不便于会计报表使用者对企业生产经营情况进行分析，不 利于不同企业进行比较，使用范围较窄 。

3 •试设计工业企业材料差异分析表 答： 工业企业材料差异分析表年 月 日一年 月曰 单位：元采供货单位材料名称计量单位采购 数量实际成本计划成本成本差异单位成本总成 本单位成本总成 本单位成本总成 本成本 差异 率合计制表人： 审核人： 主管:4 •请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张答：银行存款收款记账凭证收款凭证年 月曰借方科目：银行存款 第 号摘要贷方科目记账借方金额记账贷方金额总账科目明细科目会计主管： 记账： 出纳：审核： 制单：附件： 张银行存款付款记账凭证付款凭证年 月曰贷方科目：银行存款第 号摘要借方科目记账借方金额记账贷方金额总账科目明细科目会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 附件： 张5 •请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容差旅费报销单年 月曰姓名出差原因其他费用出差时间年 月曰时起至 年 月 日止，共计 天日期起止 地址父通工具住宿费途中伙食费住勤费说明项目小计起止天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人： 审核人：差旅费合计万 仟 佰 拾元 角 分答：上述差旅费报销单不全面，应补充的内容：报销所附的原始凭证张数；原借款数额；实际报销金额；出差补助标 准；直接业务主管部门审核；业务主管审批；如属企业部门还应增加费用收益部门名称、收益产品名称和应分摊金额 6•请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。

转 账 凭 证出纳编号: 年 月 日 制单编号:应补充的内容：所附原始凭证张数、会计主管、制单人7 .某公司从广州A厂购进E材料 1X 2型100吨，100件，每吨不含税价为 100元，起运站广州火车站，火车号 187 号，该批货物增值税发票号 123458，进货单号为123，提货单为223,计划成本为95元/吨该批货物于 2000年9 月8日从北京南站提回，存放E库经验收，实际重量为 100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加 0.5吨属于正常升溢假设验货和收货当日完成［要求］设计填制验收报告单和收货单答： 验收报告单验收报告单号：1 填写日期2000年9月8 日:收货日期：2000年9月8日 定货单号：123发货通知单号：223 页次：序商品商品等规格产订货订货实收实收重溢余数量溢余损失损失与合同号代码名称级型号地数量重量数量量（重量）原因数量原因是否相符1B广 州100100100100.50.5正常 升溢备注：制单人： 审核： 收货仓库：E库 收货人:收货单&华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计 划成本核算月初结存材料的计划成本为 600000万元， 实际成本为 605000元；本月入库材料的计划成本为 140000元，实际成本为 1355000元。

当月发出材料的计 划成本情况如下：基本生产车间领用 800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用 5000元；企业行政 管理部门领用15000元[要求](1) 华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些 材料类的明细账？(2) 请计算当月材料成本差异率3) 设计发出材料的会计分录4) 设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录5) 请设计该公司购入原材料的凭证流转程序答：(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置 材料类的明细账有： 原材料计划成本明细账、 材料采购明细账、材料成本差异明细账2) 当月材料成本差异率 =[(600000-605000)+(1400000-1355000)]/ ( 600000+1400000))100%=2%(3) 发出材料的会计分录： 借：生产成本-基本生产 800000在 建工程200000制造费用管理费用收货单号：1填写日期2000年9月8 日:收货日期：2000年9月8日 定货单号：123发货通知单号：223页次:供货方 编号 地址 邮编 联系1 联系人厅：广州A厂：那门： ：心 E-MALL :需货方 编号 地址 邮编 联系1 联系人方:：那门： ：人： E-MALL :合同号：单货核对：相符 交货方式： 运输方式：火车货运运输承担方式： 收货地址：北京南站序 号商 品 代 码商 品 名 称规格型号等 级产地保 质 截 止 期包 装 单 位计量 单 位数 量无 税 单 价无税 金额税 率税额含税 总金 额1B材料广 州件1001001000017%170011700销售方式：付款方式：合计销售折扣：付款折扣：总金额大写：备注：记账： 审核： 收货仓库：E库 收货人:贷：原材料204001020000(4)月末分摊并结转原材料成本差异：生产成本-基本生(5)该公司购入原材料的凭证流转程序：产应分摊=800000*2%=16000 兀(1 )由原材料的使用部门根据预算或计划的下期物资需在建工程应分摊要量定期填制物资需求单，用于通知物资保管部门，此单=200000*2%=4000 兀一式两联，第一联有需求部门留存， 第一联交给物资保管车间管理部门部门；应分摊=5000*2%=100元(2 )物资保管部门根据物资使用部门转来的“物资需求行政管理部门单”和现有物资的库存量计算出请购量后填制物资请购应分摊=15000*2%=300 元单；此单一式三联，第一联有保管部门留存，第二、三联借：生产成本-基本生产交给原材料米购部门，由米购部门负责转交资金管理部16000门，资金管理部门确认并签署意见后留存第三联， 第二联在建工 程退给米购部门，由米购部门转交主管批准后用于存档备案4000并办理招标定货手续。

制造费 用(3 )由需货方向供货方发出询价单或有供货方向需货方100发出报价单；管理费 用(4)由原材料米购部门向选疋的供货方发出疋货单，此300单一式四联，第一联留存，第二联、三联、四联分别转交贷。