会计财经法规教案.doc

第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度【本章重点】支付结算的概念、方式；办理支付结算的基本要求；票据和结算凭证填写的基本要求 现金管理的相关规定,包括现金的使用范围,限额,收支的基本要求,内部现金管理制度；银 行结算账户的概念和种类；银行结算账户的开立、变更和撤销；各银行结算账户的概念、 使用范围、开户要求票据的概念、种类、当事人、权利与义务、行为、签章、记载事项 及丧失的规定；支票、商业汇票、信用卡、汇兑结算方式的规定第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用 现金、票据、信用卡和结算凭证 进行货币给付及其资金清算的行为其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人 的转移2.银行、单位和个人是办理支付结算的主体注意】这里说的银行，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社单位包括个体工商户3.银行是支付结算和资金清算的中介机构二）支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非 银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2.支付结算是一种要式行为；3.支付结算的发生取决于委托人的意志；4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5.支付结算必须依法进行。

二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（ ）A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则『正确答案』三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具（一）汇票汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给 收款人或者持票人的票据汇票是一种无条件支付的委托，其基本当事人有三个：一是出票人，即签发票据的人；二是付款人，即接受出票人委托而无条件支付票据金额的人，付款人可以是包括银行 在内的他人，也可以是出票人；三是收款人，即持有汇票而向付款人请求付款的人汇票的分类：银行汇票和商业汇票汇票的行为：出票、提示承兑、付款汇票的付款方式：见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款二）本票本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据本票的基本当事人有两个：一是出票人，二是收款人本票的分类：仅指银行本票本票的付款方式：见票即付（三）支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

其基本当事人有三个：一是出票人，即在开户银行有相应存款的签发票据的人；二是付款人，即银行等法定金融机构；三是收款人，即接受付款的人支票的付款方式：见票即付，不得另行记载付款日期四）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取 现金，且具有消费信用的特制载体卡片其基本当事人有三个：一是银行，二是持卡人，三是商户五）汇兑汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式汇兑便于汇款人向收款人主动付款，分为信汇、电汇两种方式，由汇款人自行选择六）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人 向银行承认付款的结算方式使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有 企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算托收承付结算每笔的金额起点为一万元，新华书店系统每笔的金额起点为一千元七）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式委托收款便于收款人主动 收款，该结算方式适用范围十分广泛。

无论是同城还是异地都可使用委托收款分邮寄和电报划回两种，由收款人选用四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：《人民币银行结算账户管理 办法》、《票据法》、《国内信用证结算办法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办 法》和《银行卡业务管理办法》等五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求（一）办理支付结算的基本要求1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和 结算凭证未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账 户除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不 得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其 法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章陷阱：发票专用章例题·判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其 授权的代理人的签名或者盖章。

）『正确答案』对4.填写票据和结算凭证的收款人名称、出票日期、金额等应当规范1）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称； （2）票据的出票日期必须按要求使用中文大写； （3）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不 一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理例题·判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必 须一致，否则银行不予受理 ）『正确答案』对（4）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据 无效；更改的结算凭证，银行不予受理5）对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的 有（ ） A.更改金额的票据 B.出票日期用小写填写的票据 C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D.中文大写出票日期未按要求填写的票据『正确答案』ABC【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的 是（ ） A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明『正确答案』【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是 （ ）。

A.出票日期 B.收款人名称 C.票据金额 D.用途『正确答案』【例题·判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据 ）『正确答案』（6）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用 少数民族文 字或者外国文字记载二）填写票据和结算凭证的基本要求1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字如果金额数字书写中使 用繁体字，也应受理例题·判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字『正确答案』错2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到 “角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样 填写，不得留有空白大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和 防止涂改的要求进行书写举例如下：（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字如￥l409.50，应写成 人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字 如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分3）阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也 是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不 写零字如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆 佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成 人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应 写“零”字如￥l6409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04， 应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”阿拉伯小写金额数字要认 真填写，不得连写分辨不清6.票据的出票日期必须使用中文大写在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其 前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”如 2 月 12 日，应写成零贰月壹拾 贰日；10 月 20 日，应写成零壹拾月零贰拾日。

7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理大写日期未按要求规范填写的，银 行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担重点）【例题·判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出 票人承担 ）『正确答案』【例题·单选题】某单位于 2003 年 10 月 19 开出一张支票下列有关支票日期的写法 中，符合要求的是（ ）A.贰零零叁年拾月玖日 B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日『正确答案』【例题·单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10 月 20 日“填写正确 的是（ ）A.拾月贰拾日 B.零拾月零贰拾日C.壹拾月贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日『正确答案』【例题·单选题】某出票人于 2 月 12 日签发一张现金支票根据《支付结算办法》的 规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（ ）A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日『正确答案』【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有（ ）A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正” 字『正确答案』【例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.1 月 15 日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”『正确答案』第二节第二节 现金管理现金管理 一、现金管理的基本要求一、现金管理的基本要求（一）现金及现金管理1.现金的概念：是指具备现实购买力或法定清偿力的通货；在金属货币流通条件下， 现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包 括铸币、纸币和信用货币。

我国的现金是指人民币（包括纸币和金属铸币）2.现金管理：指的是现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金 收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动3.法律依据：《现金管理暂行条例》二）现金管理基本要求1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必 须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，减 少使用现金。