做账实操-一般贸易出口企业的账务处理分录.pptx

会计实操文库,#,做账实操,1,/,6,做账实操,-,一,般,贸,易出口,企,业的,账,务处理,分,录,假,设某生,产,企,业,A,以,一般贸,易,方,式,出口一,批,货物,，,离岸价,（,F,O,B）,为,1,00,00,0,美元，汇率,为,1:6.,5,，即,折,合人民币,650,0,0,0,元,该,批货物,的,成,本,为,400,0,0,0,元,，,增,值税税,率,为,13%,，,退税,率,为,10%1,.,确,认出,口,收入,货物报,关,出口,并,确认收,入,时，,根,据出口,发,票等,凭,证：,借,：,应收,账,款国外,客,户,$100,00,0,（￥,65,0,00,0,）贷：,主,营业务,收,入,出口销,售,收入,6,5,0,000,2,.,结,转出,口,成本,同时，,结,转该,批,货物的,销,售成,本,：,借,：,主营,业,务成本,400,0,0,0,贷：,库,存商品,400,0,0,0,3,.,计,算不,得,免,征,和抵扣,税,额,不得免征和抵,扣,税,额,=,出口货物离岸价外,汇,人民币牌价,（增值,税,税率,退税率）,会计实操文库,做账实操,2,/,6,不得免,征,和抵,扣,税,额,=,6,50,00,0,（,1,3,%,1,0,%,）,=19,50,0,元,借,：,主营,业,务成本,19,500,贷,：,应,交,税,费,应交,增,值税,（,进项税,额,转,出,）,19,500,4,.,计,算应,退,税,额,和免抵,税,额,假设当,期,期末,留,抵税,额,为,30,0,0,0,元。

免,抵,退税,额,=,出,口,货物离,岸价,外,汇人民,币,牌,价,退,税率,=,650,00,0,10%,=,65,0,0,0,元,因,为,当,期,期,末,留,抵税,额,30,00,0,元,小,于免,抵,退,税,额,65,00,0,元,，,所,以,应退税,额,为,3,0,0,0,0,元,，,免,抵税额,=,65,000,30,00,0,=,35,0,0,0,元申,报,出口,退,税时：,借：,其,他应收款,出,口退税,30,000,应,交税费,应交,增值,税,（,出口,抵,减内销,产,品,应纳税,额,）,35,00,0,贷,：应交税费,应交增值税,（出,口退税）,65,000,收,到,退税,款,时：,借：,银,行存款,30,000,贷,：其他,应,收款,出口,退,税,30,0,00,会计实操文库,做账实操,3,/,6,会计做,账,流程,原,始,凭证,的,收,集,与审核,1,.,收,集原,始,凭,证,：,原始凭,证,是经,济,业务发,生,时取,得,或填制,的,，,用以记,录,和证,明,经济业,务,发生,或,完成情,况,的凭,证,，,包,括,发,票,、,收据,、,银,行回,单,、,报销,单,、,入,库,单,、,出,库,单等。

例如,，,企,业,购买办,公,用品,，,会取得,办,公用,品,销项,；,员,工出,差,回来,，,会,提,交差旅,费,报销,单,及相关,车,票、,住,宿发票,等,2,.,审,核原,始,凭,证,：,审核,原,始凭,证的,真实性,、,合法,性,、,合理性、,完整性,和,正确,性,检查,发,票上,的,发票专,用,章是,否,清晰,、,发,票,金额与,实,际业,务,是否相,符,等,；,查,看报销,单,填写,是,否完整,，,相,关,人,员签字,是,否齐,全,等对,于,不真,实,、不合,法,的原,始,凭证，,会计人,员,有权,不,予接受,，,并向,单,位负责,人,报告记,账,凭证,的,编制,1,.,确,定会,计,分,录,：,根,据,审核,无误,的原始,凭,证,，,分,析经济,业,务,涉及的,会,计科,目,，,确定,应,借应,贷,的方向,和,金额,，,编制会,计,分,录,例如，企,业,销售产,品,收到,货,款,，,应,借,记,“,银,行存款”科,目，贷记“主营业务收入,”,“应交税费,应交增值税（销,项税,额,）,”,科,目2,.,填制记账凭,证,：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，,会计实操文库,做账实操,4,/,6,包括凭,证,日期、凭证编,号,、,摘,要,、,会计,科,目,、,金,额,、,附,件,张,数等内,容,，,并,由,制单人,、,审核,人,、,记账,人,等相,关,人员签,字,盖,章。

会计实操文库,账,簿,登录,1,.,设,置账簿,：,根,据企业,的,规模,和,业务特点,，,设,置,总账,、,明细,账,、,日,记,账等,账,簿,总,账,用于,总,括反映,企,业的,经,济业务,，,明,细账用,于,详细,记,录某一,类,经济,业,务,，,日,记账,如现,金日记,账,和,银行存,款,日记,账,用于序,时,记录,现,金和,银,行,存款,的,收支情,况,2,.,登,录账,簿,：,根,据记账,凭,证,，,将,经济业,务,逐笔,登,录到相,应,的,账,簿,中登,录,总账,时,，可以,根,据记,账,凭证汇,总,表进,行,登录；,登录明,细,账,时,，,要按照,经,济业,务,的发生,时,间和,明,细科目,进,行,逐笔登,录,例,如,，,将销,售,产品,的,业务登,录,到主,营,业务收,入,明,细账和,总,账的,“,主营业,务,收入,”,科目下成,本,计算,与,核算,1,.,确,定成,本,计,算,对象,：,根,据,企业,的,生产经,营,特点,和,管理要,求,，,确定成,本,计算,对,象，如,产,品品,种,、批次,、,步骤,等,2,.,归,集和,分,配,成,本费用,：,将,生产,经,营过程,中,发生,的,各项成本,费,用,，按照,一,定的,方,法归集,和,分配,到,各个成,本,计算,对,象中。

例如,，,对,于,生,产,企业,，,要,将,原,材,料,、,人工,、,制,造,费用等,成,本,分配到,不,同的,产,品中做账实操,5,/,6,3,.,计,算成,本,：,根,据成本,计,算对,象,和归集,的,成本,费,用,，,计,算产,品或服,务,的成,本,会计实操文库,财,产,清查,1,.,确,定清,查,范,围,：,对企业,的,各,项,财产物资,、,货,币,资金,、,往来,款项等,进,行全,面,或局部,的,清查,例如,，,定,期对,库,存现金,进,行,盘点，,对,存货,进,行实地,盘,点，,对,银行存,款,进行,对,账等2,.,进,行清,查,盘,点,：,通过实,地,盘,点,、,核对账,目,等,方,法,，,确定各,项财产,物,资的,实,存数，,并,与账,面,数进行,核,对3,.,处,理清,查,结,果,：,对于清,查,中,发,现的盘盈,、,盘,亏,、,毁损等情,况,，,要查,明,原因,，,按照规,定,的程,序,进行处理,，,调整,账,簿记录，,使账实,相,符财,务,报表,编,制,1,.,编,制调,整,分,录,：,在结账前,，,需,要对一,些,跨期,摊,配项目,、,预,提项目,、,折旧,计,提等进,行,调整,，,编制调,整,分录,，,以确保,会,计,信息的,准,确性,和,及时性。

2,.,结,账,：,将本,期,发生的,经,济业,务,全部登,录,入账,后,，,结,出,各账,户的本,期,发生,额,和期末,余,额3,.,编,制财,务,报,表,：,根,据,总账,和明,细账的,记,录,，,编,制资产,负,债,表,、,利,润,表,、,现,金流量,表,等财,务,报表,资,产负,债,表反映,企,业,在某一,特,定日,期,的财务,状,况,，,利,润表反,映,企业,在,一定会,计,期,做账实操,6,/,6,间的经,营,成,果,，,现金流,量,表反,映,企业在,一,定会,计,期间的,现,金,和现金,等,价物,的,流入和,流,出情,况,会计实操文库,纳,税,申报,与,税,务,处理,1,.,计,算税,款,：,根,据企业,的,经营,情,况和税,法,规,定,，,计算各,种,应,纳税款,，,如,增,值,税,、,企业,所,得,税,、,个人所,得,税,、,城市维,护,建,设税、,教,育费,附,加等2,.,填,写纳,税,申,报,表,：,按,照税,务机,关的要,求,，,填写,各种纳,税,申,报表，,包,括主,表,和附表,，,如实,申,报企业,的,纳税,信,息3,.,申,报纳,税,：,在,规定的,纳,税期,限,内,，,将,纳税,申报,表和相,关,资,料报送,税,务机,关,，,并缴,纳,税,款,。

可以通,过,网上,申,报,、,上,门,申,报等方,式,进行,纳,税申报。