企业所得税新报表填报须知节点.docx

名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .企业所得税新报表填报须知节点（老会计人的体会）一、综合类1、“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”勾选提示正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”；补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发觉以前年度申报有误而更换申报为“补充申报”；2、“所得减免”填写提示《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A 类）》（A100000）第 20 行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额；本行通过《所得减免优惠明细表》 （ A107020）填报，本行＜ 0 时，填写负数，但因应税项目与免税项目亏损可相互抵减，此行为负数时，后台按零运算； 《企业所得税补偿亏损明细表》（A106000）第 2 列“纳税调整后所得”第 6 行按以下情形填写： A100000第19 行“纳税调整后所得”＞ 0，第 20 行“所得减免”＞ 0，就本表第 2 列第 6 行=本年度表 A100000第 19-20-21 行，且减至 0 止；第 20 行“所得减免”＜ 0，填报此处时，以 0 运算；二、纳税调整类 1、业务款待费、广告费和业务宣扬费扣除限额运算基数A100000表的第 1 行+A105010表第 1 行“税收金额”（视同销售收入） +A105010表第 23 行“税收金额”（销售未完工产品的收入） -A105010 表第 27 行“税收金额”（销售未完工产品转完工 产品确认的销售收入） +投资收益（从事股权投资业务企业） ；2、政府补助填报的几种情形（ 1）对会计已做收入且符合不征税收入的，填入《纳税调整项目明细表》 （A105000表）第 8 行、24 行调整；其中符合专项用途财政性资金的，填报《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（ A105040），数据会过渡到《纳税调整项目明细表》 （A105000表）（ 2）对会计做递延收益且不符合不征税收入的， 填报《未按权责发生制原就确认收入纳税调整明 第 1 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .细表》（A105020）；（ 3）涉及不征税收入用于支出形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除，在《资产折旧、摊销情 况 及 纳 税 调 整 明 细 表 》 （ A105080） 表 反 映 ；3、发生非货币资产对外投资填报提示企业发生非货币资产对外投资，会计未确认收入，税法需视同销售，且不享受特别性税务处理，填报在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 （ A105010）中；假如企业用非货币资产对外投资享受特别性税务处理，就只填报《企业重组纳税调整明细表》 （ A105100）；4、《投资收益纳税调整明细表》 （A105030）填报提示本表填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，依据税法规定运算的处置所得，税收运算为处置缺失的，本表不作调整，在《资产缺失税前扣除及纳税调整明细表》 （A105090）进行纳税调整；5、按权益法核算的长期股权投资， 对于符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益填报提示按权益法核算的长期股权投资，当被投资单位宣告分派利润或现金股利时，会计准就规定，投资企业相应削减长期股权投资的账面价值，而税法规定，被投资方作出利润安排的日期确认投资收益；据此，投资企业应当填报《投资收益纳税调整明细表》 （A105030）作纳税调整；同时，被投 资方作出利润安排打算时，如属于税法规定的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，投资企业仍需再填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011），进行纳税调整；类似的仍有国债利息收入的填报，也是这种模式； 6、预备金的填报提示（ 1）《纳税调整项目明细表》 （A105000）第 32 行“（二）资产减值预备金”：填报坏账预备、存货跌价预备、理赔费用预备金等不答应税前扣除的各类资产减值预备金纳税调整情形；纳税人根 据税法，财政部、国家税务总局等相关政策规定，答应税前扣除的特别行业预备金就填报在《特殊行业预备金纳税调整明细表》 （A105120），并依据 A105120表填写 A105000表第 38 行“（三）特别行业预备金”（ 2）企业需调整的资产减值预备金额主要填写在 A105000《纳税调整项目明细表》中的第 32 行 “资产减值预备金”，但假如企业在处置资产时，对前期已作调增的资产减值预备需要区分两种情形填写：假如未发生税收处置缺失就转回的资产减值预备仍填写在此行；假如企业发生了税收 处置缺失，转回的资产减值预备需要通过表 A105090《资产缺失税前扣除及纳税调整明细表》反 映； 第 2 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .7、《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （A105081）填报提示（ 1）表 A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》仅填写依据 2021 年出台的《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》 （财税〔 2021〕75 号）规定，六大行业固定资产加速折旧、缩短折旧年限，以及其他企业研发仪器、设备，单项固定资产价值低于5000 元的一次性扣除等，享受税收优惠政策的统计情形； 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》 （国税发〔 2021〕81 号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表；（ 2）为统计加速折旧、扣除政策的优惠数据，固定资产填报按以下情形分别填报：一是会计处理实行正常折旧方法，税法规定实行缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表；二是会计处理实行正常折旧方法，税法规定实行年数总和法、双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的年度起，该项固定资产不再填写本表；三是会计处理、税法规定均实行加速折旧方法的，合计栏项下“正常折旧额”，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额”，与税法规定的“加速折旧额”的差额，填报加速折旧的优惠金额；（ 3）税法规定实行缩短年限方法的，在折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表；税法规定实行年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧额小于会计处理折旧额（或正常折旧额）的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表；（ 4）第 17 列、19 列“正常折旧额”：会计上未实行加速折旧方法的，依据会计账册反映的折旧额填报；会计上实行缩短年限法的，依据不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法运算的折旧额填报；会计上实行年数总和法、双倍余额递减法的，依据直线法换算的折旧额填报；（ 5）企业在税收上享受加速折旧政策时， 其会计上仍可按其原折旧方式进行会计处理， 不必按加速折旧进行处理，申报年度报表时按税收口径调整填报；小编寄语：不要盼望一张证书就能使你走向人生巅峰；考试只是检测学问把握的一个手段，不是目的；千万不要再考试通过之后，放松学习；财务人员需要学习的有许多，人际沟通，实务体会， excel 等等等等，都要学，都要积存；要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是肯定不是说有了证，就有了一切； 有证书学问比别人多了一个挑选；会计学的学习，必需力求总结和应用相关技巧，使之更加便于懂得和把握；学习时应充分利用学问的关联性，通过分析实质，找出核心要点；8、《资产缺失税前扣除及纳税调整明细表》 （A105090）填报提示 第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .（ 1）发生即填报；作为纳税调整系列的例外，不论是否存在纳税调整，发生资产缺失税前扣除事项（清单申报、专项）列示填报；（ 2）与《投资收益纳税调整明细表》（ A105030）、《纳税调整明细表》（A105000）“资产减值预备”行次的关联调整；（ 3）本表及附表的缺失以正数填报；9、《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 （A105010）填报提示（ 1）适用符合企业所得税视同销售条件，会计未核算确认收入、成本（或确认金额与税收规定不一样）的进行填报调整，如会计已进行处理，且与税收确认金额一样，不存在差异，不再填报本表；（ 2）视同销售收入作为业务款待费、广告费和业务宣扬费的扣除限额运算基数；（ 3）本表视同销售成本的调整，税收金额的负数填报在纳税调整金额； （设置考虑：反映视同销售收入、视同销售成本调整方向）（ 4）企业所得税视同销售以全部权转移为准， 留意企业所得税视同销售与增值税视同销售和营业税视同发生应税行为的差异；10、《企业重组纳税调整明细表》 （A105100）填报提示对于发生债务重组业务且挑选特别性税务处理（即债务重组所得可以在 5 个纳税年度匀称计入应纳税所得额）的纳税人，重组日所属纳税年度的以后纳税年度，也在本表进行债务重组的纳税调整；除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外，其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组，本表不作调整，在《资产折旧、摊销情形及纳税调整明细表》（ A105080）进行纳税调整；11、《企业重组纳税调整明细表》 （A105100）第 13 行填报提示本行政策有所调整，之前主要填报上海自贸区适用非货币资产对外投资的事项，现该政策刚刚在全国范畴内推广，填报范畴有所加大；请关注《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔 2021〕116 号）三、补偿亏损类第 3 列“合并、分立转入（转出）可补偿亏损额”：填报依据企业重组特别性税务处理规定因企业被合并、分立而答应转入可补偿亏损额，以及因企业分立转出的可补偿亏损额（转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示） ，且当年不能用合并后企业利润抵减；四、税收优惠类 第 4 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .1、国债利息收入填报提示作为利息收入构成收入总额， 但持有国务院财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理； （ 1）持有期间，会计上一般依据权责发生制确认利息收入，而税法规定按合同商定的债务人应对利息。