行业会计比较单元15_零售企业储存.ppt

能够说出商品储存的相关内容 掌握商品益余 削价和调拨的核算方法 1 根据实际判断削价类型 2 根据类型会削价核算 素质目标 知识目标 能力目标 单元名称 零售商品储存的核算 由于零售企业采用售价金额核算 因此平时应特别加强对库存商品的管理和监督 建立 实物负责制 以保护企业财产的安全与完整 商品储存的核算 包括商品的盘点溢缺 削价 内部调拨的核算等内容 一 商品盘点溢余的核算商品盘点溢余是指商品盘存金额大于账面结存金额的差额 造成溢余的原因是多方面的 包括商品自然升溢和多收 少付的差错等因素 在未查明原因以前 为使账货相符 先调整账面 按溢余商品售价金额记入 库存商品 账户 同时按进销差价金额 记入 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 和 商品进销差价 账户 待查明原因后 再从 待处理财产损溢 账户转入有关账户 三 零售商品储存的核算 例3 34 沈阳慧菲百货月末盘点某实物负责小组实际库存金额大于账面结存金额300元 上月末该柜组差价率为10 进销差价金额为30元 原因待查 做会计分录如下 借 库存商品 某柜组300贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢270商品进销差价30经查 多余商品为自然升溢 会计处理如下 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢270贷 销售费用270 2 商品盘点短缺的核算商品盘点短缺是指商品盘存金额小于账面结存金额的差额 造成短缺的原因也是多方面的 包括商品自然损耗 少收 多付的差错 以及贪污 盗窃等因素 在未查明原因以前 为使账货相符 先调整账面 按短缺商品售价记入 库存商品 账户 同时按上月末进销差价率计算短缺商品的进价和进项税额 以及进销差价金额 分别记入 应交税费 应交增值税 进项税额 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 和 商品进销差价 账户 待查明原因后 再从 待处理财产损溢 账户转入有关账户 例3 35 沈阳慧菲百货月末盘点 某实物负责小组实际库存商品金额小于账面结存金额200元 按上月末进销差价率15 计算 进销差价金额为30元 原因待查 做会计分录如下 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢170商品进销差价30贷 库存商品 实物负责小组200上项短缺商品经查明属于定额范围内自然损耗 经批准做增加销售费用支出处理 借 销售费用 商品损耗170贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢170 三 零售商品储存的核算 二 零售企业商品削价的核算商品削价是对库存中呆滞 冷背 残损 变质的商品作一次性降价出售的措施 零售企业由于盲目采购造成商品呆滞积压 或运输不慎 保管不妥等因素 而发生了商品残损变质等情况 影响了商品内在与外观的质量 为了减少商品损失 应根据商品呆滞积压情况或残损变质的程度 按照规定的审批权限 报经批准后进行削价处理 残损变质商品削价时 一般由有关营业柜组盘点数量后 填制 商品削价报告单 一式数联 报经有关领导批准后 进行削价处理 商品削价后 可变现净值 可变现净值由不含税新售价减去预计销售费用后求得 高于成本时 商品调价 根据削价减值金额借记 商品进销差价 账户 贷记 库存商品 账户 以调整其账面价值 商品削价后 可变现净值低于成本时 除了根据削价减值金额借记 商品进销差价 账户 贷记 库存商品 账户 以调整其账面价值外 还应提取存货跌价准备 存货跌价准备 账户是指在中期期末或年度终了 如由于存货遭受毁损 全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因 使存货成本不可以收回的部分 应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取 并计入存货跌价损失 零售企业在期末或年度终了时 考虑是否对库存商品计提存货跌价准备 例3 36 沈阳慧菲百货服装柜发现10件过季的毛衣 其原零售单价为135元 经批准削价为105 30元 该女时装每件进价为100元 估计销售费用为2元 增值税税率为17 计算其可变现净值如下 女时装削价后不含增值税售价 105 30 10 1 17 900 元 女时装可变现净值 900 2 10 880 元 女时装可变现净值低于成本的差额 1000 880 120 元 根据削价减少的售价金额调整其账面价值 作分录如下 削价减值 借 商品进销差价 服装柜 135 105 3 10 297贷 库存商品 服装柜297跌价准备 借 资产减值损失120贷 存货跌价准备120 销售削价的10件女时装 收入现金1053元 作分录如下 借 库存现金1053贷 主营业务收入 服装柜1053同时 结转其销售成本 作分录如下 借 主营业务成本 服装柜1053贷 库存商品 服装柜1053以计提存货跌价准备 期末或年末总体或单项计提 弥补削价损失120元 作分录如下 借 存货跌价准备120贷 主营业务成本120 三 零售企业商品内部调拨的核算商品内部调拨是指零售企业在同一独立核算单位内部各实物负责小组之间的商品转移 具体表现为各营业柜组或门市部之间为了调剂商品余缺所发生的商品转移 或设有专职仓库保管员 对在库商品单独进行核算和管理的企业 当营业柜组或门市部向仓库提取商品时 所发生的商品调拨转移 调拨商品时 一般由调出单位填制一式数联 商品内部调拨单 作为调拨双方办理商品交接 转账之用 财会部门接到商品调拨单及时调整 库存商品 账户账面记录 采取分柜组差价率推算法分摊已销商品差价的企业 还要调整相应的 商品进销差价 账户 作会计分录如下 借 库存商品 实物负责小组 调入方 贷 库存商品 实物负责小组 调出方 借 商品进销差价 实物负责小组 调出方 贷 商品进销差价 实物负责小组 调入方 知识回顾KnowledgeReview 。