贷款新规与银行授信调查培训.pptx

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二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,赵洪进,*,赵洪进,*,,上海银院,——,银行业的商学院,,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,贷款新规与,银,银行授信调,查,查培训,宁夏银行客,户,户经理授信,调,调查专题培,训,训班,《,银行授信尽,职,职调查,》,,分以下八讲,：,：,,,,第一讲,贷,贷款新规与,授,授信尽职调,查,查概述,第二讲,客,客户基本情,况,况的调查,第三讲,客,客户财务因,素,素分析,第四讲,现,现金流量分,析,析,第五讲,客,客户非财务,因,因素分析,第六讲,贷,贷款需求的,合,合理测算与,贷,贷款用途的,分,分析,第七讲,担,担保分析,第八讲,授,授信尽职调,查,查报告,,本课程学会,哪,哪些具体内,容,容？,对贵行的建,议,议,,第一讲,贷,贷款新规与,授,授信尽职调,查,查概述,,应掌握下列,内,内容：,一、贷款新,规,规对授信尽,职,职调查提出,了,了新的要求,二、授信尽,职,职调查的具,体,体内容,三、授信尽,职,职调查的主,要,要方式、流,程,程和步骤,,,,,,被业界视为,贷,贷款管理革,命,命的贷款新,规,规,——“,三个办法一,个,个指引,”,自去年７月,以,以来先后发,布,布。

贷款新规执,行,行起步稳健,，,，它初步构,建,建和完善了,我,我国银行业,金,金融机构的贷款业务法,规,规框架，将作为我,国,国银行业贷,款,款风险监管,的,的长期制度,安,安排贷款新规是,我,我国银行业,综,综合监管制,度,度的一部分,，,，也是银监会,实,实施依法监,管,管的重要组,成,成部分,第一讲,贷,贷款新规与,授,授信尽职调,查,查概述,一、贷款新,规,规对授信尽,职,职调查提出,了,了新的要求,,,第二章,受,受理与调查,第十三条贷款人应采,取,取现场与非现,场,场相结合的,形,形式履行尽职调,查,查，形成书,面,面报告，并,对,对其内容的,真,真实性、完,整,整性和有效,性,性负责尽职调查包,括,括但不限于,以,以下内容：,（一）借款,人,人的组织架,构,构、公司治,理,理、内部控,制,制及法定代,表,表人和经营,管,管理团队的,资,资信等情况,；,；,（二）借款,人,人的经营范,围,围、核心主,业,业、生产经,营,营、贷款期,内,内经营规划,和,和重大投资,计,计划等情况,；,；,（三）借款,人,人所在行业,状,状况；,（四）借款,人,人的应收账,款,款、应付账,款,款、存货等,真,真实财务状,况,况；,,,法规链接,,1,《,流动资金贷,款,款管理暂行,办,办法,》,规定,,,第二章,受,受理与调查,（五）借款,人,人营运资金,总,总需求和现,有,有融资性负,债,债情况；,（六）借款,人,人关联方及,关,关联交易等,情,情况；,（七）贷款,具,具体用途及,与,与贷款用途,相,相关的交易,对,对手资金占,用,用等情况；,,,（八）还款,来,来源情况，,包,包括生产经,营,营产生的现,金,金流、综合,收,收益及其他,合,合法收入等,；,；,（九）对有,担,担保的流动,资,资金贷款，,还,还需调查抵,（,（质）押物,的,的权属、价,值,值和变现难,易,易程度，或,保,保证人的保,证,证资格和能,力,力等情况。

,,,,法规链接,2,图 影响企,业,业还款能力,的,的因素,二,、授信调查,的,的具体内容,根据贷款新,规,规来确定,国内某银行,授,授信调查与,客,客户信用分,析,析要求,一 、调查,企,企业客户的,基,基本情况,活动,调查企业客,户,户的基本情,况,况,二、 企业,财,财务因素分,析,析,活动,1,资产负债表,和,和利润表的,初,初步分析,活动,2,资产负债表,和,和利润表的,比,比率分析,活动,3,财务报表综,合,合分析,活动,4,现金,流,流量,表,表分,析,析,三、,企,企,业,业非,财,财务,因,因素,分,分析,活动,1,行业,风,风险,分,分析,活动,2,经营,风,风险,分,分析,活动,3,管理,风,风险,分,分析,活动,4,客户,还,还款,意,意愿,和,和银,行,行信,贷,贷管,理,理分,析,析,四,、,、担,保,保情,况,况分,析,析,活动,1,担保,保,保证,分,分析,活动,2,担保,抵,抵押,分,分析,活动,3,担保,质,质押,分,分析,五、,撰,撰,写,写调,查,查报,告,告,11,三、,授,授信,尽,尽职,调,调查,的,的主,要,要方,式,式、,流,流程,和,和步,骤,骤,现场,与,非现场,相结合的方式,根据贷款新规来确定：,,在商,业,业银,行,行的,整,整个,信,信贷,管,管理,中,中，,授,授信,尽,尽职,调,调查,是,是形,成,成信,贷,贷资,产,产,的第一,步,步，也,是,是最重,要,要的,一,一步,。

贷款新规中,授信尽职调查的地位,,贷款流程,,1,、受理与调查,2,、风险评价与审批,3,、合同签订,4,、发放与支付,5,、贷后管理,,《,流贷办法,》,,第二,讲,讲,客,客户,基,基本,情,情况,的,的调,查,查,,应掌,握,握下,列,列内,容,容：,一、,客,客户,概,概况,（,（客,户,户自,身,身基,本,本情,况,况）,二、,客,客户,股,股东,情,情况,及,及资,本,本构,成,成,三、,客,客户,组,组织,结,结构,四、,客,客户,管,管理,水,水平,评,评价,五、,经,经营,活,活动,基,基本,情,情况,六、,关,关联,企,企业,或,或关,联,联人,物,物,,,,,,,一、,客,客户,概,概况（客,户,户自,身,身基,本,本情,况,况）,主要,包,包括申请,客,客户,名,名称,、,、成,立,立时,间,间、,营,营业,执,执照,号,号码,、,、营,业,业执,照,照最,后,后一,次,次年,检,检时,间,间、,法,法定,代,代表,人,人、,法,法人,代,代码,证,证号,、,、注,册,册地,、,、注,册,册资,本,本、,经,经营,资,资质,、,、办,公,公地,址,址等,有些,银,银行,在,在调,查,查报,告,告中,用,用表,格,格描,述,述此,部,部分,内,内容,。

客户,基,基本,情,情况,的,的调,查,查案例,1,,一、,客,客户,基,基本,情,情况,（一,）,）客,户,户概,况,况,（,1,）借,款,款人,名,名称,：,：青,海,海省,新,新型,建,建材,工,工贸,有,有限,责,责任,公,公司,（,2,）注,册,册资,本,本：,741,万元,（,3,）公,司,司性,质,质：,有,有限,责,责任,公,公司,（,4,）成,立,立时,间,间：,1996,年,10,月,18,日,（,5,）法,定,定代,表,表人,：,：韩,高,高升,（,6,）住,所,所：,大,大通,县,县桥,头,头镇,黎,黎明,路,路,88,号,（,7,）营,业,业执,照,照号,码,码：,630000100005035,（,8,）经,营,营范,围,围：,水,水泥,、,、新,型,型建,筑,筑材,料,料生,产,产、,销,销售,；,；建,材,材、,钢,钢材,、,、非,金,金属,矿,矿产,品,品、,五,五金,交,交电,、,、日,用,用杂,品,品批,发,发零,售,售,,案例,1,客户,基,基本,情,情况,的,的调,查,查案例,2,,一、,客,客户,基,基本,情,情况,（一,）,）客,户,户概,况,况,×,×,×,塑料,有,有限,公,公司,成,成立,于,于,2004,年,4,月,29,日，,是,是一,家,家外,商,商独,资,资企,业,业。

注,注册,资,资本,为,为,750,万美,元,元，,实,实收,资,资本,为,为：,750,万美,元,元，,公,公司,股,股东,是,是：,上,上海,×,×,×,投资,咨,咨询,有,有限,公,公司,和,和美,国,国,×,×,×,财务,基,基金,会,会，,投,投资,比,比例,分,分别,为,为,75%,和,25%,公,司,司法,定,定代,表,表人,陈,陈光,时,时先,生,生，,公,公司,注,注册,地,地址,：,：安,徽,徽省,×,×,×,县新,城,城区,工,工业,路,路北,首,首案例,2,二、,客,客户,股东,情,情况,及,及,资本,构,构成,主要,包,包括申请,客,客户,主,主要,股,股东,及,及股,权,权占,比,比，,股,股东,背,背景,，,，实,际,际控,制,制人,有些,银,银行,在,在调,查,查报,告,告中,用,用表,格,格描,述,述此,部,部分,内,内容,二、股东情况及资本构成,股东,投资金额,(,万元,),出资方式,出资占比,(,％,),,,,,,,,,合计,,,,客户,基,基本,情,情况,的,的调,查,查案例,,一、,客,客户,基,基本,情,情况,（二,）,）股,东,东情,况,况及,资,资本,构,构成,根据,借,借款,公,公司****,年,年制,定,定的,章,章程,，,，该,公,公司,原,原注,册,册资,本,本人,民,民币,123,万元,，,，股,东,东出,资,资方,式,式全,部,部为,货,货币,资,资金,。

至,今,今借,款,款公,司,司变,更,更注,册,册资,本,本三,次,次只,只有,2008,年由,541,万增,资,资为,741,万有,相,相应,验,验资,报,报告,其,余,余两,次,次均,无,无验,资,资报,告,告证,明,明案例,三、,客,客户,组织,结,结构,主要,包,包括申请,客,客户,组,组织,架,架构,，,，主,要,要职,能,能部,门,门，,经,经营,团,团队,、,、员,工,工队,伍,伍、,企,企业,文,文化,、,、制,度,度建,设,设等,有些,银,银行,在,在调,查,查报,告,告中,用,用表,格,格描,述,述此,部,部分,内,内容,客户,基,基本,情,情况,的,的调,查,查案例,,一、,客,客户,基,基本,情,情况,（三,）,）客,户,户组,织,织结,构,构,该公,司,司组,织,织形,式,式为,有,有限,责,责任,公,公司,，,，实,行,行董,事,事会,领,领导,下,下的,董,董事,长,长负,责,责制,，,，董,事,事会,由,由三,名,名董,事,事组,成,成设,设董,事,事长,、,、总,经,经理,各,各一,名,名，,副,副总,三,三名,及,及若,干,干部,室,室法人,治,治理,结,结构,较,较为,完,完善,，,，公,司,司章,程,程对,公,公司,组,组织,结,结构,，,，财,务,务等,有,有明,确,确规,定,定，,人,人事,制,制度,、,、内,部,部决,策,策、,问,问责,、,、激,励,励机,制,制等,也,也较,为,为明,确,确。

案例,四、,客,客户,管,管理,水,水平,评,评价,主要,包,包括评价,管,管理,层,层的,知,知识,水,水平,、,、工,作,作经,验,验、,团,团队,精,精神,、,、人,力,力资,源,源管,理,理、,激,激励,机,机制,等,等，,着,着重,从,从其,历,历史,上,上的,重,重要,决,决策,及,及其,效,效果,分,分析,客户,基,基本,情,情况,的,的调,查,查案例,,一、,客,客户,基,基本,情,情况,（四,）,）客,户,户管,理,理水,平,平评,价,价,该公,司,司主,要,要管,理,理者,能,能力,：,：董事长,法,法人代,表,表陈光,时,时先生，为美,籍,籍华人,，,，经济,学,学博士,，,，美国,加,加利福,尼,尼亚财,务,务基金,会,会董事,兼,兼亚洲,部,部总经,理,理，从,事,事管理,工,工作多,年,年，学,识,识渊博,，,，经验,丰,丰富，,对,对投资,项,项目的,可,可行性,研,研究具,有,有前瞻,性,性眼光,，,，个人,洁,洁身自,好,好，信,誉,誉良好,，,，无不,良,良记录,公司董,事,事会成,员,员,3,人，及,总,总经理,、,、副总,经,经理核,心,心管理,层,层全部,具,具有大,专,专以上,学,学历，,全,全部具,有,有高、,中,中级职,称,称，从,事,事企业,管,管理工,作,作多年,，,，具有,丰,丰富的,经,经营管,理,理经验,。

在优,胜,胜劣汰,的,的机智,下,下，形,成,成了团,结,结稳定,的,的公司,领,领导核,心,心案例,五、经,营,营活动,基,基本情,况,况,主要包,括,括借款人,经,经营活,动,动的历,史,史发展,、,、经营,发,发展规,划,划、策,略,略和目,标,标客户基,本,本情况,的,的调查案例,,一、客,户,户基本,情,情况,（五）,经,经营活,动,动基本,情,情况,该公司以生产塑料复,合,合蓬布,及,及其他,塑,塑料制,品,品，主,要,要产品,是,是各种,规,规格的,PE,卷布、,PE,蓬布，,该,该产品,是,是以优,质,质、易,降,降解环,保,保聚乙,烯,烯为原,料,料，经,过,过拉丝,、,、编织,、,、淋膜,等,等加工,工,工序精,制,制而成,该公司,营,营销策,略,略：根据目,前,前国际,和,和国内,市,市场的,具,具体情,况,况，在,美,美国销,售,售总部,的,的统一,领,领导下,，,，成立,了,了公司,直,直属的,上,上海销,售,售总部,——,负责整,个,个市场,的,的筹划,，,，,该公司,发,发展战,略,略：以三大,市,市场为,主,主线,——,美国、,欧,欧洲及,中,中国市,场,场，作,放,放射性,分,分布，,占,占有了,相,相当大,的,的市场,份,份额。

案例,六、关,联,联企业,或,或关联,人,人物,主要包,括,括：,六、关联企业或关联人物,关联企业：,包括母公司、子公司、参股公司及其他关联企业的名称、注册资金、关联关系、主要经营管理情况等关联人物：,包括姓名、性别、年龄、关联关系、学习工作简历、主要情况介绍等第三讲,客,客户,财,财务因,素,素分析,,应掌握,下,下列内,容,容：,,一、客,户,户财务,因,因素分,析,析的方,法,法,二、偿,债,债能力,分,分析,三、获,利,利能力,四、营,运,运能力,分,分析,,,,,,,一、客,户,户财务,因,因素分,析,析的方,法,法,财务分,析,析包括财,务,务报告,的,的审计,报,报告类,型,型分析,、,、会计,报,报表附,注,注分析,、,、财务,数,数据和,财,财务指,标,标的静,态,态分析,、,、趋势,分,分析和,同,同业比,较,较具,体,体包括,以,以下,5,种方法,1,、比较,分,分析法,概念：,将企业,某,某一时,期,期的财,务,务数据,与,与一个标准相比，,从,从而得,出,出一些,结,结论目的：,比较分,析,析主要,是,是为了,说,说明财,务,务信息,之,之间的,数,数量关,系,系与数,量,量差异,，,，为进,一,一步的,分,分析指,明,明方向,。

比较的,标,标准,可以是,计,计划的,数,数字，,可,可以是,过,过去会,计,计期间,的,的数字,，,，也可,以,以是同,行,行业其,他,他企业,的,的数字,在比,较,较分析,中,中，最,关,关键的,是,是找到,一,一个合,适,适的标,准,准，不,同,同的分,析,析目的,之,之下会,有,有不同,的,的标准,行业标准,小型企,业,业,------,输配电,及,及控制,设,设备制,造,造业,,,项 目,优秀值,良好值,平均值,较低值,较差值,,净资产收益率,(,％,),18.9,13.5,8.5,4.2,—2.4,,总资产报酬率,(,％,),7.8,5.6,3.2,0.1,—1.1,,总资产周转率,(,次,),2.2,1.6,1.1,0.7,0.3,,应收账款周转率,(,次,),6.5,4.6,2.6,1.8,1.4,,存货周转率,(,次,),9.9,5.9,2.5,1.8,1.6,,流动资产周转率,(,次,),2.7,2.1,1.3,0.8,0.4,,资产负债率,(,％,),40.0,51.1,67.4,78.0,85.3,,已获利息倍数,7.1,4.8,3.0,1.5,—0.7,,速动比率,(,％,),147.8,122,．,O,78.4,57.5,44.9,,现金流动负债比率,(,％,),17.0,8.9,1.3,—3.9,—10.8,,销售,(,营业,),增长率,(,％,),22.4,10.5,—3.5,—19,．,O,,一,27.5,,资本保值增值率,(,％,),118.5,111.8,105.6,99.3,96.5,2,、趋势,分,分析,趋势分,析,析与比,较,较分析,的,的区别,：,：,比较分,析,析：,指的是,横,横截面,数,数据的,比,比较，,即,即不同,类,类型数,据,据的比,较,较，比,如,如不同,公,公司之,间,间，或,者,者同一,公,公司实,际,际数据,与,与历史,数,数据或,是,是计划,数,数据之,间,间的比,较,较；,趋势分,析,析：,从本质,上,上说也,是,是一种,比,比较。

是,是指时,间,间序列,分,分析，,即,即将同,一,一家公,司,司不同,年,年度的,数,数据进,行,行比较,目的：,揭示财,务,务状况,和,和经营,成,成果的,变,变化及,其,其原因,和,和性质,，,，并且,帮,帮助我,们,们预测,未,未来比较对,象,象：,用于进,行,行趋势,分,分析的,数,数据既,可,可以是,绝,绝对值,，,，也可,以,以是比,率,率或百,分,分比数,据,据3,、因素,分,分析,为了分,析,析几个,相,相关因,素,素对某,一,一财务,指,指标的,影,影响程,度,度，一,般,般要借,助,助于差,异,异分析,的,的方法,目的：,了解引,起,起某一,财,财务或,非,非财务,数,数据与,预,预计的,标,标准发,生,生差异,的,的各种,原,原因造,成,成的影,响,响大小,，,，从而,让,让我们,能,能够把,重,重点放,在,在那些,引,引起了,较,较大差,异,异的、,并,并且可,控,控的因,素,素上主要应,用,用于企业内,部,部的财,务,务分析,中,中应用,较,较多4,、财务,比,比率分,析,析,通过计,算,算财务,比,比率的,方,方法建立不,同,同财务,数,数字之,间,间的联,系,系，帮,助,助我们,了,了解企,业,业的财,务,务状况,和,和经营,成,成果。

比率分,析,析也需,要,要找到,一,一个标,准,准，才,能,能得出,结,结论因此它,往,往往要,借,借助于,比,比较分,析,析和趋,势,势分析,方,方法财务比,率,率最主,要,要的好,处,处就是可,以,以消除,规,规模的,影,影响，,用,用来比,较,较不同,企,企业的,收,收益与,风,风险，,从,从而帮,助,助投资,者,者和债,权,权人作,出,出理智,的,的决策,它可,以,以评价,某,某项投,资,资在各,年,年实际,收,收益的,变,变化，,也,也可以,在,在某一,时,时点比,较,较某一,行,行业的,不,不同企,业,业的收,益,益变动,财务比,率,率一般,包,包括流动性,比,比率、,财,财务杠,杆,杆比率,、,、盈利,能,能力比,率,率、资,产,产运作,效,效率比,率,率等四,大,大类以,及,及十几,个,个具体,指,指标（,见,见图,2,—,1,）5,、同型,分,分析（,结,结构分,析,析）,即结构,分,分析，通过,计,计算百,分,分比的,方,方式了,解,解不同,的,的资产,、,、负债,、,、成本,、,、费用,项,项目在,会,会计报,表,表中所,占,占的比,重,重常用的,同,同型分,析,析方法主要是,资,资产负,债,债表的,同,同型分,析,析和利,润,润表的,同,同型分,析,析。

资产负,债,债表的,同,同型分,析,析就是将,公,公司的,总,总资产,作,作为,100%,，用占,总,总资产,的,的比重,表,表示各,个,个资产,和,和负债,项,项目；,利润表,的,的同型,分,分析就是将,公,公司的,收,收入作,为,为,100%,，用占,收,收入的,百,百分比,表,表示各,个,个成本,、,、费用,项,项目有助于,在,在众多,的,的会计,报,报表项,目,目中迅速,发,发现分,析,析的重,点,点，并,对,对这些,重,重要的,资,资产、,负,负债合,成,成费用,项,项目进,行,行细致,的,的分析,另外还,要,要注意,：,：,（,1,）基本,面,面分析,方,方法,企业的,基,基本面,分,分析包括宏,观,观经济,分,分析、,行,行业现,状,状和前,景,景分析,、,、公司,在,在行业,的,的位置,、,、公司,高,高级管,理,理人员,的,的经营,管,管理能,力,力、公,司,司的经,营,营策略,、,、公司,的,的市场,份,份额和,声,声望等,它与,财,财务分,析,析息息,相,相关因为，企业,的,的会计,报,报表应,该,该反映,宏,宏观经,济,济运行,状,状况和,行,行业发,展,展状况,对,对公司,经,经营活,动,动和财,务,务状况,的,的影响,。

如果,企,企业的,会,会计报,表,表严重,脱,脱离了,宏,宏观经,济,济运行,状,状况和,行,行业发,展,展状况,，,，以及,公,公司的,经,经营策,略,略和管,理,理能力,，,，那么，会计,报,报表严,重,重脱离,宏,宏观经,济,济运行,状,状况和,行,行业发,展,展状况,，,，以及,公,公司的,经,经营策,略,略和管,理,理能力,之,之处，,应,应该是,调,调查分,析,析重点,2,）现场调,查,查,现场调查,的,的目的是根据财,务,务分析和,基,基本面分,析,析提供的,问,问题线索,，,，判断企,业,业问题区,域,域、风险,范,范围和风,险,险程度，,并,并且更广,泛,泛和深入,地,地发现企,业,业问题区,域,域和风险,，,，判断企,业,业会计报,表,表反映其,财,财务状况,及,及经营成,果,果和现金,流,流量情况,的,的真实程,度,度，确定,贷,贷款或投,资,资对象现场调查,的,的程序包,括,括：准备现场,调,调查提纲,；,；到调查,对,对象单位,或,或部门现,场,场调查；,与,与现场调,查,查单位或,部,部门的管,理,理人员面,谈,谈，询问,有,有关问题,应掌握下,列,列内容：,（,一）认识,资,资产负债,表,表,（二）资,产,产负债表,结,结构分析,（三,),资产负债,表,表重要项,目,目的解读,与,与分析,（四）财,务,务比率分,析,析,,二、偿债,能,能力分析,（一）认,识,识资产负,债,债表,1,、资产负,债,债表的概,念,念、作用,和,和特点,资产负债,表,表就是反,映,映企业在,某,某一特定,日,日期，所,拥,拥有的资,产,产以及所,占,占用的资,金,金的来源,——,负债和所,有,有者权益,的,的报表。

通,通过资产,负,负债表可,以,以判断企,业,业的财务状况怎样理解,财,财务状况,？,？,严格意义,上,上的财务,状,状况至少,包,包括三层意思：,一是关于资产,、,、负债和,所,所有者权,益,益构成情,况,况及其合,理,理性；,二是关于流动,性,性，通常,指,指资产的,流,流动性，,也,也就是资,产,产变成现,金,金的能力,，,，俗语称,“,变现能力,”,；,三是关于财务,弹,弹性，即,企,企业应付,意,意外情况,的,的能力，,如,如意外灾,害,害、意外,机,机会等2,、资产负,债,债表的格,式,式,,大中型企,业,业,,（二）资,产,产负债表,结,结构分析,理想资产,负,负债表要,素,素,企业都希,望,望能拥有,一,一个理想,资,资产负债,结,结构，使,自,自己的财,务,务状况处,于,于良好的,循,循环状态,理想资,产,产负债结,构,构应具备,的,的要素应,包,包括：,,,1,、交易性,金,金融资产,（,（短期投,资,资）,交易性金,融,融资产主要是指,企,企业为了,近,近期内出,售,售而持有,的,的金融资,产,产，例如企业以赚,取,取差价为,目,目的从二,级,级市场购,入,入的股票,、,、债券、,基,基金等。

在判断分,析,析时,，应考虑,：,：,交易性金,融,融资产的,计,计量以公,允,允价值为,基,基本计量,属,属性，,无论是在,其,其取得时,的,的初始计,量,量还是在,资,资产负债,表,表日的后,续,续计量，,交,交易性金,融,融资产均,以,以公允价,值,值计量的,公允价值,变,变动在利,润,润表上以,“,公允价值,变,变动损益,”,计入当期,损,损益所以，解,读,读该项目,时,时，首先,应,应当关注,其,其期末的,公,公允价值,，,，注意分,析,析交易性,金,金融资产,投,投资的规,模,模是否适,度,度三）资,产,产负债表,重,重要项目,的,的解读与,分,分析,,短期投资,的,的审核方,法,法,,,如果短期,投,投资／流,动,动资产≥,15,％，应审核短期投资,科,科目，主要审核,说,说明短期投资,的,的具体内,容,容，并确,认,认其真实,存,存在性，,计,计价是否,准,准确，是,否,否提取足,额,额减值准,备,备；是否,存,存在利用,银,银行信贷,资,资金买卖,股,股票现象,止步思考与案例,2,、应收账,款,款,应收账款,，,，是指企,业,业因销售,商,商品、产,品,品、提供,劳,劳务等应,向,向购货单,位,位或接受,劳,劳务单位,而,而收取的,款,款项。

在判断分,析,析时,，应考虑,：,：,（,1,）应收账,款,款的规模,应收账款,的,的规模受,众,众多因素,的,的影响，,应,应结合企,业,业的经营,方,方式及所,处,处行业的,特,特点、企,业,业的信用,政,政策来分,析,析2,）应收账,款,款的质量,应收账款,的,的质量，,是,是指债权,转,转化为货,币,币的能力,对于应,收,收账款的,质,质量分析,，,，主要是,通,通过对债,权,权的账龄,进,进行分析,在分析应,收,收账款的,质,质量时，还要特别,注,注意企业,是,是否存在,潜,潜在亏损,风,风险，如,将,将已无望,收,收回的账,款,款长期挂,账,账，不按,规,规定计提,坏,坏账准备,；,；另外，还要注意,关,关联方交,易,易形成的,应,应收账款,在,在应收账,款,款总额中,占,占的比重,，,，若关联,方,方交易形,成,成的应收,账,账款比重,和,和规模过,大,大，有可,能,能存在通,过,过关联交,易,易虚增企,业,业资产和,利,利润之嫌,坏账准备,政,政策的影,响,响由于资产,负,负债表上,列,列示的是,应,应收账款,净,净额，因,此,此，在分,析,析应收账,款,款的质量,时,时要特别,关,关注企业,坏,坏账准备,计,计提的合,理,理性。

尤,其,其是注意,比,比较企业,前,前后会计,期,期间坏账,准,准备的计,提,提方法是,否,否改变案例,国电南自,（,（,600268,）,2001,年报显示,，,，将,1,年以内的,坏,坏账计提,比,比例由,5%,调整为,1%,，,1-2,年的坏账,比,比例由,6%,调整为,3%,，其结果,使,使国电南,自,自在,2001,年直接减,少,少,1436,万元的费,用,用，对当年利,润,润有很大,影,影响应收账款,的,的审核方,法,法,,主,要,要,审,审,查,查,企,企,业,业,是,是,否,否,存,存在,较,较,大,大,数,数,额,额账,龄,龄,超,超,过,过,1,年,的,的,应,应,收,收,账,账,款,款,；,；,是,是,否,否,存,存,在,在,较,较,大,大,数,数,额,额,且,且已,判,判,定,定,不,不,能,能,回,回,收,收,的,的,应,应,收,收,账,账,款,款,而,而,未,未,核,核,销,销；,是,是,否,否,由,由,于,于,经,经,营,营,效,效,益,益,下,下,降,降,导,导,致,致,应,应,收,收,账,账,款,款,不,不,能,能,及,及,时,时,回,回,收,收,而,而,数,数,额,额,增,增,加,加,；,；,是,是,否,否,存,存,在,在,收,收,款,款,期,期大,于,于,一,一,年,年,的,的,大,大,额,额,应,应,收,收,账,账,款,款,，,，,是,是,否,否,提,提,取,取,足,足,额,额,坏,坏,账,账,准,准,备,备；,应,应,收,收,账,账,款,款,是,是,否,否,真,真,实,实,存,存,在,在,，,，,是,是,否,否,存,存,在,在,虚,虚,列,列,应,应,收,收,账,账,款,款,以,以,虚,虚,增,增,销,销,售,售,收,收,入,入,现,现,象,象,及,及,其,其,他,他,需,需,要,要,审,审,核,核,的,的,问,问,题,题,。

止步思考与案例,3,、,预,预,付,付,账,账,款,款,预,付,付,账,账,款,款,，,，,是,是,指,指,企,企,业,业,按,按,照,照,购,购,货,货,合,合,同,同,规,规,定,定,预,预,付,付,给,给,供,供,货,货,单,单,位,位,的,的,款,款,项,项,在,判,判,断,断,分,分,析,析,时,时,，,应,应,考,考,虑,虑,：,：,判,断,断,预,预,付,付,账,账,款,款,的,的,规,规,模,模,是,是,否,否,合,合,适,适,，,，主,要,要,应,应,考,考,虑,虑,采,采,购,购,特,特,定,定,存,存,货,货,的,的,市,市,场,场,供,供,求,求,状,状,况,况,一,般,般,而,而,言,言,，,，,预,预,付,付,账,账,款,款,不,不,构,构,成,成,流,流,动,动,资,资,产,产,的,的,主,主,体,体,部,部,分,分,若,若,企,企,业,业,预,预,付,付,账,账,款,款,较,较,高,高,，,，,则,则,可,可,能,能,预,预,示,示,着,着,企,企,业,业,有,有,非,非,法,法,转,转,移,移,资,资,金,金,、,、,非,非,法,法,向,向,有,有,关,关,单,单,位,位,提,提,供,供,贷,贷,款,款,以,以,及,及,抽,抽,逃,逃,资,资,金,金,等,等,不,不,法,法,行,行,为,为,。

案,例,例,2004,年,年,年,初,初,，,，,天,天,津,津,磁,磁,卡,卡（,600800,）,应,应,收,收,款,款,项,项,从,从,2003,年,年,年,初,初,时,时,的,的,12.44,亿,元,元,，,，,下,下,降,降,至,至,7.27,亿,元,元,，,，,表,表,面,面,上,上,看,看,，,，,天,天,津,津,磁,磁,卡,卡,确,确,实,实,收,收,回,回,了,了,大,大,量,量,的,的,应,应,收,收,款,款,项,项,，,，,但,但,是,是,公,公,司,司,预,预,付,付,账,账,款,款,却,却,从,从,2003,年,年,年,初,初,时,时,的,的,3.84,亿,元,元,上,上,升,升,至,至,9.72,亿,元,元,截,至,至,2005,年,中,中,报,报,，,，公,司,司,的,的,预,预,付,付,账,账,款,款,11.7,亿,元,元,主,要,要,的,的,两,两,笔,笔,一,一,是,是,将,将,出,出,售,售,和,和,兴,兴,大,大,厦,厦,的,的,5.3,亿,元,元,用,用,于,于,预,预,付,付,材,材,料,料,及,及,设,设,备,备,款,款,，,，,但,但,是,是,此,此,设,设,备,备,实,实,际,际,价,价,值,值,只,只,有,有,4.3,亿,元,元,。

二,是,是,预,预,付,付,给,给,兄,兄,弟,弟,公,公,司,司,天,天,津,津,印,印,刷,刷,厂,厂,6.38,亿,元,元,可,可,见,见,，,，,该,该,公,公,司,司,大,大,股,股,东,东,一,一,边,边,还,还,款,款,，,，,一,一,边,边,却,却,利,利,用,用,子,子,公,公,司,司,以,以,另,另,一,一,种,种,形,形,式,式,再,再,次,次,占,占,用,用,公,公,司,司,的,的,资,资,金,金,4,、,其,其,他,他,应,应,收,收,款,款,其,他,他,应,应,收,收,款,款,，,，,是,是,指,指,企,企,业,业,除,除,应,应,收,收,票,票,据,据,、,、,应,应,收,收,账,账,款,款,和,和,预,预,付,付,账,账,款,款,外,外,的,的,其,其,他,他,应,应,收,收,、,、,暂,暂,付,付,的,的,款,款,项,项,其,其,他,他,应,应,收,收,款,款,属,属,于,于,企,企,业,业,主,主,营,营,业,业,务,务,以,以,外,外,的,的,债,债,权,权,，,，,如,如,应,应,收,收,的,的,各,各,项,项,赔,赔,款,款,、,、,罚,罚,款,款,、,、,存,存,出,出,的,的,保,保,证,证,金,金,，,，,应,应,向,向,职,职,工,工,个,个,人,人,收,收,取,取,的,的,垫,垫,付,付,款,款,项,项,等,等,。

在,判,判,断,断,分,分,析,析,时,时,，,应,应,考,考,虑,虑,：,：,其,他,他,应,应,收,收,款,款,既,既,为,为,“,其,他,他,”,，,则,则,与,与,主,主,营,营,业,业,务,务,产,产,生,生,的,的,债,债,权,权,（,（,应,应,收,收,账,账,款,款,等,等,）,）,比,比,较,较,其,其,数,数,额,额,不,不,应,应,过,过,大,大,如,如,果,果,其,其,数,数,额,额,过,过,高,高,，,，,则,则,属,属,于,于,不,不,正,正,常,常,现,现,象,象,，,，,容,容,易,易,产,产,生,生,一,一,些,些,不,不,明,明,原,原,因,因,的,的,占,占,用,用,。