2022年检测马新霓论文定稿.doc

审计事业作为现代经济社会的一项重要组成局部，在维护经济市场秩序发挥着至关重要的作用审计工作的重点在于监督人们所进行的经济活动，其设立的主要意义在于能够维护社会的公平正义，惩治贪污受贿等不法犯罪行为自1978年十一届三中全会以来，我国进行了全面的改革，随着历史轮盘的转动，改革也在进一步深化目前我们已经步入了改革开放的深水区我们所在的经济环境也变得越来越复杂，因此会计师事务所面临的审计风险越来越多，审计风险的识别和防范成为会计师事务所面临的一个棘手问题本文从审计风险的定义、组成要素及风险产生的原因出发，结合分析会计师事务所审计存在的风险及不合理之处，提出相对应的识别审计风险及防范审计风险的措施关键词 审计风险 风险识别 风险防范 Abstract As an important part of modern economic society, audit plays an important role in maintaining the order of economic market.Audit is to supervise the behavior in economic work that people are engaged in. The basic duty of audit work is to uphold justice, to investigate and deal with corruption and to combat against illegality. With the further development of the socialist market economy and the reform and opening up, the economic market environment is becoming more and more complex, so accounting firms are facing more and more audit risks. The identification and prevention of audit risk has become a thorny problem for accounting firms. From the definition of audit risk, composing factors and the causes of its occurrence, this article analyzes the risks and irrationality of audit in accounting firms, and puts forward corresponding measures to identify and prevent audit risks.Key words Audit Risk Risk Precaution Risk IdentificationII第一章 引言1.1 研究背景和研究意义1.1.1 研究背景 随着市场经济的快速开展及改革开放的不断深入，企业竞争愈演愈烈，为了在剧烈的市场竞争中取得领先优势甚至是击垮竞争对手，企业不得不采取扩大生产规模，增加经营业务种类等方式来提升企业自身的竞争力。

但是任何事都有利弊，企业的扩张也不例外，除了确实的好处，也会在无形之中将企业推入危险的境地加剧风险稍有不慎，企业可能就要面临破产就当前，因为扩张而最终倒闭的企业不在少数虽然企业都深知扩张的风险，但是也有一些企业因为领导层给予的压力，而不得不通过多种方式来进行筹资，要求企业虚增企业利润、隐藏企业损失等做假账的违规方式以此来获取投资者的青睐，已为其吸引更多的投资2001年发生在美国的安然公司瞬间破产事件震惊全球，安然的瞬间崩溃的背后的主要原因之一是为其多年的假账问题，其中也包括安信达会计事务所，尽管它在全球都拥有良好的声誉，但是后来也因为安然公司的假账问题而名声扫地因为这样，其于2002年8月31日不得不宣布就此退出从事了百年的审计行业，不再接受任何的审计业务；2022年爆出的美国世界通信公司的38亿的假账丑闻引发全球股灾，其背后的原因大局部是由于内部控制失效、注册会计师与被审计单位同流合污；类似的案例还有近些年发生在我国的大智慧虚增利润案件，因虚增利润被证监会予以处分，导致大智慧的局部投资者利益受损，投资者起诉大智慧要求予以赔偿，局部投资者在起诉时认为为大智慧提供会计效劳的会计师事务所应该承当连带责任。

近些年，我国不断有会计师事务所因假账及审计问题受到中国注册会计师协会和中国证券监督委员会的严厉处分，有些处分对一些会计师事务所造成不可估量的损害，局部会计师事务所也因此宣布倒闭破产1.1.2 研究意义在日异月新的市场经济环境下，新的审计风险种类不断出现，一般而言，我们的传统认知中，账项根底审计和制度根底审计是最主要的审计方式但是随着时代的开展，这两种方式在今天已然不能满足今天多元的审计需要，以及不断变化的审计风险种类风险导向审计成为现行的审计方法，内部审计准那么中虽已“风险导向审计〞作为其引导理念，但由于开展相对较晚，在风险导向审计理论研究和实践方面与西方等兴旺国家的较完善的审计体系相比拟还存在一定的差距，虽然我国的审计制度参考了美国、英国和香港的审计制度，但由于根本经济体制的不同，这些审计制度并不能完全适应我国审计风险种类风险导向审计尽管存在适应现代企业规模巨大、经营业务种类多的优点，但风险导向审计存在并不能完全的对被审计企业全面业务进行检查的缺点，由此会导致会计师事务所在出具审计意见时存在不恰当意见的风险因此，极有必要对现代企业审计风险进行深层次的研究，以适应不断变化的审计风险种类。

本文从企业审计风险概念入手，进一步深入分析如何识别企业审计风险，并根据审计风险的种类提出具有针对性的风险防范的相关建议，希望可以通过这些建议可以减少审计失败，降低不必要的审计风险，从而提高我国审计质量1.2 文献综述国外文献综述1973年发布的?根底审计概念说明书?中说，审计是客观的获取证据，这些证据与经济活动的认定相关这一观点被克里斯托弗·诺比斯引用新的国际审计风险准那么是在2004年12月15日得到认可并且决定正式施行的与此同时在?会计报表审计的目标和根本原那么准那么?还对审计风险模型做了新的调整：对固有风险和控制风险进行了合并，统称重大错报风险在此根底上提出重大错报风险和检查风险决定可左右审计风险国内文献综述董钰凯〔2022〕在?审计风险的识别与防范?中主要从会计师事务所的角度出发提出要想做好审计风险的防范和控制工作，就必须在此之前做好公司法人治理工作，以及建立好内部控制制度他进一步指出要想全面降低审计风险，就必须学会运用恰当的内部控制制度，来保证包括会计信息在内的多种信息的真实信和可靠信范丽霞〔2022〕在? 会计师事务所的审计风险及风险管理?一文中在分析了审计风险及其产生原因的根底上，立足于内部审计角度，通过研究实践发现审计工作应该讲究独立的准那么、明确其重要性、着力于全面提升审计从业人员的综合素质，并增强相关人员的职业道德等多个方面进行审计工作的管控。

宋丝雨〔2022〕在?企业审计的风险与防范措施研究?一文中对风险导向审计进行了详细系统的介绍，她分析了有关传统风险导向审计所产生的弊端，并在宏观的角度阐述可能导致审计人员产生审计风险的相关原因研究方法本文主要采用了三种研究方法：〔1)文献研究法：通过对与审计风险相关的文献进行查找、搜集、阅读、汇总，对其内容进行分析、归纳、整理，了解目前国际及我国的审计事业开展状况、存在的改革问题和影响，对研究提供参考和依据2)比拟法：通过对国外审计风险定义的分析，得出经验，为我国审计风险的相关事项提供参考意见3)标准研究法：基于已有的理论，对现行的审计事业实行进行综合分析并提出具有针对性的改革方法研究框架本文的研究框，如图1-1所示：结论审计风险的概念研究框架审计风险的组成要素审计风险的根本理论研究背景和研究意义审计风险的防范审计风险的识别审计风险的成因审计风险的识别与防范政府监管部门角度政策法规角度注册会计师角度会计师事务所角度上市公司角度认定层次财务报表层次政策法规角度政府监管部门角度会计师事务所角度上市公司角度审计风险的特征研究方法文献综述引言图1-1 结构框架第二章 审计风险的根本理论2.1 审计风险的概念审计风险其定义为一种错误以及不恰当意见存在的可能性。

其主要是因为财务报表存有重要失误，注册会计师给出了不恰当审计意见风险一般是指不确定在未来会不会发生不定事项，特别是不确定损失会不会发生风险是注册会计师应慎重考虑的必要因素不恰当的审计意见一般有两种情况：〔1〕被审计的单位不存在重大错报，而审计人员错误地否认了其事实上公允的财务报表，出具有保存的审计意见或否认的审计意见〔2〕就一般来说，确实会存在一些审计单位提供了留有重大报错的财务报表，但是这种错误弥散扩大的关键点在于审计师却未能发表有益的意见进而导致了决策失误，进而公司遭受损失2.2 审计风险的组成要素重大错报风险和检查风险决定了审计风险的上下〔1〕重大错报风险所谓的重大报错风险，主要存在于审计开始之前，需要审计人员对于财务报表是否存在重大错报可能性进行判断其可以被进一步划分为报表层和认定层两个层次就报表层来说其是由多种因素共同决定的，在整体上与重大错报风险与财务报表有关例如管理层缺乏诚信、经济萧条等因素固有风险和控制风险是认定层中存有的重大错报风险重要组成局部其中的固有风险讲的是在被审计的单位的内部控制政策或程序的特殊情况都被排除的情况下，认定被审单位的财务报表存在重大错报的可能性由定义可以看出，审计风险的固有风险是独立于对会计报表进行审计的，是审计人员的工作所无法控制的。

控制风险是说，虽然企业进行了内部控制，但仍然存在错误判断重大错报的可能性和审计风险的固有风险一样，也是审计人员无法控制的〔2〕检查风险所谓的检查风险是指，在执行预定的的审计程序进行审计工作的过程中，注册会计师无法发现重大错报的可能性这种风险对于多种审计风险要素而言，是唯一个能够由注册会计师进行控制和管理的风险一般来说重大报错风险与检查风险成反比，也就是说前者要高，后面的检查风险必须低，审计程序必须多，获得的审计证据必须多，相反，假设重大错报风险低，那么检查风险相对较低，审计程序可以少，审计证据可以少2.3 审计风险的特征正确的认识审计风险特征将有助于进行审计工作的审计人员对审计风险概念进行进一步的理解，进而能够帮助他们更好的树立相关的防范意识审计风险的特征主要包括：客观性、普遍性、潜在性、偶然性和可控性〔1〕客观性当前，一般采用审计抽样的方法进行审计，也就是说在所有的需审资料中抽取一局部作为样本，然后根据样本所具有的特性来推断整体的特性然而，众所周知，样本的特性与总体的特性多多少少都存在一些差异虽然说这些差异如果通过科学有效的方法，是可以控制、可以减少的，但一般来说，确实是难以消除的，不可能存在完全没有误差的审计抽样。

所以，几乎所有的抽样方法，不管是统计抽样还是判定抽样，只要是仅凭样本的审查结果就来对总体进行简单的推断都是可能存。