会计从业资格计算分录题.ppt

9/23/20249/23/20241 11 1．某机床厂．某机床厂20072007年年3 3月月3131日相关具体财务项目如下表，要求将各财务项目区日相关具体财务项目如下表，要求将各财务项目区分为会计要素，并将金额分别填入下表中资产、负债、所有者权益栏分为会计要素，并将金额分别填入下表中资产、负债、所有者权益栏序序 号号具体财务项目具体财务项目金额金额资产资产负债负债所有者权益所有者权益1 1生产车间厂房生产车间厂房450 000450 000450 000450 0002 2生产用机器设备生产用机器设备320 000320 000320 000320 0003 3生产车间装配中的机床生产车间装配中的机床86 00086 00086 00086 0004 4向向A A公司购入钢材的未付款公司购入钢材的未付款67 000567 000567 000567 00055 5尚未缴纳的税费尚未缴纳的税费8 5008 5008 5008 5006 6库存的材料库存的材料94 00094 00094 00094 0007 7已完工入库的机床已完工入库的机床110 000110 000110 000110 0008 8工作人员预借的差旅费工作人员预借的差旅费6006006006009 9股东投入的股本金股东投入的股本金800 000800 000800 000800 0009/23/20249/23/20242 2序序 号号具体财务项目具体财务项目金额金额资产资产负债负债所有者权益所有者权益1010厂部研发部门的电脑厂部研发部门的电脑33 00033 00033 00033 0001111代扣职工住房公积金、养代扣职工住房公积金、养老金老金31 00031 00031 00031 0001212向银行借入贷款向银行借入贷款150 000150 000150 000150 0001313提取的盈余公积提取的盈余公积65 00065 00065 00065 0001414本月实现的利润本月实现的利润47 00047 00047 00047 0001515存入开户银行的存款存入开户银行的存款89 00089 00089 00089 0001616销售产品尚未收入的货款销售产品尚未收入的货款28 00028 00028 00028 0001717应付未付购入材料款应付未付购入材料款43 00043 00043 00043 0001818财会部门库存现金财会部门库存现金900900900900合合 计计2 423 0002 423 0001 211 5001 211 500299 500299 500912 000912 0009/23/20249/23/20243 32 2．某企业．某企业20072007年年6 6月初会计账户余额如下表：月初会计账户余额如下表：账户名称账户名称借方借方贷方贷方银行存款银行存款56 40056 400库存商品库存商品21 00021 000应收账款应收账款18 00018 000固定资产固定资产70 00070 000应付账款应付账款12 00012 000其他应付款其他应付款3 4003 400短期借款短期借款50 00050 000实收资本实收资本100 000100 000合计合计165 400165 400165 400165 4009/23/20249/23/20244 4假如该企业当月发生如下经济业务：假如该企业当月发生如下经济业务：（（1 1）用银行存款支付应付账款）用银行存款支付应付账款6 0006 000元；元；（（2 2）偿还银行借款）偿还银行借款20 00020 000元；元；（（3 3）收回应收账款）收回应收账款12 00012 000元存款；元存款；（（4 4）购入商品）购入商品9 0009 000元（不考虑增值税因素），货款未支付；元（不考虑增值税因素），货款未支付；（（5 5）用银行存款支付职工保险费等其他应付款）用银行存款支付职工保险费等其他应付款3 4003 400元；元；（（6 6）收到投资人增加固定资产投资价值）收到投资人增加固定资产投资价值20 00020 000元（假定全部为实收元（假定全部为实收资本）。

资本） 请根据上述资料编制该企业请根据上述资料编制该企业20052005年年6 6月末试算平衡表月末试算平衡表9/23/20249/23/20245 5（（1 1）用银行存款支付应付账款）用银行存款支付应付账款6 0006 000元；元； 借：应付账款借：应付账款 6 000 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000 6 000（（2 2）偿还银行借款）偿还银行借款20 00020 000元；元； 借：短期借款借：短期借款 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000（（3 3）收回应收账款）收回应收账款12 00012 000元存款；元存款； 借：银行存款借：银行存款 12 000 12 000 贷：应收账款贷：应收账款 12 000 12 0009/23/20249/23/20246 6（（4 4）购入商品）购入商品9 0009 000元（不考虑增值税因素），货款未支付；元（不考虑增值税因素），货款未支付； 借：库存商品借：库存商品 9 000 9 000 贷：应付账款贷：应付账款 9 000 9 000（（5 5）用银行存款支付职工保险费等其他应付款）用银行存款支付职工保险费等其他应付款3 4003 400元；元； 借：其他应付款借：其他应付款————保险费保险费 3 400 3 400 贷：银行存款贷：银行存款 3 400 3 400 （（6 6）收到投资人增加固定资产投资价值）收到投资人增加固定资产投资价值20 00020 000元（假定全部为实收元（假定全部为实收资本）。

资本） 借：固定资产借：固定资产 20 000 20 000 贷：实收资本贷：实收资本 20 000 20 0009/23/20249/23/20247 7银行存款银行存款库存商品库存商品固定资产固定资产③ 12 000③ 12 000① 6 000① 6 000② 20 000② 20 000⑤ 3 400⑤ 3 400④ 9 000④ 9 000⑥ 20 000⑥ 20 000 12 000 12 000 29 400 29 400 9 000 9 000 20 000 20 000应收账款应收账款应付账款应付账款其他应付款其他应付款③ 12 000 ③ 12 000 ① 6 000① 6 000④ 9 000 ④ 9 000 ⑤ 3 400⑤ 3 400 12 000 12 000 6 000 6 000 9 000 9 000 3 400 3 400短期借款短期借款实收资本实收资本② 20 000 ② 20 000 ⑥ 20 000 ⑥ 20 000 20 000 20 000 20 000 20 0009/23/20249/23/20248 8账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款56 40056 40012 00012 00029 40029 40039 00039 000库存商品库存商品21 00021 0009 0009 00030 00030 000应收账款应收账款18 00018 00012 00012 0006 0006 000固定资产固定资产70 00070 00020 00020 00090 00090 000应付账款应付账款12 00012 0006 0006 0009 0009 00015 00015 000其他应付款其他应付款3 4003 4003 4003 400短期借款短期借款50 00050 00020 00020 00030 00030 000实收资本实收资本100 000100 00020 00020 000120 000120 000合合 计计165 400165 400165 400165 40070 40070 40070 40070 400165 000165 000165 000165 0009/23/20249/23/20249 9 8 8．某工业企业为一般纳税人，增值税税率为．某工业企业为一般纳税人，增值税税率为17%17%。

该企业该企业20072007年年8 8月发生的部分经济业月发生的部分经济业务如下，请根据资料编制会计分录（原材料核算采用实际成本法）务如下，请根据资料编制会计分录（原材料核算采用实际成本法） （（1 1）向国际实业公司购入）向国际实业公司购入A A材料材料5050吨，单价吨，单价10001000元元/ /吨，价税合计吨，价税合计58 50058 500元已用银行存款支付货款，银行存款支付货款，A A材料尚未验收入库；材料尚未验收入库； （（2 2）生产车间领用）生产车间领用B B材料材料35003500公斤，用于生产甲产品公斤，用于生产甲产品B B材料单价材料单价1010元元/ /公斤；公斤； （（3 3）收到向国际实业公司购买的）收到向国际实业公司购买的A A材料材料5050吨，并验收入库；吨，并验收入库； （（4 4）用银行存款支付产品广告费）用银行存款支付产品广告费50005000元；元； （（5 5）销售给东方公司甲产品）销售给东方公司甲产品500500件，单价件，单价200200元元/ /件，价税合计件，价税合计117 000117 000元，货款尚未元，货款尚未收回；收回； （（6 6）用银行存款支付本月生产车间水电费）用银行存款支付本月生产车间水电费40004000元；元； （（7 7）本月生产车间完工入库甲产品）本月生产车间完工入库甲产品600600件，结转完工产品成本件，结转完工产品成本90 00090 000元；元； （（8 8）结转销售甲产品）结转销售甲产品500500件，成本件，成本75 00075 000元；元； （（9 9）收回东方公司货款）收回东方公司货款117 000117 000元存入银行；元存入银行； （（1010）计提当月固定资产折旧）计提当月固定资产折旧2 8002 800元，其中生产车间元，其中生产车间2 2002 200元，管理部门元，管理部门600600元。

元9/23/20249/23/20241010（（1 1）向国际实业公司购入）向国际实业公司购入A A材料材料5050吨，单价吨，单价10001000元元/ /吨，价税合计吨，价税合计58 50058 500元已用银行存款支付货款，已用银行存款支付货款，A A材料尚未验收入库；材料尚未验收入库； A A 材料货款材料货款 = 50×1000 = 50×1000（元（元/ /吨）吨）= 50 000 = 50 000 元 A A 材料增值税额材料增值税额 = 50 000 ×17 % = 8 500 = 50 000 ×17 % = 8 500元 借：在途物资借：在途物资 —— A —— A 材料材料 50 000 50 000 应交税费应交税费 —— —— 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 8 500 8 500 贷：银行存款贷：银行存款 58 500 58 500（（2 2）生产车间领用）生产车间领用B B材料材料35003500公斤，用于生产甲产品。

公斤，用于生产甲产品B B材料单价材料单价1010元元/ /公斤；公斤； B B 材料成本材料成本 = 3500 × 10 = 3500 × 10（元（元/ /公斤）公斤）= 35 000 = 35 000 元 借：生产成本借：生产成本 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— —— 甲产品甲产品 35 000 35 000 贷：原材料贷：原材料 —— B —— B 材料材料 35 000 35 000 9/23/20249/23/20241111（（3 3）收到向国际实业公司购买的）收到向国际实业公司购买的A A材料材料5050吨，并验收入库；吨，并验收入库； 借：原材料借：原材料 —— A —— A 材料材料 50 000 50 000 贷：在途物资贷：在途物资 —— A —— A 材料材料 50 000 50 000（（4 4）用银行存款支付产品广告费）用银行存款支付产品广告费5 0005 000元；元； 借：销售费用借：销售费用 5 000 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000（（5 5）销售给东方公司甲产品）销售给东方公司甲产品500500件，单价件，单价200200元元/ /件，价税合计件，价税合计117 000117 000元，货元，货款尚未收回；款尚未收回； 甲产品货款甲产品货款 = 500 × 200 = 500 × 200（元（元/ /件）件）= 100 000 = 100 000 元。

元 甲产品增值税额甲产品增值税额 = 100 000 ×17 % = 17 000 = 100 000 ×17 % = 17 000元 借：应收账款借：应收账款 —— —— 东方公司东方公司 117 000 117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000 100 000 应交税费应交税费————应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 17 000 17 0009/23/20249/23/20241212（（6 6）用银行存款支付本月生产车间水电费）用银行存款支付本月生产车间水电费4 0004 000元；元； 借：制造费用借：制造费用 4 000 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 000 4 000（（7 7）本月生产车间完工入库甲产品）本月生产车间完工入库甲产品 600 600 件，结转完工产品成本件，结转完工产品成本 90 90 000000元；元； 借：库存商品借：库存商品 —— —— 甲产品甲产品 90 000 90 000 贷：生产成本贷：生产成本————基本生产成本基本生产成本————甲产品甲产品 90 000 90 000（（8 8）结转销售甲产品）结转销售甲产品500500件，成本件，成本 75 000 75 000 元；元； 借：主营业务成本借：主营业务成本 —— —— 甲产品甲产品 75 000 75 000 贷：库存商品贷：库存商品 —— —— 甲产品甲产品 75 000 75 0009/23/20249/23/20241313（（9 9）收回东方公司货款）收回东方公司货款117 000117 000元存入银行；元存入银行； 借：银行存款借：银行存款 117 000 117 000 贷：应收账款贷：应收账款 —— —— 东方公司东方公司 117 000 117 000（（1010）计提当月固定资产折旧）计提当月固定资产折旧2 8002 800元，其中生产车间元，其中生产车间2 2002 200元，管元，管理部门理部门600600元。

元 借：制造费用借：制造费用 2 200 2 200 管理费用管理费用 600 600 贷：累计折旧贷：累计折旧 2 800 2 8009/23/20249/23/202414149 9．某工业企业为一般纳税人，增值税税率为．某工业企业为一般纳税人，增值税税率为17%17%该企业20062006年年8 8月发生的部分经济月发生的部分经济业务如下，请根据资料编制会计分录（原材料核算采用实际成本法）业务如下，请根据资料编制会计分录（原材料核算采用实际成本法） （（1 1）向宏星公司销售产品）向宏星公司销售产品500500件，单价件，单价200200元，货款尚未收到；元，货款尚未收到； （（2 2）由开户银行代发职工工资）由开户银行代发职工工资125000125000元；元； （（3 3）代扣住房公积金、养老保险金等）代扣住房公积金、养老保险金等64006400元；元； （（4 4）分配应付职工工资）分配应付职工工资131400131400元，其中车间生产工人工资元，其中车间生产工人工资8900089000元；车间管理人元；车间管理人员员1100011000元；行政管理人员元；行政管理人员2500025000元；专设营销机构人员元；专设营销机构人员64006400元；元； （（5 5）向星光公司购入原材料）向星光公司购入原材料6060吨，单价每吨吨，单价每吨25002500元，货已验收入库，货款及增元，货已验收入库，货款及增值税款尚未支付；值税款尚未支付； （（6 6）出售闲置生产设备一台，价款）出售闲置生产设备一台，价款1500015000元，收到转账支票一张（不考虑营业税）元，收到转账支票一张（不考虑营业税）；； （（7 7）计提当月固定资产折旧）计提当月固定资产折旧1700017000元，其中生产车间元，其中生产车间1200012000元，行政后勤部门元，行政后勤部门50005000元；元； （（8 8）向开户银行借入短期借款）向开户银行借入短期借款200000200000元；元； （（9 9）开出转账支票一张，向东风贸易公司预付购货款）开出转账支票一张，向东风贸易公司预付购货款5000050000元；元； （（1010）开户银行转来电力公司托收当月生产用电电费）开户银行转来电力公司托收当月生产用电电费2100021000元。

元9/23/20249/23/20241515（（1 1）向宏星公司销售产品）向宏星公司销售产品500500件，单价件，单价200200元，货款尚未收到；元，货款尚未收到； 销售销售产品货款产品货款 = 500 × 200 = 500 × 200（元（元/ /件）件）= 100 000 = 100 000 元 销售产品增值税额销售产品增值税额 = 100 000 × 17 % = 17 000 = 100 000 × 17 % = 17 000元 借：应收账款借：应收账款 —— ——宏星宏星公司公司 117 000 117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000 100 000 应交税费应交税费 —— —— 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 17 000 17 000（（2 2）由开户银行代发职工工资）由开户银行代发职工工资125 000125 000元；元； 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 —— —— 工资工资 125 000 125 000 贷：银行存款贷：银行存款 125 000 125 000（（3 3）代扣住房公积金、养老保险金等）代扣住房公积金、养老保险金等6 4006 400元；元； 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 —— —— 工资工资 6 400 6 400 贷：其他应付款贷：其他应付款 6 400 6 4009/23/20249/23/20241616（（4 4）分配应付职工工资）分配应付职工工资131 400131 400元，其中车间生产工人工资元，其中车间生产工人工资89 00089 000元；车间管元；车间管理人员理人员11 00011 000元；行政管理人员元；行政管理人员25 00025 000元；专设营销机构人员元；专设营销机构人员6 4006 400元；元； 借：生产成本借：生产成本————基本生产成本基本生产成本 89 000 89 000 制造费用制造费用 11 00 11 00 管理费用管理费用 25 000 25 000 销售费用销售费用 6 400 6 400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 —— —— 工资工资 131 400 131 400（（5 5）向星光公司购入原材料）向星光公司购入原材料6060吨，单价每吨吨，单价每吨25002500元，货已验收入库，货款及增元，货已验收入库，货款及增值税款尚未支付；值税款尚未支付； 材料货款材料货款 = 60 × 2500 = 60 × 2500（元（元/ /吨）吨）= 150 000 = 150 000 元。

元 购进材料增值税进项税额购进材料增值税进项税额 = 150 000 × 17 % = 25 500 = 150 000 × 17 % = 25 500元 借：原材料借：原材料 —— 150 000 —— 150 000 应交税费应交税费 —— —— 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 25 500 25 500 贷：应付账款贷：应付账款 —— —— 星光公司星光公司 175 500 175 5009/23/20249/23/20241717（（6 6）出售闲置生产设备一台，价款）出售闲置生产设备一台，价款15 00015 000元，收到转账支票一张元，收到转账支票一张（不考虑营业税）；（不考虑营业税）； 借：银行存款借：银行存款 15 000 15 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 15 000 15 000（（7 7）计提当月固定资产折旧）计提当月固定资产折旧17 00017 000元，其中生产车间元，其中生产车间12 00012 000元，行元，行政后勤部门政后勤部门5 0005 000元；元； 借：制造费用借：制造费用 12 000 12 000 管理费用管理费用 5 000 5 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 17 000 17 000（（8 8）向开户银行借入短期借款）向开户银行借入短期借款200 000200 000元；元； 借：银行存款借：银行存款 200 000 200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000 200 0009/23/20249/23/20241818（（9 9）开出转账支票一张，向东风贸易公司预付购货款）开出转账支票一张，向东风贸易公司预付购货款50 00050 000元；元； 借：预付账款借：预付账款 —— —— 东风贸易公司东风贸易公司 50 000 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 50 000（（1010）开户银行转来电力公司托收当月生产用电电费）开户银行转来电力公司托收当月生产用电电费21 00021 000元。

元 借：制造费用借：制造费用 21 000 21 000 贷：银行存款贷：银行存款 21 000 21 0009/23/20249/23/20241919 2 2、某企业发生如下经济业务：、某企业发生如下经济业务： （（1 1）向红星工厂购入甲材料）向红星工厂购入甲材料1600016000公斤，单价元，价款公斤，单价元，价款36 80036 800元，乙材料元，乙材料50005000公斤，单价元，价款公斤，单价元，价款9 0009 000元红星工厂提供的增元红星工厂提供的增值税专用发票注明增值税款值税专用发票注明增值税款7 7867 786元企业以银行存款支付元企业以银行存款支付30 00030 000元，余款暂欠材料尚未入库元，余款暂欠材料尚未入库 （（2 2）以银行存款支付甲、乙两种材料运杂费）以银行存款支付甲、乙两种材料运杂费2 1002 100元（不考虑元（不考虑增值税）。

增值税） （（3 3）甲、乙材料运抵仓库，按其实际采购成本入账甲、乙材料运抵仓库，按其实际采购成本入账 要求：要求： 1 1、按所购材料重量比例计算并分摊甲、乙材料的运费；、按所购材料重量比例计算并分摊甲、乙材料的运费； 2 2、编制上述各项经济业务会计分录编制上述各项经济业务会计分录9/23/20249/23/202420201 1、按所购材料重量比例计算并分摊甲、乙材料的运费：、按所购材料重量比例计算并分摊甲、乙材料的运费： (1) (1)分摊率分摊率 = = 运杂费运杂费÷÷甲材料和乙材料的总重量甲材料和乙材料的总重量 = 2 100÷ = 2 100÷（（16000 + 500016000 + 5000））= 0.1(= 0.1(元元/ /公斤公斤) ) (2) (2) 分摊甲、乙材料的运费分摊甲、乙材料的运费: : 甲材料应分摊的运杂费甲材料应分摊的运杂费 元元/ /公斤公斤×16000 = 1 600 ×16000 = 1 600 元元 乙材料应分摊的运杂费乙材料应分摊的运杂费 元元/ /公斤公斤×5000 = 500 ×5000 = 500 元元2 2、编制上述各项经济业务会计分录：、编制上述各项经济业务会计分录： （（1 1）借：在途物资）借：在途物资 —— —— 甲材料甲材料 36 800 36 800 —— —— 乙材料乙材料 9 000 9 000 应交税费应交税费————应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 7 786 7 786 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 30 000 应付账款应付账款 23 586 23 586 9/23/20249/23/20242121（（2 2）借：在途物资）借：在途物资 —— —— 甲材料甲材料 1 600 1 600 —— —— 乙材料乙材料 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 100 2 100（（3 3）借：原材料）借：原材料 —— —— 甲材料甲材料 38 400 38 400 —— —— 乙材料乙材料 9 500 9 500 贷：在途物资贷：在途物资 —— —— 甲材料甲材料 38 400 38 400 —— —— 乙材料乙材料 9 500 9 500在途物资在途物资——甲材料甲材料 在途物资在途物资——乙材料乙材料① 36 800① 36 800② 1 600② 1 600③ 38 400③ 38 400① 9 000① 9 000② 500② 500③ 9 500③ 9 500 38 400 38 400 38 400 38 400 9 500 9 500 9 500 9 5009/23/20249/23/202422223 3、某公司生产车间同时生产甲、乙丙三种产品，、某公司生产车间同时生产甲、乙丙三种产品，6 6月末分配制造费用前月末分配制造费用前““制制造费用造费用””账户归集的金额为账户归集的金额为83 66883 668元，期末应分配费用如下：元，期末应分配费用如下： （（1 1）根据车间电表计量，应付车间非生产用电费）根据车间电表计量，应付车间非生产用电费1 9601 960元。

元 （（2 2）本月生产用固定资产应计提折旧费）本月生产用固定资产应计提折旧费1 8001 800元元 （（3 3）应付生产车间管理人员工资）应付生产车间管理人员工资4 8004 800元，按规定应缴纳的基本养老保元，按规定应缴纳的基本养老保险费险费672672元 （（4 4）车间修理机器设备领用材料）车间修理机器设备领用材料2 8002 800元元 （（5 5）由生产车间负担的财产保险费本月摊销额）由生产车间负担的财产保险费本月摊销额300300元 要求：归集计算本月制造费用总额，按生产工时比例分配计算各种产品要求：归集计算本月制造费用总额，按生产工时比例分配计算各种产品的制造费用并填制：制造费用分配表（甲、乙、丙三种产品生产工时分的制造费用并填制：制造费用分配表（甲、乙、丙三种产品生产工时分别为别为1000010000工时，工时，3000030000工时和工时和4000040000工时9/23/20249/23/20242323（（1 1）根据车间电表计量，应付（支付）车间非生产用电费）根据车间电表计量，应付（支付）车间非生产用电费1 9601 960元。

元 借：制造费用借：制造费用 1 960 1 960 贷：应付账款（银行存款贷：应付账款（银行存款 ）） 1 960 1 960（（2 2）本月生产用固定资产应计提折旧费）本月生产用固定资产应计提折旧费1 8001 800元 借：制造费用借：制造费用 1 800 1 800 贷：累计折旧贷：累计折旧 1 800 1 800（（3 3）应付生产车间管理人员工资）应付生产车间管理人员工资4 8004 800元，并按规定应缴纳的基本养老保险元，并按规定应缴纳的基本养老保险费费672672元。

元 借：制造费用借：制造费用 5 472 5 472 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 —— —— 工资工资 4 800 4 800 —— —— 社会保险费社会保险费 672 6729/23/20249/23/20242424（（4 4）车间修理机器设备领用材料）车间修理机器设备领用材料2 8002 800元；元； 借：制造费用借：制造费用 2 800 2 800 贷：原材料贷：原材料 2 800 2 800（（5 5））由生产车间负担的财产保险费本月摊销额由生产车间负担的财产保险费本月摊销额300300元。

元 借：制造费用借：制造费用 300 300 贷：贷：待摊费用待摊费用 300 300 归集制造费用归集制造费用借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方 83 668 83 668 ① 1 960 ① 1 960 ② 1 800 ② 1 800 ③ 5 472 ③ 5 472 ④ 2 800 ④ 2 800 ⑤ 300 ⑤ 300 96 000 96 0009/23/20249/23/20242525本月制造费用总额本月制造费用总额 = 83 668 + 1 960 + 1 800 + 5 472 + 2 800 + 300 = 96 000 = 83 668 + 1 960 + 1 800 + 5 472 + 2 800 + 300 = 96 000 制造费用分配率制造费用分配率 = 96 000 ÷ = 96 000 ÷ （（10 000+ 30 000 + 40 000 10 000+ 30 000 + 40 000 ）） 甲产品应分配的制造费用甲产品应分配的制造费用 = 10 000 × 1.2 = 12 000( = 10 000 × 1.2 = 12 000(元元) )乙产品应分配的制造费用乙产品应分配的制造费用 = 30 000 × 1.2 = 36 000( = 30 000 × 1.2 = 36 000(元元) )丙产品应分配的制造费用丙产品应分配的制造费用 = 40 000 × 1.2 = 48 000 ( = 40 000 × 1.2 = 48 000 (元元) )按生产工时比例分配计算各种产品的制造费用并填制：制造费用分配表（甲、乙、按生产工时比例分配计算各种产品的制造费用并填制：制造费用分配表（甲、乙、丙三种产品生产工时分别为丙三种产品生产工时分别为1000010000工时，工时，3000030000工时和工时和4000040000工时。

工时产品名称产品名称分配标准（生产工时）分配标准（生产工时）分配率分配率分配金额分配金额甲产品甲产品10 00010 0001.21.212 00012 000乙产品乙产品30 00030 0001.21.236 00036 000丙产品丙产品40 00040 0001.21.248 00048 000合合 计计80 00080 0001.21.296 00096 0009/23/20249/23/20242626将将““制造费用制造费用” ” 结转至结转至““生产成本生产成本””账户账户借：生产成本借：生产成本 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— —— 甲产品甲产品 12 000 12 000 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— —— 乙产品乙产品 36 000 36 000 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— —— 丙产品丙产品 48 000 48 000 贷：制造费用贷：制造费用 96 000 96 0009/23/20249/23/202427275.5.某企业某企业B B生产车间生产车间20072007年年7 7月发生以下制造费用：月发生以下制造费用： （（1 1））9 9日，分配工资费用日，分配工资费用40 00040 000元，记账凭证元，记账凭证4848号；号； （（2 2））9 9日，分配应缴纳的基本养老保险费日，分配应缴纳的基本养老保险费5 6005 600元，记账凭证元，记账凭证4949号；号； （（3 3））2525日，用银行存款支付电费日，用银行存款支付电费12 00012 000元，记账凭证元，记账凭证6767号；号； （（4 4））2727日，车间领用修理用材料日，车间领用修理用材料1 8001 800元，记账凭证元，记账凭证7878号；号； （（5 5））3030日，计提固定资产折旧日，计提固定资产折旧9 8009 800元，记账凭证元，记账凭证9696号，附件号，附件1 1张；张； （（6 6））3030日，结转当月制造费用日，结转当月制造费用69 20069 200元，记账凭证元，记账凭证9999号；号； 要求：要求： 1 1、编制第、编制第9696号记账凭证，复核人：王红，填制人：周军；号记账凭证，复核人：王红，填制人：周军； 2 2、根据上述记账凭证登记制造费用明细账。

根据上述记账凭证登记制造费用明细账9/23/20249/23/20242828（（1 1））9 9日，分配工资费用日，分配工资费用40 00040 000元，记账凭证元，记账凭证4848号；号； 借：制造费用借：制造费用 40 000 40 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬————工资工资 40 000 40 000（（2 2））9 9日，分配应缴纳的基本养老保险费日，分配应缴纳的基本养老保险费5 6005 600元，记账凭证元，记账凭证4949号；号； 借：制造费用借：制造费用 5 600 5 600 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬————社会保险费社会保险费 5 600 5 600（（3 3））2525日，用银行存款支付电费日，用银行存款支付电费12 00012 000元，记账凭证元，记账凭证6767号；号； 借：制造费用借：制造费用 12 000 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000 12 000 9/23/20249/23/20242929（（4 4））2727日，车间领用修理用材料日，车间领用修理用材料1 8001 800元，记账凭证元，记账凭证7878号；号； 借：制造费用借：制造费用 1 800 1 800 贷：原材料贷：原材料 1 800 1 800（（5 5））3030日，计提固定资产折旧日，计提固定资产折旧9 8009 800元，记账凭证元，记账凭证9696号，附件号，附件1 1张；张； 借：制造费用借：制造费用 9 800 9 800 贷：累计折旧贷：累计折旧 9 800 9 800（（6 6））3030日，结转当月制造费用日，结转当月制造费用69 20069 200元，记账凭证元，记账凭证9999号；号； 借：生产成本借：生产成本 69 200 69 200 贷：制造费用贷：制造费用 69 20069 2009/23/20249/23/20243030记记 账账 凭凭 证证 20072007年年7 7月月3030日日 第第 9696号号附附件件1张张摘摘 要要会会 计计 科科 目目金金 额额金金 额额一级科目一级科目√明细科目明细科目√百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分计提折旧计提折旧制造费用制造费用9 98 80 00 00 00 0累计折旧累计折旧9 98 80 00 00 00 00 0合合 计计9 98 80 00 00 00 09 98 80 00 00 00 0 财会主管：财会主管：×× 记账：记账： ×× 复核：复核： 王红王红 出纳：出纳： ×× 制单：制单： 周军周军 （（5 5））3030日，计提固定资产折旧日，计提固定资产折旧9 8009 800元，记账凭证元，记账凭证9696号，附件号，附件1 1张；张； 要求：编制第要求：编制第9696号记账凭证，复核人：王红，填制人：周军；号记账凭证，复核人：王红，填制人：周军；9/23/20249/23/20243131制造费用明细分类账制造费用明细分类账 第第 页页20072007年年凭凭证证号号摘要摘要 借借 方方贷方贷方余额余额月月日日工资及工资及社保费社保费水电费水电费折旧折旧 费费修理费修理费合计合计7 79 94848工资工资40 000.0040 000.0040 000.0040 000.009 94949社保费社保费5 600.005 600.005 600.005 600.0045 600.0045 600.0025256767电费电费12 000.0012 000.0012 000.0012 000.0057 600.0057 600.0027277878领料领料1 800.001 800.001 800.001 800.0059 400.0059 400.0030309696折旧折旧9 800.009 800.009 800.009 800.0069 200.0069 200.0030309999结转结转69 200.0069 200.009/23/20249/23/202432321212．某企业为一般纳税人，采用实际成本核算原材料，当月发生以下经．某企业为一般纳税人，采用实际成本核算原材料，当月发生以下经济业务：济业务： （（1 1）购入）购入A A原材料一批，价款原材料一批，价款20 00020 000元，增值税元，增值税3 4003 400元，货款用银元，货款用银行存款支付，货物尚未入库。

行存款支付，货物尚未入库 （（2 2））A A原材料到货，验收合格原材料到货，验收合格 并已入库并已入库 （（3 3）生产车间领用原材料）生产车间领用原材料8 0008 000元 （（4 4）销售产品一批，价款）销售产品一批，价款30 00030 000元，增值税元，增值税5 1005 100元，货款未收元，货款未收 （（5 5）上述销售货款全部收回，并存入银行上述销售货款全部收回，并存入银行 （（6 6）用银行存款购买办公用品）用银行存款购买办公用品2 4002 400元 （（7 7）管理部门开发产品领用原材料）管理部门开发产品领用原材料3 0003 000元 要求：根据上述资料填制要求：根据上述资料填制“T”“T”字型账户字型账户9/23/20249/23/20243333（（1 1）购入）购入A A原材料一批，价款原材料一批，价款20 00020 000元，增值税元，增值税3 4003 400元，货款用银元，货款用银行存款支付，货物尚未入库行存款支付，货物尚未入库 借：在途物资借：在途物资 —— A —— A材料材料 20 000 20 000 应交税费应交税费 —— —— 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 3 400 3 400 贷：银行存款贷：银行存款 23 400 23 400（（2 2））A A原材料到货，验收合格原材料到货，验收合格 并已入库。

并已入库 借：原材料借：原材料 —— A —— A材料材料 20 000 20 000 贷：在途物资贷：在途物资 —— A —— A材料材料 20 000 20 000（（3 3）生产车间领用原材料）生产车间领用原材料8 0008 000元 借：生产成本借：生产成本————基本生产成本基本生产成本 8 000 8 000 贷：原材料贷：原材料 —— A —— A材料材料 8 000 8 0009/23/20249/23/20243434（（4 4）销售产品一批，价款）销售产品一批，价款30 00030 000元，增值税元，增值税5 1005 100元，货款未收元，货款未收 借：应收账款借：应收账款 35 100 35 100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30 000 30 000 应交税费应交税费 —— —— 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 5 100 5 100（（5 5）上述销售货款全部收回，并存入银行。

上述销售货款全部收回，并存入银行 借：银行存款借：银行存款 35 100 35 100 贷：应收账款贷：应收账款 35 100 35 100（（6 6）用银行存款购买办公用品）用银行存款购买办公用品2 4002 400元 借：管理费用借：管理费用 2 400 2 400 贷：银行存款贷：银行存款 2 400 2 4009/23/20249/23/20243535（（7 7）管理部门开发产品领用原材料）管理部门开发产品领用原材料3 0003 000元。

元 借：管理费用借：管理费用 3 000 3 000 贷：原材料贷：原材料 3 000 3 000 要求：根据上述资料填制要求：根据上述资料填制“T”“T”字型账户字型账户9/23/20249/23/20243636银行存款银行存款原材料原材料在途物资在途物资⑤ 3 5100⑤ 3 5100① 23 400① 23 400⑥ 2 400⑥ 2 400② 20 000② 20 000③ 8 000③ 8 000⑦ 3 000⑦ 3 000① 20 000① 20 000② 20 000② 20 000应收账款应收账款应交税费应交税费—应交增值税应交增值税④ 35 100④ 35 100⑤ 35 100⑤ 35 100① 3 400① 3 400④ 5 100④ 5 100生产成本生产成本主营业务收入主营业务收入管理费用管理费用③ 8 000③ 8 000④ 30 000④ 30 000⑥ 2 400⑥ 2 400⑦ 3 000⑦ 3 0009/23/20249/23/2024373714.14.根据根据A A公司公司20062006年年1212月生产业务，登记有关月生产业务，登记有关“T”“T”型账户。

型账户 （（1 1））1212月月6 6日仓库领用材料如下表日仓库领用材料如下表项项 目目材材 料料 金金 额额制造甲产品耗用制造甲产品耗用85 89085 890制造乙产品耗用制造乙产品耗用72 23072 230车间一般耗用车间一般耗用15 10015 100管理部门耗用管理部门耗用12 66012 660合合 计计185 880185 8809/23/20249/23/20243838（（2 2））1212月月1414日，以银行存款支付企业的水电费日，以银行存款支付企业的水电费3 6003 600元，其中生产甲产品的动力元，其中生产甲产品的动力用电用电1 4001 400元，生产乙产品的动力用电元，生产乙产品的动力用电1 1001 100元，车间一般耗用的水电费元，车间一般耗用的水电费600600元，元，企业行政管理部门的水电费企业行政管理部门的水电费500500元3 3））1212月月2020日，以银行存款支付车间设备的维修费日，以银行存款支付车间设备的维修费500500元4 4））1212月月3131日，分配本月应付职工薪酬日，分配本月应付职工薪酬28 00028 000元，其中制造甲产品的工人工资元，其中制造甲产品的工人工资1 1 6 0006 000元，制造乙产品的工人工资元，制造乙产品的工人工资8 0008 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资1 6001 600元，厂部元，厂部管理人员工资管理人员工资2 4002 400元。

元5 5））1212月月3131日，按规定提取本月固定资产折旧费日，按规定提取本月固定资产折旧费6 4006 400元，其中生产车间固定资元，其中生产车间固定资产折旧费产折旧费4 2004 200元，行政管理部门使用固定资产折旧费元，行政管理部门使用固定资产折旧费2 2002 200元6 6））1212月月3131日，结转本月发生的制造费用日，结转本月发生的制造费用22 00022 000元，其中甲产品负担元，其中甲产品负担14 00014 000元，元，乙产品负担乙产品负担8 0008 000元7 7））1212月月3131日，计算并结转本月的甲产品生产成本乙产品未完工日，计算并结转本月的甲产品生产成本乙产品未完工9/23/20249/23/20243939（（1 1））1212月月6 6日仓库领用材料：日仓库领用材料： 借：生产成本借：生产成本 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— —— 甲产品甲产品 85 890 85 890 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— —— 乙产品乙产品 72 230 72 230 制造费用制造费用 15 100 15 100 管理费用管理费用 12 600 12 600 贷：原材料贷：原材料 185 880 185 880项项 目目材材 料料 金金 额额制造甲产品耗用制造甲产品耗用85 89085 890制造乙产品耗用制造乙产品耗用72 23072 230车间一般耗用车间一般耗用15 10015 100管理部门耗用管理部门耗用12 66012 660合合 计计185 880185 8809/23/20249/23/20244040（（2 2））1212月月1414日，以银行存款支付企业的水电费日，以银行存款支付企业的水电费3 6003 600元，其中生产元，其中生产甲产品的动力用电甲产品的动力用电1 4001 400元，生产乙产品的动力用电元，生产乙产品的动力用电1 1001 100元，车元，车间一般耗用的水电费间一般耗用的水电费600600元，企业行政管理部门的水电费元，企业行政管理部门的水电费500500元。

元 借：生产成本借：生产成本 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— —— 甲产品甲产品 1 400 1 400 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— —— 乙产品乙产品 1 100 1 100 制造费用制造费用 600 600 管理费用管理费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 3 600 3 600（（3 3））1212月月2020日，以银行存款支付车间设备的维修费日，以银行存款支付车间设备的维修费500500元。

元 借：借：制造费用制造费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 5009/23/20249/23/20244141（（4 4））1212月月3131日，分配本月应付职工薪酬日，分配本月应付职工薪酬28 00028 000元，其中制造甲产品的工人工资元，其中制造甲产品的工人工资16 16 000000元，制造乙产品的工人工资元，制造乙产品的工人工资8 0008 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资1 6001 600元，厂部管理元，厂部管理人员工资人员工资2 4002 400元 借：生产成本借：生产成本 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— —— 甲产品甲产品 16 000 16 000 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— —— 乙产品乙产品 8 000 8 000 制造费用制造费用 1 600 1 600 管理费用管理费用 2 400 2 400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 28 000 28 000 （（5 5））1212月月3131日，按规定提取本月固定资产折旧费日，按规定提取本月固定资产折旧费6 4006 400元，其中生产车间固定资产元，其中生产车间固定资产折旧费折旧费4 2004 200元，行政管理部门使用固定资产折旧费元，行政管理部门使用固定资产折旧费2 2002 200元。

元 借：制造费用借：制造费用 4 200 4 200 管理费用管理费用 2 200 2 200 贷：累计折旧贷：累计折旧 6 400 6 4009/23/20249/23/20244242（（6 6））1212月月3131日，结转本月发生的制造费用日，结转本月发生的制造费用22 00022 000元，其中甲产品负担元，其中甲产品负担14 14 000000元，乙产品负担元，乙产品负担8 0008 000元 借：生产成本借：生产成本 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— —— 甲产品甲产品 14 000 14 000 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— —— 乙产品乙产品 8 000 8 000 贷：制造费用贷：制造费用 22 000 22 000（（7 7））1212月月3131日，计算并结转本月的甲产品生产成本。

乙产品未完工日，计算并结转本月的甲产品生产成本乙产品未完工 甲产品生产成本甲产品生产成本 = ①85 890 + ②1 400 + ④16 000 + ⑥14 000 = ①85 890 + ②1 400 + ④16 000 + ⑥14 000 = 117 290 = 117 290 借：库存商品借：库存商品 117 290 117 290 贷：生产成本贷：生产成本 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— —— 甲产品甲产品 117 290 117 2909/23/20249/23/20244343银行存款银行存款生产成本生产成本—甲产品甲产品生产成本生产成本—乙产品乙产品② 3 600② 3 600③ 500③ 500① 85 890① 85 890② 1 400② 1 400④ 16 000④ 16 000⑥ 14 000 ⑥ 14 000 ⑦ 117 290⑦ 117 290① 72 230① 72 230② 1 100② 1 100④ 8 000④ 8 000⑥ 8 000⑥ 8 000累计折旧累计折旧制造费用制造费用库存商品库存商品⑤ 6 400⑤ 6 400① 15 100① 15 100② 600② 600③ 500③ 500④ 1 600④ 1 600⑤ 4 200⑤ 4 200⑥ 22 000⑥ 22 000⑦ 117 290⑦ 117 290原材料原材料应付职工薪酬应付职工薪酬管理费用管理费用 ① 185 880① 185 880④ 28 000④ 28 000① 12 600 ① 12 600 ② 500② 500④ 2 400④ 2 400⑤ 2 200⑤ 2 2009/23/20249/23/20244444 13 13．利华公司．利华公司20072007年年5 5月发生以下的经济业务：月发生以下的经济业务： （（1 1）向新华公司山售）向新华公司山售A A产品产品100100件，货款件，货款80 00080 000元，增值税元，增值税13 60013 600元，款项元，款项尚未收到：尚未收到： （（2 2）以银行存款）以银行存款12001200元支付广告费：元支付广告费： （（3 3）收到新华公司还来货款）收到新华公司还来货款93 60093 600元，存入银行；元，存入银行； （（4 4）向北山公司出售）向北山公司出售B B产品产品100100件，货款件，货款60 00060 000元，增值税元，增值税10 20010 200元，当即元，当即收到款项存入银行：收到款项存入银行： （（5 5）计提短期借款利息）计提短期借款利息800800元；元； （（6 6）结转产品销售成本，其中）结转产品销售成本，其中A A产品产品52 00052 000元，元，B B产品产品32 50032 500元：元： （（7 7）计提应交本月城市维护建设税）计提应交本月城市维护建设税700700元；元； （（8 8）分配公司管理人员工资）分配公司管理人员工资3 5003 500元；元； （（9 9）结转本月利润。

结转本月利润 要求：根据上述资料编制会计分录要求：根据上述资料编制会计分录9/23/20249/23/20244545（（1 1）向新华公司出售）向新华公司出售A A产品产品100100件，货款件，货款80 00080 000元，增值税元，增值税13 60013 600元，元，款项尚未收到：款项尚未收到： 借：应收账款借：应收账款————新华公司新华公司 93 600 93 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 000 80 000 应交税费应交税费————应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 13 600 13 600 （（2 2）以银行存款）以银行存款12001200元支付广告费：元支付广告费： 借：销售费用借：销售费用 1 200 1 200 贷：银行存款贷：银行存款 1 200 1 200（（3 3）收到新华公司还来货款）收到新华公司还来货款93 60093 600元，存入银行；元，存入银行； 借：银行存款借：银行存款 93 600 93 600 贷：应收账款贷：应收账款————新华公司新华公司 93 600 93 6009/23/20249/23/20244646（（4 4）向北山公司出售）向北山公司出售B B产品产品100100件，货款件，货款60 00060 000元，增值税元，增值税10 20010 200元，当即元，当即 收到款项存入银行：收到款项存入银行： 借：银行存款借：银行存款 70 200 70 200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60 000 60 000 应交税费应交税费————应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 10 200 10 200 （（5 5）计提短期借款利息）计提短期借款利息800800元；元； 借：财务费用借：财务费用 800 800 贷：应付利息贷：应付利息 800 800（（6 6）结转产品销售成本，其中）结转产品销售成本，其中A A产品产品52 00052 000元，元，B B产品产品32 50032 500元：元： 借：主营业务成本借：主营业务成本 —— A —— A产品产品 52 000 52 000 —— B —— B产品产品 32 500 32 500 贷：库存商品贷：库存商品 —— A —— A产品产品 52 000 52 000 —— B —— B产品产品 32 500 32 5009/23/20249/23/20244747（（7 7）计提应交本月城市维护建设税）计提应交本月城市维护建设税700700元；元； 借：营业税费及附加借：营业税费及附加 700 700 贷：应交税费贷：应交税费 —— —— 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 700 700（（8 8）分配公司管理人员工资）分配公司管理人员工资3 5003 500元；元； 借：管理费用借：管理费用 3 500 3 500 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 —— —— 工资工资 3 500 3 5009/23/20249/23/20244848（（9 9）结转本月利润。

结转本月利润 借：主营业务收入借：主营业务收入 140 000 140 000 贷：本年利润贷：本年利润 140 000 140 000 借：本年利润借：本年利润 90 700 90 700 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 84 500 84 500 营业税费及附加营业税费及附加 700 700 销售费用销售费用 1 200 1 200 管理费用管理费用 3 500 3 500 财务费用财务费用 800 8009/23/20249/23/20244949注意：注意： 计算应交所得税时计算应交所得税时: 借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费——应交所得税应交所得税 结转时结转时: 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用 分期预缴（年终补交）所得税费用分期预缴（年终补交）所得税费用 时时: 借：应交税费借：应交税费——应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款9/23/20249/23/20245050 6 6．根据下列业务编制收款、付款、转账记账凭证。

．根据下列业务编制收款、付款、转账记账凭证 （（1 1）大隆公司）大隆公司20072007年年7 7月月8 8日出售给金山公司产品日出售给金山公司产品10001000件，货件，货款款55 00055 000元和增值税元和增值税9 3509 350元尚未收到，会计李宏编制元尚未收到，会计李宏编制““转字第转字第1010号号””记账凭证记账凭证 （（2 2））20072007年年7 7月月9 9日用现金支付产品搬运费日用现金支付产品搬运费700700元，出纳员李平元，出纳员李平编制编制““现付字第现付字第6464号号””记账凭证记账凭证 （（3 3））20072007年年7 7月月2525日收到金山公司前欠货款日收到金山公司前欠货款6435064350元，存入银元，存入银行，出纳员李平编制行，出纳员李平编制““银收字第银收字第4747号号““记账凭证记账凭证9/23/20249/23/20245151收收 款款 凭凭 证证20072007年年7 7月月2525日日 应借科目：应借科目：银行存款银行存款 银收字第银收字第 4747 号号附附件件1 1张张摘要摘要应应 贷贷 科科 目目金金 额额一一 级级 科科 目目√明明 细细 科科 目目√百百十十万万千千百百十十元元角角分分收到金山公司货款收到金山公司货款应收账款应收账款金山公司金山公司6 64 43 35 50 00 00 0合合 计计6 64 43 35 50 00 00 0财会主管：财会主管：×× 记账：记账： ×× 复核：复核： ×× 出纳：出纳：李平李平 制单：制单：李平李平（（3 3））20072007年年7 7月月2525日收到金山公司前欠货款日收到金山公司前欠货款64 35064 350元，存入银行，出纳员李平编元，存入银行，出纳员李平编制制““银收字第银收字第4747号号““记账凭证。

记账凭证9/23/20249/23/20245252付付 款款 凭凭 证证20072007年年7 7月月9 9日日 应贷科目：应贷科目：库存现金库存现金 现付字第现付字第 6464 号号附附件件1 1张张摘要摘要应应 借借 科科 目目金金 额额一一 级级 科科 目目√明明 细细 科科 目目√百百十十万万千千百百十十元元角角分分支付产品搬运费支付产品搬运费销售费用销售费用7 70 00 00 00 0合合 计计7 70 00 00 00 0 财会主管：财会主管：×× 记账：记账： ×× 复核：复核： ×× 出纳：出纳：李平李平 制单：制单：李平李平 （（2 2））20072007年年7 7月月9 9日用现金支付产品搬运费日用现金支付产品搬运费700700元，出纳员李平编制元，出纳员李平编制““现付字第现付字第6464号号””记账凭证。

记账凭证9/23/20249/23/20245353转转 账账 凭凭 证证 20072007年年7 7月月8 8日日 转字第转字第 1010 号号附附件件1 1张张摘摘 要要会会 计计 科科 目目金金 额额金金 额额一级科目一级科目√明细科目明细科目√百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分销售产品销售产品应收账款应收账款金山公司金山公司6 64 43 35 50 00 00 0主营业务收入主营业务收入5 55 50 00 00 00 00 0应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）9 93 35 50 00 00 0合合 计计6 64 43 35 50 00 00 06 64 43 35 50 00 00 0 财会主管：财会主管：×× 记账：记账： ×× 复核：复核： ×× 出纳：出纳： ×× 制单：制单： 李宏李宏（（1 1）大隆公司）大隆公司20072007年年7 7月月8 8日出售给金山公司产品日出售给金山公司产品10001000件，货款件，货款55 00055 000元和增元和增值税值税9 3509 350元尚未收到，会计李宏编制元尚未收到，会计李宏编制““转字第转字第1010号号””记账凭证。

记账凭证9/23/20249/23/20245454 7 7．某企业．某企业20072007年年8 8月月2121日发生以下经济业务：日发生以下经济业务： （（1 1）向开户银行借入）向开户银行借入3 3个月短期借款个月短期借款50 00050 000元，借款已转入企元，借款已转入企业账户，收到银行入账通知单业账户，收到银行入账通知单1 1张；出纳员李平编制张；出纳员李平编制““银收字第银收字第4747号号““记账凭证记账凭证 （（2 2）开出现金支票）开出现金支票1 1张，向开户银行支取备用金张，向开户银行支取备用金3 0003 000元；出纳元；出纳员李平编制员李平编制““银付字第银付字第6464号号””记账凭证记账凭证 （（3 3）开出销售发票）开出销售发票1 1张，向长江公司销售张，向长江公司销售A A产品产品200200件，单价每件，单价每件件5050元，增值税税率元，增值税税率17%17%，价税合计，价税合计11 70011 700元，款项未收回；会计元，款项未收回；会计张红编制张红编制““转账第转账第1414号号””记账凭证。

记账凭证 要求根据上述资料，分别以出纳李平和会计张红名义编制相关要求根据上述资料，分别以出纳李平和会计张红名义编制相关会计凭证会计凭证. .9/23/20249/23/20245555（（1 1）向开户银行借入）向开户银行借入3 3个月短期借款个月短期借款50 00050 000元，借款已转入企业账户，收到银行入账通知元，借款已转入企业账户，收到银行入账通知单单1 1张；出纳员李平编制张；出纳员李平编制““银收字第银收字第4747号号““记账凭证记账凭证收收 款款 凭凭 证证20072007年年8 8月月2121日日 应借科目：应借科目：银行存款银行存款 银收字第银收字第 4747 号号附附件件1 1张张摘要摘要应应 贷贷 科科 目目金金 额额一一 级级 科科 目目√明明 细细 科科 目目√百百十十万万千千百百十十元元角角分分向银行贷款向银行贷款短期借款短期借款5 50 00 00 00 00 00 0合合 计计5 50 00 00 00 00 00 0 财会主管：财会主管：×× 记账：记账： ×× 复核：复核： ×× 出纳：出纳：李平李平 制单：制单：李平李平9/23/20249/23/20245656（（2 2）开出现金支票）开出现金支票1 1张，向开户银行支取备用金张，向开户银行支取备用金3 0003 000元；出纳员李平编制元；出纳员李平编制““银付字第银付字第6464号号””记账凭证。

记账凭证付付 款款 凭凭 证证20072007年年8 8月月2121日日 应贷科目：应贷科目：银行存款银行存款 银付字第银付字第 6464 号号附附件件1 1张张摘要摘要应应 借借 科科 目目金金 额额一一 级级 科科 目目√明明 细细 科科 目目√百百十十万万千千百百十十元元角角分分提取备用金提取备用金库存现金库存现金3 30 00 00 00 00 0合合 计计3 30 00 00 00 00 0 财会主管：财会主管：×× 记账：记账： ×× 复核：复核： ×× 出纳：出纳：李平李平 制单：制单：李平李平9/23/20249/23/20245757（（3 3）开出销售发票）开出销售发票1 1张，向长江公司销售张，向长江公司销售A A产品产品200200件，单价每件件，单价每件5050元，增值税税率元，增值税税率17%17%，，价税合计价税合计11 70011 700元，款项未收回；会计张红编制元，款项未收回；会计张红编制““转账第转账第1414号号””记账凭证。

记账凭证转转 账账 凭凭 证证 20072007年年8 8月月2121日日 转字第转字第 1414 号号附附件件1 1张张摘摘 要要应应 借借 科科 目目金金 额额金金 额额一级科目一级科目√明细科目明细科目√百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分销售产品销售产品应收账款应收账款长江公司长江公司1 11 17 70 00 00 00 0主营业务收入主营业务收入1 10 00 00 00 00 00 0应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）1 17 70 00 00 00 0合合 计计1 11 17 70 00 00 00 01 11 17 70 00 00 00 0 财会主管：财会主管：×× 记账：记账： ×× 复核：复核： ×× 出纳：出纳： ×× 制单：制单： 张红张红9/23/20249/23/20245858 10.10.该公司为一般纳税人，增值税率为该公司为一般纳税人，增值税率为1717％。

根据该公司％根据该公司20072007年年8 8月月5 5日的现金日的现金收付业务登记日记账收付业务登记日记账 （（1 1）公司办公室王海出差，预借差旅费）公司办公室王海出差，预借差旅费1 0001 000元，根据元，根据““借款单借款单””编制现付编制现付2525号凭证：号凭证： （（2 2）出售废旧材料收入现金）出售废旧材料收入现金300300元，根据有关凭证编制现收元，根据有关凭证编制现收1212号凭证：号凭证： （（3 3）向个人销售产品，收取价款）向个人销售产品，收取价款351351元根据““销售发票销售发票””编制现收编制现收1313号凭号凭证；证； （（4 4）从开户银行提取现金）从开户银行提取现金80 00080 000元备用，根据元备用，根据““现金支票现金支票””存根编制银付存根编制银付8787号凭证；号凭证； （（5 5）公司办公室王海出差回来，报销差旅费）公司办公室王海出差回来，报销差旅费800800元，退回多余现金元，退回多余现金200200元，根元，根据据““收款收据收款收据””编制现收编制现收1414号凭证；号凭证； （（6 6）支付本月职工工资）支付本月职工工资80 00080 000元，根据元，根据““工资结算单工资结算单””编制现付编制现付2626号凭证；号凭证； （（7 7）职工李成报销培训费）职工李成报销培训费350350元，以现金付讫。

根据元，以现金付讫根据““培训费收据培训费收据””编制现编制现付付2727号凭证：号凭证： （（8 8）以现金支付生产工人夜班加班工资）以现金支付生产工人夜班加班工资150150元，编制现付元，编制现付2828号凭证 9/23/20249/23/20245959（（1 1）公司办公室王海出差，预借差旅费）公司办公室王海出差，预借差旅费1 0001 000元，根据元，根据““借款单借款单””编制现付编制现付2525号凭证：号凭证： 借：其他应收款借：其他应收款————王海王海 1 000 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000 （（2 2）出售废旧材料收入现金）出售废旧材料收入现金300300元，根据有关凭证编制现收元，根据有关凭证编制现收1212号凭证：号凭证： 旧材料收入旧材料收入 = 300 ÷(1+17%) = 256.41( = 300 ÷(1+17%) = 256.41(元元) ) 增值税税额增值税税额 = 256.41 × 17% = 43.59( = 256.41 × 17% = 43.59(元元) ) 借：库存现金借：库存现金 300 300 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 300 300 应交税费应交税费————应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（（3 3）向个人销售产品，收取价款）向个人销售产品，收取价款351351元。

根据元根据““销售发票销售发票””编制现收编制现收1313号凭号凭证；证； 销售产品货款销售产品货款 = 351 ÷(1+17%) = 300( = 351 ÷(1+17%) = 300(元元) ) 增值税税额增值税税额 = 300 × 17% = 51( = 300 × 17% = 51(元元) ) 借：库存现金借：库存现金 351 351 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 351 351 应交税费应交税费————应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）9/23/20249/23/20246060（（4 4）从开户银行提取现金）从开户银行提取现金80 00080 000元备用，根据元备用，根据““现金支票现金支票””存根编制银付存根编制银付8787号凭证；号凭证； 借：库存现金借：库存现金 80 000 80 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 000 80 000（（5 5）公司办公室王海出差回来，报销差旅费）公司办公室王海出差回来，报销差旅费800800元，退回多余现金元，退回多余现金200200元，元，根据根据““收款收据收款收据””编制现收编制现收1414号凭证；号凭证； 借：库存现金借：库存现金 200 200 管理费用管理费用 800 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 —— —— 王海王海 1 000 1 000（（6 6）支付本月职工工资）支付本月职工工资80 00080 000元，根据元，根据““工资结算单工资结算单””编制现付编制现付2626号凭证；号凭证； 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 —— —— 工资工资 80 000 80 000 贷：库存现金贷：库存现金 80 000 80 0009/23/20249/23/20246161（（7 7）职工李成报销培训费）职工李成报销培训费350350元，以现金付讫。

根据元，以现金付讫根据““培训费收据培训费收据””编制现付编制现付2727号凭证：号凭证： 借：管理费用借：管理费用 350 350 贷：库存现金贷：库存现金 350 350 （（8 8）以现金支付生产工人夜班加班工资）以现金支付生产工人夜班加班工资150150元，编制现付元，编制现付2828号凭证 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 —— —— 工资工资 150 150 贷：库存现金贷：库存现金 150 1509/23/20249/23/20246262现现 金金 日日 记记 账账 第第 页页2007 2007 年年凭证凭证号号摘摘 要要对方科目对方科目收收 入入支支 出出结结 余余月月日日8 84 4承前页承前页1245.001245.005 5现付现付2525王海预借差旅费王海预借差旅费其他应收款其他应收款1000.001000.00现收现收1212出售旧材料收入出售旧材料收入其他业务收入其他业务收入应交税费应交税费——应交增值税应交增值税300.00300.00现收现收1313向个人销售产品向个人销售产品主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费——应交增值税应交增值税351.00351.00银付银付8787提取备用金提取备用金银行存款银行存款80000.0080000.00现收现收1414王海报销差旅费王海报销差旅费其他应收款其他应收款200.00200.00现付现付2626支付职工工资支付职工工资应付职工薪酬应付职工薪酬80000.0080000.00现付现付2727报销培训费报销培训费管理费管理费350.00350.00现付现付2828支付加班工资支付加班工资应付职工薪酬应付职工薪酬150.00150.00596.00596.00过次页过次页9/23/20249/23/202463631111．东海公司．东海公司20062006年年8 8月月3131日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为405 000405 000元，元，9 9月份发生月份发生业务：业务： （（1 1））1 1日，以银行存款日，以银行存款20 00020 000元支付前欠甲公司货款（银付元支付前欠甲公司货款（银付1 1号）；号）； （（2 2））5 5日，从银行提取现金日，从银行提取现金5 0005 000元备用（银付元备用（银付2 2号）；号）； （（3 3））1010日，将收入的现金日，将收入的现金10 00010 000元存入银行（现付元存入银行（现付2121号）；号）； （（4 4））1313日，销售产品一批，收入货款日，销售产品一批，收入货款51 80051 800元（含增值税，税率元（含增值税，税率17%17%）；）； （（5 5））2121日，用银行存款支付产品销售信息广告费日，用银行存款支付产品销售信息广告费1 5751 575元（银付元（银付3 3号）；号）； （（6 6））2424日，用银行存款支付增值税日，用银行存款支付增值税5 5005 500元（银付元（银付4 4号）号） 要求：根据上述各项经济业务登记银行存款日记账。

要求：根据上述各项经济业务登记银行存款日记账9/23/20249/23/20246464（（1 1））1 1日，以银行存款日，以银行存款20 00020 000元支付前欠甲公司货款（银付元支付前欠甲公司货款（银付1 1号）；号）； 借：应付账款借：应付账款 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000（（2 2））5 5日，从银行提取现金日，从银行提取现金5 0005 000元备用（银付元备用（银付2 2号）；号）； 借：库存现金借：库存现金 5 000 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000（（3 3））1010日，将收入的现金日，将收入的现金10 00010 000元存入银行（现付元存入银行（现付2121号）；号）； 借：银行存款借：银行存款 10 000 10 000 贷：库存现金贷：库存现金 10 000 10 0009/23/20249/23/20246565（（4 4））1313日，销售产品一批，收入货款日，销售产品一批，收入货款51 80051 800元（含增值税，税率元（含增值税，税率17%17%）；）； 销售额销售额 = 51 800 ÷ = 51 800 ÷（（1+17%1+17%）） （元）（元） 应交增值税额应交增值税额 （元）（元） 借：银行存款借：银行存款 51 800 51 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 44273.5 44273.5 应交税费应交税费 —— —— 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） （（5 5））2121日，用银行存款支付产品销售信息广告费日，用银行存款支付产品销售信息广告费1 5751 575元（银付元（银付3 3号）；号）； 借：销售费用借：销售费用 1 575 1 575 贷：银行存款贷：银行存款 1 575 1 575（（6 6））2424日，用银行存款支付增值税日，用银行存款支付增值税5 5005 500元（银付元（银付4 4号）号） 借：应交税费借：应交税费————应（未）交增值税应（未）交增值税 5 500 5 500 贷：银行存款贷：银行存款 5 500 5 5009/23/20249/23/20246666银行存款日记账银行存款日记账 第第 页页20062006年年凭证号凭证号摘要摘要结算凭证结算凭证对方科目对方科目收入收入支出支出余额余额月月日日种类种类号码号码8 83131承前页承前页405 000405 0009 91 1银付银付1 1付甲公司货款付甲公司货款应付账款应付账款20 00020 0005 5银付银付2 2提取现金提取现金库存现金库存现金5 0005 0001010现付现付2121现金解入现金解入库存现金库存现金10 00010 0001313银付银付1 1销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费——应交增应交增值税（销项税额）值税（销项税额）51 80051 8002121银付银付3 3产品广告费产品广告费销售费用销售费用1 5751 5752424银付银付4 4缴纳增值税缴纳增值税应交税费应交税费——未交增未交增值税值税5 5005 500434 725434 7259/23/20249/23/20246767 1919．精工阀门厂按先进先出法计算材料的发出成本。

．精工阀门厂按先进先出法计算材料的发出成本20072007年年8 8月月1 1日期初结日期初结存存A A材料材料100100公斤，每公斤实际成本公斤，每公斤实际成本100100元本月发生如下有关业务：元本月发生如下有关业务： （（1 1））3 3日，购入日，购入A A材料材料5050公斤，每公斤实际成本公斤，每公斤实际成本105105元，材料已验收入库元，材料已验收入库 （（2 2））5 5日，发出日，发出A A材料材料8080公斤 （（3 3））7 7日，购入日，购入A A材料材料7070公斤，每公斤实际成本公斤，每公斤实际成本9898元，材料已验收入库元，材料已验收入库 （（4 4））1515日，发出日，发出A A材料材料130130公斤 （（5 5））2020日，购入日，购入A A材料材料8080公斤，每公斤实际成本公斤，每公斤实际成本110110元，材料已验收入元，材料已验收入库 （（6 6））2525日，发出日，发出A A材料材料3030公斤 要求：根据上述资料，计算要求：根据上述资料，计算A A材料材料5 5日、日、1515日、日、2525日的发出成本及期末结日的发出成本及期末结存成本。

存成本9/23/20249/23/20246868答：答：5 5日发出日发出A A材料成本材料成本 = 80 × 100 = 8 000 = 80 × 100 = 8 000（元）（元） 1515日发出日发出A A材料成本材料成本 = 20 ×100 + 50 × 105 + 60 × 98 = 20 ×100 + 50 × 105 + 60 × 98 = 13 130 = 13 130（元）（元） 2525日发出日发出A A材料成本材料成本 = 10 × 98 + 20 × 110 = 3 180 = 10 × 98 + 20 × 110 = 3 180（元）（元） 期末结存成本期末结存成本 = 60 × 110 = 6 600 = 60 × 110 = 6 600（元）（元）9/23/20249/23/20246969原材料明细分类账原材料明细分类账 账户名称：账户名称： A材料材料 数量单位：数量单位：公斤公斤20072007年年凭凭证证号号摘要摘要收收 入入支支 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额8 81 1上月结转上月结转10010010010010 000.0010 000.003 3略略购入购入50501051055 250.005 250.00100100505010010010510515 250.0015 250.005 5出发出发80801001008 000.008 000.00202050501001001051052 100.002 100.007 7购入购入707098986 860.006 860.0020205050707010010010510598988 960.008 960.001515发出发出202050506060100100105105989813 130.0013 130.0010109898 980.00 980.002020购入购入80801101108 800.008 800.001010808098981101109 780.009 780.002525发出发出1010202098981101103 180.003 180.0060601101106 600.006 600.009/23/20249/23/2024707020.20.某企业某企业20072007年年2 2月份月份A A原材料收发业务如下：原材料收发业务如下： （（1 1））2 2月初结存材料月初结存材料500500公斤，单价公斤，单价9 9元；元； （（2 2））2 2月月2 2日购入原材料一批日购入原材料一批20002000公斤，单价公斤，单价1010元；元； （（3 3））2 2月月5 5日为生产日为生产B B产品领用产品领用18001800公斤公斤 （（4 4））2 2月月1010日销售日销售500500公斤；公斤； （（5 5））2 2月月1515日购入日购入10001000公斤，单价元；公斤，单价元； （（6 6））2 2月月2525日生产领用日生产领用800800公斤。

公斤 要求：要求： （（1 1）按移动加权平均法计算每次发出材料的单价、实际成本和期末结）按移动加权平均法计算每次发出材料的单价、实际成本和期末结存材料成本：存材料成本： （（2 2）按移动加权平均法核算，登记原材料明细账；）按移动加权平均法核算，登记原材料明细账； （（3 3）编制）编制A A原材料发出业务会计分录原材料发出业务会计分录 9/23/20249/23/20247171原材料明细分类账原材料明细分类账 账户名称：账户名称： A材料材料 数量单位：数量单位：公斤公斤20072007年年凭凭证证号号摘要摘要收收 入入支支 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额2 21 1上月结转上月结转5005009 9 4 500.00 4 500.002 2略略购入购入20002000101020 000.0020 000.00250025009.809.8024 500.0024 500.005 5B B产品领产品领180018009.809.8017 640.0017 640.007007009.809.806 860.006 860.001010销售销售5005009.809.804 900.004 900.002002009.809.801 960.001 960.001515购入购入100010009.209.209 200.009 200.00120012009.309.3011 160.0011 160.002525生产领用生产领用8008009.309.307 440.007 440.004004009.309.303 720.003 720.009/23/20249/23/20247272（（1 1））2 2月初结存材料月初结存材料500500公斤，单价公斤，单价9 9元；元； 5 5日发出材料成本日发出材料成本 = 1 800 × [ = 1 800 × [（（500 × 9 + 2000 × 10 )÷500 × 9 + 2000 × 10 )÷（（ 500 + 2000 500 + 2000 ）） = 1 800 × 9.8 = 17 640 = 1 800 × 9.8 = 17 640（元）（元） 10 10日销售材料成本日销售材料成本 = 500 × = 500 ×（（6 860÷ 700 6 860÷ 700 ）） = 500 × 9.8 = 4 900 = 500 × 9.8 = 4 900（元）（元） 25 25日发出材料成本日发出材料成本 = 800 × [ = 800 × [（（200 × 9.8 + 1000 × 9.2 )÷200 × 9.8 + 1000 × 9.2 )÷（（200 + 1000 200 + 1000 ）） = 800 × 9.3 = 7 740 = 800 × 9.3 = 7 740（元）（元） 期末结存成本期末结存成本 = 400 × 9.3 = 3 720 = 400 × 9.3 = 3 720（元）（元）9/23/20249/23/20247373（（3 3））2 2月月5 5日为生产日为生产B B产品领用产品领用18001800公斤公斤 借：生产成本借：生产成本 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— B —— B产品产品 17 640 17 640 贷：原材料贷：原材料 17 640 17 640（（4 4））2 2月月1010日销售日销售500500公斤；公斤； 销售结转成本时：销售结转成本时： 借：其他业务成本借：其他业务成本 4 900 4 900 贷：原材料贷：原材料 4 900 4 900 销售收到货款时：销售收到货款时： 借：银行存款（库存现金）借：银行存款（库存现金） 贷：其他业务收入贷：其他业务收入（（6 6））2 2月月2525日生产领用日生产领用800800公斤。

公斤 借：生产成本借：生产成本 —— —— 基本生产成本基本生产成本 —— B —— B产品产品 7 740 7 740 贷：原材料贷：原材料 7 740 7 7409/23/20249/23/20247474 1515．某企业银行存款日记账．某企业银行存款日记账9 9月月3030日账面余额是日账面余额是61 80061 800元，银行送来元，银行送来的对账单上该企业的对账单上该企业9 9月月3030日银行存款余额是日银行存款余额是69 00069 000元，经逐笔核对，元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：发现有下列未达账项： （（1 1）银行收到东方公司汇入货款）银行收到东方公司汇入货款17 00017 000元，银行已入账，企业尚元，银行已入账，企业尚未接到入账通知；未接到入账通知； （（2 2）企业开出转账支票一张，购买办公用品）企业开出转账支票一张，购买办公用品1 4001 400元，银行尚未记元，银行尚未记账；账； （（3 3）企业收入转账支票）企业收入转账支票6 7006 700元，银行尚未记入；元，银行尚未记入； （（4 4）银行已代付水电费）银行已代付水电费4 5004 500元，企业尚未接到银行办理转账。

元，企业尚未接到银行办理转账 要求：编制银行存款余额调节表要求：编制银行存款余额调节表9/23/20249/23/20247575银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目金额（元）金额（元）项目项目金额（元）金额（元）企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额加：企业尚未入账加：企业尚未入账的收入款项的收入款项减：企业尚未入账减：企业尚未入账的付出款项的付出款项61 80061 80017 00017 0004 5004 500银行对账单银行对账单余额余额加：银行尚未入账加：银行尚未入账的收入款项的收入款项减：银行尚未入账减：银行尚未入账的付出款项的付出款项69 00069 0006 7006 7001 4001 400调整后企业账上的调整后企业账上的存款余额存款余额74 30074 300调整后企业账上的调整后企业账上的存款余额存款余额74 30074 3009/23/20249/23/202476761616．某企业在期末对账时，发现账簿登记中有以下错误，会计人员对错账进行了更正：．某企业在期末对账时，发现账簿登记中有以下错误，会计人员对错账进行了更正： （（1 1）用现金报销生产车间购买办公用品）用现金报销生产车间购买办公用品300300元，原在编制记账凭证时错记为元，原在编制记账凭证时错记为““借：借：管理费用管理费用300”300”。

会计人员发现后采用编制调整分录会计人员发现后采用编制调整分录““借：生产成本借：生产成本300300，贷：管理费用，贷：管理费用300”300”的的方法进行了错误更正；方法进行了错误更正； （（2 2）用银行存款购入设备一套，价值）用银行存款购入设备一套，价值5 0005 000元，原在编制记账凭证时将元，原在编制记账凭证时将5 0005 000元误元误写为写为8 0008 000元 会计人员发现后采用划线更正法，在账簿和原记账凭证上将会计人员发现后采用划线更正法，在账簿和原记账凭证上将8 0008 000元更改成元更改成5 5 000000元；元； （（3 3）用银行存款支付产品销售广告费）用银行存款支付产品销售广告费3 2003 200元，原在编制记账凭证时将元，原在编制记账凭证时将3 2003 200元元误写为误写为2 3002 300元 会计人员发现后采用补充登记法，编制补充记账凭证会计人员发现后采用补充登记法，编制补充记账凭证““借：销售费用借：销售费用900900，贷：，贷：银行存款银行存款900”900”并登记账簿。

并登记账簿 要求：指出会计人员对错账的更正是否正确，如果错误的，请指出错误的内容，要求：指出会计人员对错账的更正是否正确，如果错误的，请指出错误的内容，并按正确的方法对原错账进行更正（包括使用的更正方法和编制更正分录）并按正确的方法对原错账进行更正（包括使用的更正方法和编制更正分录）9/23/20249/23/20247777（（1 1）用现金报销生产车间购买办公用品）用现金报销生产车间购买办公用品300300元，原在编制记账凭证时错记为元，原在编制记账凭证时错记为““借：管理费用借：管理费用300”300” 会计人员发现后采用编制调整分录会计人员发现后采用编制调整分录““借：生产成本借：生产成本300300，贷：管理费用，贷：管理费用300”300”的方法进行了错误更正；的方法进行了错误更正；（（1 1）） ① ① 更正方法错误：更正方法错误： ② ② 不能直接编制调整分录，且管理费用的会计科目使用错误；不能直接编制调整分录，且管理费用的会计科目使用错误； ③ ③ 应采用红字更正法；应采用红字更正法； ④ ④ 正确的会计分录：正确的会计分录： 借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金 同时：借：制造费用同时：借：制造费用 300 300 贷：库存现金贷：库存现金 300 3003003003003009/23/20249/23/20247878（（2 2）用银行存款购入设备一套，价值）用银行存款购入设备一套，价值5 0005 000元，原在编制记账凭证时将元，原在编制记账凭证时将5 0005 000元误写为元误写为8 0008 000元。

元 会计人员发现后采用划线更正法，在账簿和原记账凭证上将会计人员发现后采用划线更正法，在账簿和原记账凭证上将8 0008 000元更元更改成改成5 0005 000元；元；（（2 2）） ① ① 更正方法错误：更正方法错误： ② ② 在编制记账凭证时，发现错误后，应重新编制记账凭证；在编制记账凭证时，发现错误后，应重新编制记账凭证； ③ ③ 如已登记入账的，应采用红字更正（冲减）法；如已登记入账的，应采用红字更正（冲减）法； ④ ④ 正确的会计分录：正确的会计分录： 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款3 0003 0003 0003 0009/23/20249/23/20247979（（3 3）用银行存款支付产品销售广告费）用银行存款支付产品销售广告费3 2003 200元，原在编制记账凭证时将元，原在编制记账凭证时将3 3 200200元误写为元误写为2 3002 300元 会计人员发现后采用补充登记法，编制补充记账凭证会计人员发现后采用补充登记法，编制补充记账凭证““借：销售费用借：销售费用900900，贷：银行存款，贷：银行存款900”900”并登记账簿。

并登记账簿3 3）） 更正方法正确更正方法正确9/23/20249/23/20248080 1717．某企业在期末对账时，发现账簿登记中有以下错误，会计人员对错账进行．某企业在期末对账时，发现账簿登记中有以下错误，会计人员对错账进行了更正：了更正： （（1 1）企业行政部门领用材料）企业行政部门领用材料300300元用于维修办公设备，原在编制记账凭证元用于维修办公设备，原在编制记账凭证时错记为时错记为““借：生产成本借：生产成本300300，贷：原材料，贷：原材料300”300”会计人员发现后采用编制会计人员发现后采用编制调整分录调整分录““借：制造费用借：制造费用300300，贷：生产成本，贷：生产成本300”300”的方法进行了错误更正；的方法进行了错误更正； （（2 2）用银行存款购入设备一套，价值）用银行存款购入设备一套，价值45 00045 000元，原在编制记账凭证时将元，原在编制记账凭证时将45 45 000000元误写为元误写为54 00054 000元，会计人员发现后采用划线更正法，在账簿和原记账元，会计人员发现后采用划线更正法，在账簿和原记账凭证上将凭证上将54 00054 000元更改成元更改成45 00045 000元；元； （（3 3）用现金报销购买办公用品）用现金报销购买办公用品430430元，原编制的记账凭证正确，登账时将元，原编制的记账凭证正确，登账时将430430元写为元写为340340元，会计人员发现后采用划线更正法，在账簿上将元，会计人员发现后采用划线更正法，在账簿上将340340元划线元划线后更改为后更改为430430元。

元 要求：判断会计人员对错账的更正是否正确，如果错误的，请指出错误的要求：判断会计人员对错账的更正是否正确，如果错误的，请指出错误的内容和应当使用的更正方法名称，并按正确的方法对更正前的错账进行更正内容和应当使用的更正方法名称，并按正确的方法对更正前的错账进行更正（编制更正分录）编制更正分录）9/23/20249/23/20248181（（1 1）企业行政部门领用材料）企业行政部门领用材料300300元用于维修办公设备，原在编制记账凭证时元用于维修办公设备，原在编制记账凭证时错记为错记为““借：生产成本借：生产成本300300，贷：原材料，贷：原材料300”300”会计人员发现后采用编会计人员发现后采用编制调整分录制调整分录““借：制造费用借：制造费用300300，贷：生产成本，贷：生产成本300”300”的方法进行了错误的方法进行了错误更正；更正； （（1 1）） ① ① 更正方法错误：更正方法错误： ② ② 不能直接编制调整分录，且制造费用的会计科目使用错误；不能直接编制调整分录，且制造费用的会计科目使用错误； ③ ③ 应采用红字更正法；应采用红字更正法； ④ ④ 正确的会计分录：正确的会计分录： 借：生产成本借：生产成本 贷：原材料贷：原材料 同时：借：管理费用同时：借：管理费用 300 300 贷：原材料贷：原材料 300 3003003003003009/23/20249/23/20248282（（2 2）用银行存款购入设备一套，价值）用银行存款购入设备一套，价值45 00045 000元，原在编制记账凭证元，原在编制记账凭证时将时将45 00045 000元误写为元误写为54 00054 000元，会计人员发现后采用划线更正法，元，会计人员发现后采用划线更正法，在账簿和原记账凭证上将在账簿和原记账凭证上将54 00054 000元更改成元更改成45 00045 000元；元；（（2 2）） ① ① 更正方法错误：更正方法错误： ② ② 不能采用划线更正法直接更正；不能采用划线更正法直接更正； ③ ③ 应采用红字更正法；应采用红字更正法； ④ ④ 正确的会计分录：正确的会计分录： 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款9 0009 0009 0009 0009/23/20249/23/20248383（（3 3）用现金报销购买办公用品）用现金报销购买办公用品430430元，原编制的记账凭证正确，登元，原编制的记账凭证正确，登账时将账时将430430元写为元写为340340元，会计人员发现后采用划线更正法，在账元，会计人员发现后采用划线更正法，在账簿上将簿上将340340元划线后更改为元划线后更改为430430元。

元3 3）更正方法正确更正方法正确9/23/20249/23/20248484 18 18．．A A企业会计人员在进行账簿核对时，发现有以下错账：企业会计人员在进行账簿核对时，发现有以下错账： （（1 1）用银行存款支付购货款）用银行存款支付购货款37 00037 000元，记账凭证记录为：借：应元，记账凭证记录为：借：应付账款付账款37 00037 000，贷：银行存款，贷：银行存款37 00037 000；在过账时，；在过账时，““银行存款银行存款””记记录为贷方录为贷方3 7003 700元；元； （（2 2）计提厂部固定资产折旧）计提厂部固定资产折旧2 0002 000元，记账凭证记录为：借：制造元，记账凭证记录为：借：制造费用费用2 0002 000，贷：累计折旧，贷：累计折旧2 0002 000；； （（3 3）用现金报销职工差旅费）用现金报销职工差旅费560560元，记账凭证记录为：借：管理费元，记账凭证记录为：借：管理费用用5656，贷：现金，贷：现金5656；； （（4 4）计提当月短期借款利息）计提当月短期借款利息1 2001 200元，记账凭证记录为：借：财务元，记账凭证记录为：借：财务费用费用12 00012 000，贷：银行存款，贷：银行存款12 00012 000。

要求：指出对上述错账应采用的更正方法，并编制错账更正的会计要求：指出对上述错账应采用的更正方法，并编制错账更正的会计分录9/23/20249/23/20248585序号序号采用的更正方法采用的更正方法错误更正的会计分录错误更正的会计分录（（1 1））划线更正法划线更正法（（2 2））红字更正法红字更正法①①借：制造费用借：制造费用-2 000-2 000贷：累计折旧贷：累计折旧-2 000-2 000②②借：管理费用借：管理费用2 0002 000，贷：累计折旧，贷：累计折旧2 0002 000（（3 3））补充登记法补充登记法（红字更正法）（红字更正法）借：管理费用借：管理费用504504，贷：库存现金，贷：库存现金504504①①借：管理费用借：管理费用-56-56，贷：库存现金，贷：库存现金-56-56②②借：管理费用借：管理费用560560，贷：库存现金，贷：库存现金560560（（4 4））红字更正（冲充）法红字更正（冲充）法①①借：财务费用借：财务费用-12 000-12 000，贷：银行存款，贷：银行存款-12 000-12 000②②借：财务费用借：财务费用1 1001 100，贷：银行存款，贷：银行存款1 2001 2009/23/20249/23/202486862121．根据某企业财产清查过程中的经济业务编制会计分录。

．根据某企业财产清查过程中的经济业务编制会计分录 （（1 1）短少设备一台，原值）短少设备一台，原值15 00015 000元，已提折旧元，已提折旧7 0007 000元；元； （（2 2）经企业领导审批后，将盘亏的固定资产核销经企业领导审批后，将盘亏的固定资产核销 （（3 3）盘盈）盘盈A A材料价值材料价值800800元：盘亏产成品价值元：盘亏产成品价值3 0003 000元，盘亏现元，盘亏现金金5050元：元： （（4 4）上述盘亏产成品，经查明其中）上述盘亏产成品，经查明其中1 0001 000元系正常损耗，元系正常损耗，2 0002 000元属意外事故造成，短少现金为出纳员个人责任；元属意外事故造成，短少现金为出纳员个人责任； （（5 5）应付宏达公司）应付宏达公司3 0003 000元货款，因宏达公司倒闭无法支付，元货款，因宏达公司倒闭无法支付，予以核销予以核销9/23/20249/23/20248787（（1 1）短少设备一台，原值）短少设备一台，原值15 00015 000元，已提折旧元，已提折旧7 0007 000元；元； 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 8 000 8 000 累计折旧累计折旧 7 000 7 000 贷：固定资产贷：固定资产 15 000 15 000（（2 2）经企业领导审批后，将盘亏的固定资产核销。

经企业领导审批后，将盘亏的固定资产核销 借：营业外支出借：营业外支出————盘亏损失盘亏损失 8 000 8 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 8 000 8 000（（3 3）盘盈）盘盈A A材料价值材料价值800800元：盘亏产成品价值元：盘亏产成品价值3 0003 000元，盘亏现金元，盘亏现金5050元：元： 借：原材料借：原材料 800 800 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 800 800 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 3 050 3 050 贷：库存商品贷：库存商品 3 000 3 000 库存现金库存现金 50 509/23/20249/23/20248888（（4 4）上述盘亏产成品，经查明其中）上述盘亏产成品，经查明其中1 0001 000元系正常损耗，元系正常损耗，2 0002 000元属意外事元属意外事故造成，短少现金为出纳员个人责任；故造成，短少现金为出纳员个人责任； 借：管理费用借：管理费用 1 000 1 000 营业外支出营业外支出 2 000 2 000 其他应收款其他应收款 —— —— 出纳员出纳员 50 50 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 3 050 3 050 （（5 5）应付宏达公司）应付宏达公司3 0003 000元货款，因宏达公司倒闭无法支付，予以核销。

元货款，因宏达公司倒闭无法支付，予以核销 借：应付账款借：应付账款 —— —— 宏达公司宏达公司 3 000 3 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 —— —— 其他其他 3 000 3 0009/23/20249/23/20248989。