2010年财经法规第二章(张小燕).ppt

第二章第二章 会计核算和会计监督会计核算和会计监督第一节 会计核算第二节 会计监督（都有可能考）（都有可能考）一、会计信息质量要求（8个要求）二、会计资料的基本要求三、会计年度的基本规定四、记账本位币的基本规定五、填制会计凭证的基本要求六、登记会计账薄的基本规定七、编制财务会计报告的基本规定八、财产清查的基本要求九、会计档案管理的基本要求一、会计信息质量要求会计信息质量要求（（1）真实性要求）真实性要求（（2）相关性要求）相关性要求（（3）明晰性要求）明晰性要求（（4）可比性要求）可比性要求（（5）经济实质重于法律形式）经济实质重于法律形式（（6）重要性要求）重要性要求（（7）谨慎性要求）谨慎性要求（（8）及时性要求）及时性要求真实性要求真实性要求——是指企业应是指企业应当以当以实际发生实际发生的交易或事的交易或事项为依据进行会计确认、项为依据进行会计确认、计量、报告，计量、报告，如实反映如实反映符符合确认和计量要求的各项合确认和计量要求的各项会计要素及其他会计相关会计要素及其他会计相关信息，保证会计信息真实信息，保证会计信息真实可靠、内容完整可靠、内容完整一）真实性要求（一）真实性要求实质重于形式要求实质重于形式要求——是指是指企业应当按照交易或事项企业应当按照交易或事项的的经济实质经济实质进行会计核算，进行会计核算，而不应当按照它们的而不应当按照它们的法律法律形式形式作为会计核算的依据。

作为会计核算的依据二）实质重于形式要求（二）实质重于形式要求如：融资租入的固定资产如：融资租入的固定资产相关性要求相关性要求——是指企业提是指企业提供的会计信息应当与财务供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决会计报告使用者的经济决策需要策需要相关相关，，有助于有助于做出做出评价或预测评价或预测三）相关性要求（三）相关性要求可比性要求可比性要求——是指企业提是指企业提供的会计信息应当具有供的会计信息应当具有可可比性比性四）可比性要求（四）可比性要求同一企业应当采用一致的会计政策，不得随意变更同一企业应当采用一致的会计政策，不得随意变更不同企业应当口径一致，相互可比不同企业应当口径一致，相互可比明晰性要求明晰性要求——是指企业的是指企业的会计核算和编制的财务会会计核算和编制的财务会计报告应当计报告应当清晰明了清晰明了，便，便于理解和利用于理解和利用五）明晰性要求（五）明晰性要求一、会计信息简单、扼要；一、会计信息简单、扼要；二、会计信息明了、准确二、会计信息明了、准确谨慎性要求谨慎性要求——是指企业对是指企业对交易或者事项进行会计确交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持认、计量和报告应当保持应有的应有的谨慎谨慎。

六）谨慎性要求（六）谨慎性要求不应高估不应高估资产或者收益资产或者收益不低估不低估负债或者费用负债或者费用不得不得计提秘密准备（滥用谨慎性要求）计提秘密准备（滥用谨慎性要求）计提坏账准备计提坏账准备计提资产减值准备计提资产减值准备重要性要求重要性要求——是指企业提是指企业提供的会计信息应当反映与供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有和现金流量等有关的所有重要重要交易或者事项交易或者事项七）重要性要求（七）重要性要求重要的详细核算，次要的简化核算重要的详细核算，次要的简化核算坚持重要性要求，就能够使提供的会计信息坚持重要性要求，就能够使提供的会计信息收益大于成本收益大于成本取决于会计人员职业判取决于会计人员职业判断，根据质和量两方面断，根据质和量两方面及时性要求及时性要求——是指企业对是指企业对于已经发生的交易或者事于已经发生的交易或者事项，应当项，应当及时及时进行会计确进行会计确认、计量和报告，认、计量和报告，不得提不得提前或延后前或延后八）及时性要求（八）及时性要求及时收集会计信息及时收集会计信息及时处理会计信息及时处理会计信息如结账时间就是月末（每月最后一天）如结账时间就是月末（每月最后一天） 季末（每季最后一天）季末（每季最后一天） 年末（年末（12月月31日）日）二、会计资料的基本要求二、会计资料的基本要求A.“会计凭证会计凭证.会计账簿会计账簿.财务会计报告和其财务会计报告和其他会计资料他会计资料,必须符合国家统一会计制度必须符合国家统一会计制度的规定的规定,”B.“任何单位和个人不得伪造任何单位和个人不得伪造.变造会计凭变造会计凭证证.会计账簿及其他会计资料会计账簿及其他会计资料,不得提供不得提供虚假的财务会计报告虚假的财务会计报告.”以上说明要保证会计资料的以上说明要保证会计资料的真实和完整真实和完整.说明会计资料包括说明会计资料包括:会计凭证会计凭证.会计账簿会计账簿.财财务会计报告和其他会计资料务会计报告和其他会计资料P10会计资料的会计资料的真实性真实性和和完整性完整性，是，是会计资料最基本的质量要求，是会计会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命性。

工作的生命性P10生成和提供虚假的会计资料是一生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为种严重的违法行为不属于会计资料：经济合同、计划、协议书不属于会计资料：经济合同、计划、协议书三、会计年度的基本规定三、会计年度的基本规定•“会计年度自会计年度自公历公历1月月1日起至日起至12月月31日日止止.”这是会计法对我国会计年度的规定这是会计法对我国会计年度的规定.•每个会计年度还可以划分为每个会计年度还可以划分为半年度、季半年度、季度、月份度、月份.P11与我国与我国计划、财政计划、财政年度一致年度一致四、记账本位币的基本规定四、记账本位币的基本规定•A.会计核算以会计核算以人民币人民币为记账本位币为记账本位币.•B.业务收支以人民币以外的货币为主的业务收支以人民币以外的货币为主的单位单位,可以选定可以选定其中一种货币其中一种货币作为记账本作为记账本位币位币,但编报的但编报的财务会计报告应当折算为财务会计报告应当折算为人民币人民币.五、填制会计凭证的基本要求五、填制会计凭证的基本要求•(1).会计凭证的分类会计凭证的分类:原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证•(2).原始凭证填制和取得的基本要求原始凭证填制和取得的基本要求:内容内容完整完整.手续齐全手续齐全.填制规范填制规范.书写清楚书写清楚.送交送交及时及时.•(3).原始凭证处理的基本要求原始凭证处理的基本要求:•对对不真实不真实.不合法不合法的原始凭证的原始凭证有权不予接受有权不予接受,并向单位负责人报告并向单位负责人报告,请求查明原因请求查明原因,追究追究有关当事人的责任有关当事人的责任;•对记载对记载不准确不准确.不完整不完整的原始凭证的原始凭证予以退回予以退回,并要求经办人员按照国家统一的会计制度并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正的规定进行更正.补充补充.•(4).编制记账凭证的基本要求编制记账凭证的基本要求:•一是编制记账凭证必须以一是编制记账凭证必须以原始凭证及有原始凭证及有关资料关资料为依据为依据;•二是作为记账凭证编制依据的原始凭证二是作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过和有关资料必须经过审核无误审核无误,以保证记以保证记账凭证的质量账凭证的质量.五、填制会计凭证的基本要求五、填制会计凭证的基本要求可以不附原始凭证：可以不附原始凭证：结账和更正错账结账和更正错账六、登记会计账薄的基本规定六、登记会计账薄的基本规定•根据会计法规定根据会计法规定,各单位应当设置的各单位应当设置的会计账簿包括会计账簿包括:总账总账.明细账明细账.日记账日记账和其他辅助性账簿和其他辅助性账簿.•任何单位都任何单位都不得不得在法定会计账簿之在法定会计账簿之外外私设会计账薄私设会计账薄.•会计账薄登记会计账薄登记,必须以必须以审核无误审核无误的的会会计凭证计凭证为依据为依据,并符合有关法律并符合有关法律.行行政法规和国家统一会计制度的规定政法规和国家统一会计制度的规定.七、编制财务会计报告的基本规定七、编制财务会计报告的基本规定•财务会计报告包括财务会计报告包括:会计报表会计报表.会计报表附会计报表附注和财务情况说明书注和财务情况说明书三部分三部分.•财务会计报告分为财务会计报告分为年度、半年度、季度、年度、半年度、季度、月度月度财务会计报告。

财务会计报告编制财务会计报告的一些说明编制财务会计报告的一些说明P16•１．会计法作出了１．会计法作出了“向不同的会计报表使向不同的会计报表使用者提供的财务会计报告，其编制依据应用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致当一致”这一强制性规定．这一强制性规定．•２．做到２．做到数字真实，内容完整，说明清楚，数字真实，内容完整，说明清楚，不得漏报或任意取舍不得漏报或任意取舍．．•３．会计报表之间，会计报表各项目之，３．会计报表之间，会计报表各项目之，凡有凡有对应关系的数字，应当相互一致对应关系的数字，应当相互一致．．•４．对外提供的财会会计报告应由４．对外提供的财会会计报告应由单位负单位负责人责人和和主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人．．会计机构会计机构负责人（会计主管人员）负责人（会计主管人员）签名并盖章签名并盖章；设；设置总会计师的单位，还须由置总会计师的单位，还须由总会计师总会计师签名签名并盖章．并盖章．单位负责人单位负责人——是对外提供财务会计报告的责任主体是对外提供财务会计报告的责任主体注册会计师的审计报告必须随同注册会计师的审计报告必须随同财务会计报告一并提供财务会计报告一并提供。

八、财产清查的基本规定八、财产清查的基本规定财产清查是指根据账薄记录，财产清查是指根据账薄记录，对各项财产物资和库存现金对各项财产物资和库存现金进行进行实物盘点实物盘点，对银行存款，对银行存款和债权债务进行和债权债务进行核对核对，保证，保证财产物资、货币资金和财产物资、货币资金和账面账面数额数额相符的一种专门的方法相符的一种专门的方法九九.会计档案管理的基本要求会计档案管理的基本要求•1.会计档案种类包括会计档案种类包括:•会计凭证会计凭证.会计账簿会计账簿.财务会计报告财务会计报告和其他会计资料和其他会计资料.•2.《《会计档案管理办法会计档案管理办法》》适用于我国适用于我国国家机关、社会团体、企业、事业国家机关、社会团体、企业、事业单位、按规定应当建账的个体工商单位、按规定应当建账的个体工商户和其他组织户和其他组织•3、采用电子计算机进行会计核算的、采用电子计算机进行会计核算的单位，单位，应当保存应当保存打印出的纸质会计打印出的纸质会计档案第二节第二节 会计监督会计监督一、单位内部的会计监督一、单位内部的会计监督二、政府监督（国家监督）二、政府监督（国家监督）三、社会监督三、社会监督(一一).单位内部会计监督单位内部会计监督1.概念概念: 是指为了保护单位是指为了保护单位资产的安全资产的安全.完完整整,保证期经营活动保证期经营活动符合国家法律符合国家法律.法规法规和内部有关管理制度和内部有关管理制度,提高经营管理水平提高经营管理水平和效率和效率,而而在单位内部在单位内部采取的一系列相互采取的一系列相互制制 约约.相互监督的制度和方法相互监督的制度和方法.2.单位内部会计监督单位内部会计监督主体主体是是:各单位的会计各单位的会计机构和会计人员机构和会计人员.3.内部会计监督的内部会计监督的对象对象是是单位的经济活动单位的经济活动.单位内部的会计工作管理负责人单位内部的会计工作管理负责人————单位负责人单位负责人•4.单位内部会计监督制度的基本要求单位内部会计监督制度的基本要求:P20• 四点四点 （难点）（难点）•5.会计机构和会计人员在单位内部会计监会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权督中的职权. （（1、自行处理、自行处理2、向单位负责人报告、向单位负责人报告））对单位内部会计监督制度的建立及有效实施对单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任承担最终责任————单位负责人单位负责人单位负责人必须事事参与，严格把关。

单位负责人必须事事参与，严格把关 ））错错(二二).会计工作的政府监督会计工作的政府监督•1.概念概念.会计工作的政府监督主要是指会计工作的政府监督主要是指财政部财政部门代表国家门代表国家对单位和单位中相关人员的会计对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查行为实施的监督检查,以及对发现的违法会计以及对发现的违法会计行为实施和行政处罚行为实施和行政处罚,是是一种外部监督一种外部监督.•2.主体主体:县级以上人民政府财政部门县级以上人民政府财政部门为各单位为各单位会计工作的监督检查部门会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作对各单位会计工作行使监督权行使监督权,对违法会计行为实施行政处罚对违法会计行为实施行政处罚.•审计审计.税务税务.人民银行人民银行.证券监管证券监管.保险监管等保险监管等部门部门依照有关法律依照有关法律.行政法规规定的职责和权行政法规规定的职责和权限限,可以对有关单位的可以对有关单位的会计资料会计资料实施监督检查实施监督检查.•3.对象和范围对象和范围:•对象对象是是会计行为会计行为,并对发现的有违法并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处会计行为的单位和个人实施行政处罚罚.•何为违法行为何为违法行为?•是指公民是指公民.法人和其他组织违反法人和其他组织违反<会会计法计法>和其他有关法律和其他有关法律.行政法规行政法规.国国家统一的会计制度的行为家统一的会计制度的行为.•财政部门对各单位下列事项实施监督财政部门对各单位下列事项实施监督:•1.是否依法设置会计账簿是否依法设置会计账簿;•2.会计凭证会计凭证.会计账簿会计账簿.财务会计报告和其他会财务会计报告和其他会计资料是否真实计资料是否真实.完整完整;•3.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定制度的规定;•4.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格从事会计工作的人员是否具备会计从业资格.• •此外的规定见此外的规定见:考纲考纲(三三).会计工作的社会监督会计工作的社会监督•1.概念概念:主要是指由注册会计师及其所在的会主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对计师事务所依法对委托单位的经济活动委托单位的经济活动进行进行的的审计审计.鉴证鉴证的一种监督制度的一种监督制度.•此外此外,单位和个人单位和个人检举违反会计法和国家统一检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为的会计制度规定的行为,也属于会计工作社会也属于会计工作社会监督的范畴监督的范畴.•2.注册会计师及其所在的会计师事务所业务注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围范围: (1).审查审查企业财务会计报告企业财务会计报告,出具出具审计审计报告报告; (2).验证验证企业资本企业资本,出具出具验资验资报告报告; (3).办理办理企业合并企业合并,分立分立,清算事宜中的清算事宜中的审计审计业业务务,出具有关报告出具有关报告; (4).法律法律.行政法规规定的其他行政法规规定的其他审计审计业务业务.第二节第二节 会计监督会计监督一、单位内部的会计监督一、单位内部的会计监督二、政府监督（国家监督）二、政府监督（国家监督）三、社会监督三、社会监督主体主体对象对象主体主体对象对象注册会计师注册会计师单位和个人检举单位和个人检举会计机构、会计人员会计机构、会计人员经济活动经济活动财政部门财政部门会计行为会计行为课堂练习课堂练习•1.下列人员中下列人员中,应当对本单位会计资料的真实性应当对本单位会计资料的真实性.完整性完整性负责的是负责的是( ) A.会计机构负责人会计机构负责人 B.总会计师总会计师 C.单位法定代表人单位法定代表人 D.分管财务工作的行政领导人分管财务工作的行政领导人 2.根据规定根据规定,担任会计机构负责人担任会计机构负责人(会计主管人员会计主管人员)的的,除取除取得会计从业资格外得会计从业资格外,还应当具备会计师以上专业技术职还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作满务资格或者从事会计工作满( )年以上的经历年以上的经历. A.1 B.2 C.3 D.4Cc单选题单选题•3.根据规定根据规定,担任会计机构负责人担任会计机构负责人(会计主管人会计主管人员员)的的,除取得会计从业资格外除取得会计从业资格外,还应当具备还应当具备( )以上专业技术职务资格或者从事会计工作满以上专业技术职务资格或者从事会计工作满3年以上的经历年以上的经历. A.高级会计师高级会计师 B.会计师会计师 C.助理会计师助理会计师 D.会计员会计员B多选题多选题1.下列各项中下列各项中,( )担任会计机构负责人担任会计机构负责人(会计主管人会计主管人员员)应具备的条件应具备的条件.A.取得会计从业资格证书取得会计从业资格证书B.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作作2年以上经历年以上经历C.具备助理会计师以上专业技术职务资格或从事会具备助理会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作计工作3年以上经历年以上经历D.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作作3年以上经历年以上经历2.财政部门负责财政部门负责( )工作工作.A.会计从业资格管理会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资会计专业技术职务资格管理格管理C.会计人员评优表彰奖惩会计人员评优表彰奖惩 D.会计人员继续教育会计人员继续教育ADABCD判断题判断题•1.单位负责人应对本单位的会计工作全面负单位负责人应对本单位的会计工作全面负责责,所以必需亲自从事会计工作所以必需亲自从事会计工作.( )•2.因单位负责人对本单位的会计工作全面负因单位负责人对本单位的会计工作全面负责责,所以单位会计工作的质量与会计从业人所以单位会计工作的质量与会计从业人员没有关系员没有关系.( )•3.刘华是财会专业的在学本科毕业生刘华是财会专业的在学本科毕业生,已取已取得会计从业资格证书并从事会计工作满得会计从业资格证书并从事会计工作满2年年,因工作出色因工作出色,可担任会计机构负责人可担任会计机构负责人.( )•4.从事会计工作的人员从事会计工作的人员,必须取得会计从业必须取得会计从业资格证书资格证书.( )错错错错错错对对。