虚假财务报表舞弊预警信号及359项公司风险控制点.docx

虚假财务报表舞弊预警信号及359项公司风险控制点一、虚假财务报表舞弊预警信号从财务和内控角度看，财务报表舞弊主要表现为销售收入、销 售本钱、负债和费用、资产和披露等五种形式这五种形式的 财务报表舞弊，经财税研究员整理，常见的预警信号具体概述 如下（一）销售收入舞弊的预警信号主要包括：（1）分析性复核说明对外报告的销售收入太高、销售退回和 销售折扣过低、坏账准备的计提明显缺乏；（2）对外报告的销售收入中，已收回现金的比例明显偏低；（3）应收账款的增幅明显高于销售收入的增幅；（4）在根据销售收入测算的经营规模不断扩大的情况下，存 货呈急剧下降趋势；（5）当期确认的应收账款坏账准备占过去几年销售收入的比 重明显偏高［12］；（6）本期发生的退货占前期销售收入的比重明显偏高；（7）销售收入与经营活动产生的现金流入呈背离趋势；（8）与收入相关的交易没有完整、及时地加以记录，或者在 交易金额、会计期间和分类方面记录明显不当；（9）记录的销售收入缺乏凭证支持或销售交易未获恰当授权；（10）期末的销售收入调整极大地改善了当期的经营业绩；（11）销售交易循环中的关键凭证“丧失”；.公司类型变更程序对拟议交易存在影响五、关于公司的合并、分立、解散.合并、分立、解散不符合法定程序64 .合并、分立、解散对拟议交易存在不利影响六、关于股东资格65 .公司的登记股东与实际股东不一致.公司的外方股东资格是否符合法律规定66 .拟议交易中股东资格是否满足特殊行业的法律规定.信托公司以自有资金投资于拟上市公司67 .自然人设立的一人有限责任公司拥有多家一人有限责任公 司.股东是否满足公务员法等相关法规的规定68 .股权质押可能造成股东变更.股权质押是否合法有效69 .公司的注册资本来源于集资入股.是否存在信托持股70 .是否存在代持股东.外商投资企业的中方股东是否为自然人71 .期权是否对拟议交易存在影响.实际控制人是否对拟议交易存在影响72 .职工持股会作为公司的股东（A股）.工会作为公司的股东（A股）73 .社团法人作为公司的股东（A股）.外商投资企业再投资是否符合有关产业政策74 .公司实际控制人存在竞业禁止情形.返程投资企业的境内自然人股东未办理境外投资外汇登记 （75号文登记）七、关于公司的业务.公司取得的经营资质与营业执照的经营范围不一致，超范 围经营75 .公司未取得其经营应当取得的经营资质.公司取得的经营资质过期76 .公司取得的经营资质未办理年检.公司取得的经营资质未取得有权机关审批（审批层级错误）77 .证载权利人与公司名称不一致.公司实际情况不符合应取得经营资质的情况，存在被撤消 的风险78 .公司取得的经营资质属于暂定情况，存在被变更或撤销的 风险.公司在主要业务模式下的［客户/供应商］高度集中（上市/ 收购工程）79 .公司的业务合同构成垄断协议.公司业务资质存在被撤消的风险80 .公司因无业务存在被撤消营业执照风险.公司签订的重大合同存在无法履行的法律风险81 .公司签订的用电合同存在无法履行的法律风险.公司签订的对其业务有重大限制的合同82 .公司的业务重组无法解释其合理性.公司的采购、销售等业务系统对股东严重依赖83 .公司存在技术依赖情况.公司业务重大变更情况84 .重大合同中的特殊约定对拟议交易存在影响.煤矿企业的实际生产数量超过核定生产能力八、关于公司的分公司和分支机构.经营性的分支机构未取得经营执照85 .分公司的营业范围超过总公司.分公司的营业执照未及时办理年检办理86 .分公司未办理税务登记九、关于公司的对外投资87 .公司投资于承当无限责任的企业.公司的对外投资超过公司章程规定的限额88 .公司的对外投资协议存在无效风险十、关于企业的主要资产89 .公司使用的土地未签订土地出让合同.公司使用的土地未缴清土地出让金90 . 土地出让合同载明的出让金低于基准地价.公司使用的土地的情况与土地出让合同约定的情况不一致91 .公司对土地的使用与《土地出让合同》的约定不一致.公司使用的土地未办理《国有建设用地使用权证书》92 .公司的建设工程存在无法通过土地行政管理部门的检查核 查的风险（A股）. 土地用途与国有土地使用证载明的内容不一致93 .公司购买划拨土地及其地上房产未办理相关审批手续.公司使用的土地为通过划拨方式取得，存在依法变更为出 让土地的风险94 .公司使用的土地为通过划拨方式取得，尚未办理出让手续.公司购买破产企业的资产，其中涉及划拨土地95 .国有企业以划拨土地上的厂房设定抵押.公司取得出让土地的手续不符合有关招拍挂制度96 .公司取得的工程用地系分割取得国有建设用地使用权证书.公司使用的为农村集体所有的农用地97 .公司自建的房产未办理房屋权属登记并领取房屋权属证书.公司使用的房屋属于违反规划的建筑98 .建设工程尚未办理规划许可证.公司实际建设工程超过规划面积（超容）99 .公司使用的房屋（在建工程）未办理《施工许可证》（或者其开工报告尚未被批准）100 .公司使用的房屋未适当办理建设工程竣工验收手续.公司使用的房屋未办理建设工程竣工验收备案手续101 .购买的房产未提供原始权属证明.购买的房产存在权属瑕疵102 .公司用地存在搬迁风险.公司使用的土地使用权未能随地上房屋所有权一并转让103 .公司土地存在闲置情况.公司在2006年6月1日后新审批、新开工的商品房建设 工程违反90/70政策（A股）104 .公司的采矿权价款尚未缴清.公司面临被追缴采矿权价款风险105 .所租赁房产的出租方不具备相关证书.所租赁房屋的出租房未能提供房屋产权证明106 .租赁房产未办理租赁登记十一、关于公司的财务和银行借款107 .公司出具无真实贸易背景的承兑汇票.公司违规使用发票108 .公司的原始报表与申报报表存在重大差异.公司的财务指标存在不合理变化109 .公司存在对外担保风险.公司曾经未按照股权比例分红110 .关于公司的通知和取得同意义务.专项资金被挪用111 . A股上市前存在利润分配.母公司的利润分配无法实现十二、关于公司的重大资产交易.公司的重大资产交易未取得适当内部批准112 .公司的重大资产交易未取得适当内部批准十三、关于企业的境外资产113 .公司设立海外机构未取得商务部的批准（2004年后）.公司的境外投资工程未取得开展改革部门的批准114 .公司的境外投资外汇登记不符合相关规定.公司的境外外汇未按照有关规定汇回国内十四、关于董事、监事、高级管理人员.公司的董事、高级管理人员不符合公司法规定的任职资格115 .董事、高级管理人员直接（或间接）与拟上市公司共同出资 成立企业（A股）.公司董事会、监事会的构成与公司章程不一致116 .董事人数超过法定人数.外商投资企业未设立监事会117 .监事会的组成人员中无职工代表.报告期内管理层发生重大不利变化118 .报告期内管理层未能履行勤勉尽责义务十五、公司的融资借贷119 .贷款用途与实际用途不一致.公司存在企业间借贷120 .公司存在向不特定对象借款的情况（孙大午案件）.目标公司拟A股上市，存在为其股东担保的情况121 .抵押合同尚未办理抵押登记.以汇票、本票等为质押物，有关权利凭证尚未交付质权人122 .以上市公司的股票出质，尚未在证券登记机构办理质押登 记.以有限责任公司股权出质，尚未办理质押登记123 .以商标、专利等知识产权出质，尚未办理质押登记.非外商投资企业举借外债未能取得审批124 .非外商独资企业对外担保未能办理审批登记手续.外商投资企业举借外债尚未办理外债登记125 .外商独资企业对外担保尚未办理担保登记.对外担保登记存在法律障碍126 .外商投资企业的股权出质，尚未办理审批部门的审批或没 在登记机关登记.公司的对外担保不符合公司章程的规定127 .外商投资企业的股东出资未到位，但用其股权出质.公司对所租赁房产的承租权可能因在先的抵押而丧失十六、公司的知识产权.使用他人的注册商标，但未签订商标使用合同128 .使用他人专利，但未签订专利许可使用合同.使用他人注册商标，签订了合同，但未做备案登记129 .使用他人专利，签订了合同，但未做备案登记.使用他人享有著作权的作品，尚未签署许可使用合同130 .公司未获得专利，但产品包装或宣传说产品获得专利.公司持有的注册商标专用权到期未续费131 .公司未能就享有的专利权按规定缴纳年费.必须使用注册商标的商品，未经核准注册，就在市场销售132 .受让他人商标尚未签署合同，也尚未办理公告.公司使用的商标正在申办注册专用权133 .公司的控股股东/董事/高级管理人员持有与公司业务存在 竞争性的知识产权（A股/收购）.公司持有的专利即将到期十七、公司的重大投资.建设工程注册资本金不满足法定最低比例要求134 .建设工程尚未办理投资核准手续.建设工程投资核准手续已经过期135 .建设工程尚未办理投资备案手续.建设工程投资备案手续已经过期136 .建设工程尚未取得用地许可证.建设工程尚未办理消防设计/验收审核手续137 .建设工程尚未办理消防设计/验收备案手续.建设工程不符合国家产业政策138 .建设工程未向固定资产投资主管部门办理投资备案或核准 手续.危险化学品、矿山企业的建设工程等未办理平安评估和安 全批复手续139 .危险化学品、矿山企业的建设工程等未办理平安设施竣工 验收.建设工程未完成节能评估和批复140 .建设工程尚未办理水土保持方案.建设工程尚未办理河道管理及防洪评价141 .建设工程尚未办理地震平安评价十八、公司的环境保护142 .公司的建设工程尚未办理环保评价手续.公司的建设工程尚未取得环保批复143 .公司的建设工程环境状况发生重大变更，未能重新办理环 评审批手续.公司的建设工程环评通过后超过五年未施工，后未重新办 理环评报批手续144 .公司的建设工程越级取得环保批复.公司就建设工程配套的环保设施不符合有关规定145 .公司就建设工程配套的环保设施未投入使用.建设工程试生产未经过环保部门批准146 .建设工程投入试生产满三个月尚未办理环保验收手续.租赁物业内建设工程未履行环保手续147 .公司未领取排污许可证.公司将产生严重污染的生产设备转移给没有污染防治能力 的单位使用148 .公司存在严重污染情况.公司历史上因环保违法遭到处分十九、公司的平安生产情况.公司发生平安生产事故二十、公司的保险情况.公司（特别是运输经营企业），尚未对车辆投保车身险、第 三者责任险149 .公司未投保应当投保的保险二H 、公司的税务150 .公司未办理税务登记证.公司的经营活动与申报纳税地址不一致151 .公司的税务优惠待遇可能面临风险.公司的税务优惠待遇尚待当地主管税务机关确实认152 .公司因作为外商投资企业享受的所得税减免优惠待遇可能 被追缴.公司因作为外商投资企业享受的进出口设备减免待遇可能 被追缴153 .地方政府给予的税收优惠缺乏法律依据.公司以未分配利润转增资本，个人股股东未缴纳个人所得 税154 .公司享受的税收优惠政策面临变更.公司以评估增值转增资本，未代扣代缴自然人股东的个人 所得税155 .公司整体变更组织形式时未代扣代缴自然人股东的个人所 得税.公司设立时未代扣代缴自然人股东的个人所得税156 .公司存在欠缴税款的情况.土地增值税计提157 .公司存在补缴巨额税款的风险.公司享受的高新技术企业税收优惠待遇存在障碍158 .公司存在重大税收依赖的情况.公司存在纳税延迟情况二十二、公司的关联交易和同业竞争。