人民大2024合规审计 PPT 郑石桥第七章 合规审计的审计成果应用.pptx

z第七章第七章 合规审计的审计成果应用合规审计的审计成果应用一、合规审计过程中的审计成果应用二、合规审计整改机制三、合规审计结果公告目录合规审计成果就是合规审计工作获得的可观察的成就从形式上看，是体现审计成果的一系列书面材料如审计报告、审计意见书、审计处理处罚决定等从实质上看，合规审计通过揭示问题、提出审计建议、实施审计处理处罚，促进抑制违规行为、增收节支、挽回损失、核减投资额、促进业绩改善、完善制度等什么是合规审计成果？审计成果应用就是审计组织及利益相关方通过一系列的措施使得形式上的审计成果转化为实质性的结果包括审计过程中的成果应用、审计结果公告、审计后续跟踪、审计整改机制及整改情况公告等什么是审计成果应用？第一节 合规审计过程中的审计成果应用合规审计过程中的审计成果应用形式第一节第一节 合规审计过程中的审计成果应用合规审计过程中的审计成果应用审计通报审计通报审计信息简报审计信息简报审计专题报告审计专题报告审计要情报告审计要情报告通报是在一定范围内表彰先进、批评错误、传达重要精神或告知重要情况，以推动面上工作的一种下行文或平行文审计通报是在一定范围内，对审计过程中发现的先进事例、典型问题进行通报的文书一、审计通报第一节第一节 合规审计过程中的审计成果应用合规审计过程中的审计成果应用审计专题报告通常对审计中发现的某类典型性、重要性的现象或问题进行报告，分析问题或现象产生的原因并提出建议，有利于有关部门决策或引起利益相关者的重视。

与审计要情、审计信息，审计专题报告更具有宏观性，更偏重于从体制、机制、制度层面进行分析并提出建议，从而抑制机会主义违规行为的发生二、审计专题报告第一节第一节 合规审计过程中的审计成果应用合规审计过程中的审计成果应用审计要情报告是指审计组织经过调查了解或他人举报，掌握了很重要的违反财经法规的案件线索时而提出的简报三、审计要情报告第一节第一节 合规审计过程中的审计成果应用合规审计过程中的审计成果应用审计信息简报是审计组织在一定范围公开传播的审计信息，它对审计主体及其审计工作新近发生的具有较大指导意义的情况进行简要通报四、审计信息简报第一节第一节 合规审计过程中的审计成果应用合规审计过程中的审计成果应用湖北老河口：关注惠民惠农资金审计人员利用数据分析和现场查看的方式，核实补贴资金是否及时拨付、专项补贴是否专款专用、有无截留挪用、虚报冒领骗补等行为，让惠民补贴政策落到实处2023年8月3日审计简讯第85期）湖北黄冈：关注防洪治理工程对巴河干流（黄州段、团风县段）防洪治理工程开展审计，通过查阅资料、座谈了解、实地调查等方法，核查巴河干流河堤加高硬化是否达标，护岸植被种植是否落实，闸门加固是否真实等。

2023年9月4日审计简讯第90期）审计署“审计动态”专栏里的审计信息简报第二节 合规审计整改机制审计整改的重要地位第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制习近平总书记强调审计和审计整改就好比是“摸老虎屁股”和“武松打虎”，没有“武松打虎”，“摸老虎屁股”也没有意义一、合规审计整改的概念第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制合规审计整改（审计主体角度）：对被审计单位落实审计处理处罚决定和审计建议情况进行督促、检查和报告合规审计整改（审计客体角度）：被审计单位落实审计组织做出的审计处理处罚决定或提出的审计建议的过程二、合规审计整改的内容第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制合规审计整改主要包括两部分内容：执行审计处理处罚决定（强制性）落实审计建议（非强制性）微观审计建议宏观审计建议三、合规审计整改方式第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制整改方式整改方式审计跟踪检查审计跟踪检查审计结果公告审计结果公告审计整改公告审计整改公告审计整改联动机审计整改联动机制制审计整改责任追审计整改责任追究究审计整改报告审计整改报告（一）审计结果公告第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制通过审计结果公告，将有关审计结果公之于众，形成舆论压力，由此促进审计整改（二）审计跟踪检查（审计整改检查）第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制审计跟踪检查是指审计组织在审计意见书、审计处理处罚决定书和移送处理书送达之后的一定期间进行跟踪检查，检查内容包括：执行审计机关作出的处理处罚决定情况对审计机关要求自行纠正事项采取措施的情况根据审计机关的审计建议采取措施的情况对审计机关移送处理事项采取措施的情况（二）审计跟踪检查（审计整改检查）第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况，并向审计机关提出检查报告。

检查报告的内容主要包括：检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象、和方式等被审计单位和其他有关单位的整改情况没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议（三）审计整改报告第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制三类审计整改报告：被审计单位在规定时间内向审计机关报送整改报告审计机关向本级政府报送审计整改报告审计机关受本级政府委托，向本级人大报告审计整改情况（四）审计整改公告第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制审计机关公开被审计单位的审计整改结果，通过新闻媒体宣传报道审计整改典型，在一定范围内对拒不整改或屡审屡犯的单位予以公开曝光，通过媒体以及社会公众形成舆论压力，以此促进审计整改的落实（五）审计整改联动机制第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制审计整改联动机制是指相关部门协助审计机关推动审计整改、促进审计成果应用的工作机制中央各部门协同推动审计整改第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制中央巡视办将审计整改情况纳入巡视范围；中央组织部督促被审计单位将经济责任审计和自然资源资产离任审计结果及整改情况，作为所在单位领导班子和领导干部考核、述责述廉等内容；国务院办公厅将审计整改情况纳入国务院第九次大督查开展专项督查；全国人大财经委、常委会预算工委对审计查出5方面突出问题整改情况进行跟踪监督；中央经济责任审计工作部际联席会议成员单位合力做好18户央企经济责任审计整改工作；中央审计办、审计署开展2021年度审计查出问题整改情况专项审计（六）审计整改责任追究第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制对审计整改的相关责任人进行责任追究的机制审计法第五十二条：审计结果以及整改情况应当作为考核、任免、奖惩领导干部和制定政策、完善制度的重要参考;拒不整改或者整改时弄虚作假的,依法追究法律责任四、合规审计处理处罚决定实施机制第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制（一）审计处理处罚决定执行责任：审计委托人/被审计单位的上级应承担主要责任（二）审计处理处罚决定执行效果第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制审计处理处罚决定执行效果取决于三个因素：一是责任划分是否清晰二是责任划分是否正确三是各责任主体是否履行自己的责任五、合规审计宏观建议实施机制第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制宏观审计建议实施的相关主体宏观审计建议实施机制构成有效的宏观审计建议实施机制（一）宏观审计建议实施的相关主体第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制相关主体在宏观审计建议实施中扮演的角色第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制职能部门：宏观审计建议实施的主角特定单位：宏观审计建议实施的督导者审计组织：建议的生产者、报告者/跟踪审计建议的采纳情况审计客体：配合审计取证（二）宏观审计建议实施机制构成第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制生产机制生产机制跟踪机制跟踪机制质量机制质量机制督导机制督导机制沟通机制沟通机制第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制（三）有效的宏观审计建议实施机制第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制有效的宏观审计建议实施机制，首先必须保证审计建议的高质量。

在宏观审计建议高质量的前提下，审计建议实施机制是否有效，由三个因素决定：一是责任划分是否清晰二是责任划分是否正确三是各责任主体是否履行自己的责任六、合规审计微观建议实施机制第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制微观审计建议实施的相关主体微观审计建议实施机制构成有效的微观审计建议实施机制（一）微观审计建议实施的相关主体第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制相关主体在微观审计建议实施中扮演的角色第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制职能部门：微观审计建议实施的督导者审计组织：建议的生产者、报告者/跟踪审计建议的采纳情况审计客体：配合审计取证/微观审计建议实施的主角（二）微观审计建议实施机制构成第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制质量机制质量机制奖惩机制奖惩机制声誉机制声誉机制督导机制督导机制跟踪机制跟踪机制（三）有效的微观审计建议实施机制第二节第二节 合规审计整改机制合规审计整改机制有效的微观审计建议实施机制就是在以审计建议为起点，能有效解决审计客体的机会主义行为微观审计建议实施机制是否有效，由三个因素决定：一是责任划分是否清晰二是责任划分是否正确三是各责任主体是否履行自己的责任第三节 合规审计结果公告一、合规审计结果公告的作用第三节第三节 合规审计结果公告合规审计结果公告“阳光是最好的消毒剂”，合规审计结果公告有利于消除信息不对称，抑制经济管理活动中代理人的机会主义行为。

具体作用见P167二、合规审计结果公告的范围第三节第三节 合规审计结果公告合规审计结果公告合规审计结果公告的范围有两方面的含义，一是哪些合规审计结果可以公开，二是对谁公开除以下情形外，合规审计结果都应该公开：涉及国家或单位秘密、商业秘密的信息公告以后可能产生严重负责影响的依照法律法规的规定不予公开的信息三、合规审计结果公告的内容第三节第三节 合规审计结果公告合规审计结果公告（1）审计的基本情况；（2）被审计单位基本情况；（3）审计意见；（4）审计发现的主要问题；（5）审计处理处罚决定；（6）审计建议；（7）被审计单位对审计处理处罚决定的执行情况及审计建议采纳情况四、合规审计结果公告的步骤第三节第三节 合规审计结果公告合规审计结果公告审计结果公告是一把“双刃剑”，一方面有利于推动合规审计成果的应用；另一方面，如果公告的内容不当，可能会引发审计风险为此，审计机关有必要在审计结果公告之前，通过适当的审计步骤提升审计报告质量，建立健全审计质量控制体系，做好公告前的准备、公告内容的复核审定，审计结果公告的发布和信息反馈等工作，以切实控制和防范由审计结果公告所引发的审计风险具体步骤见P168国家审计准则中有关审计结果公布的规定第三节第三节 合规审计结果公告合规审计结果公告第一百六十条审计机关公布审计和审计调查结果，应当指定专门机构统一办理，履行规定的保密审查和审核手续，报经审计机关主要负责人批准。

审计机关内设机构、派出机构和个人，未经授权不得向社会公布审计和审计调查结果第一百六十一条审计机关统一组织不同级次审计机关参加的审计项目，其审计和审计调查结果原则上由负责该项目组织工作的审计机关统一对外公布第一百六十二条审计机关公布审计和审计调查结果按照国家有关规定需要报批的，未经批准不得公布五、合规审计结果公告的形式第三节第三节 合规审计结果公告合规审计结果公告专门会议发布网上公告报纸刊登汇编出版谢谢！。