第4章会计循环应计和递延ppt课件.ppt
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The Accounting CycleAccruals and DeferralsChapter4第4章 会计循环：应计和递延 第第4 4章章 会计循环：应计和递延会计循环：应计和递延1. 1. 1. 1. 理解调整分录的目的和含义理解调整分录的目的和含义理解调整分录的目的和含义理解调整分录的目的和含义2. 2. 2. 2. 会编制四类调整分录会编制四类调整分录会编制四类调整分录会编制四类调整分录3. 3. 3. 3.理解实现原则和配比原则与调整分录的关系理解实现原则和配比原则与调整分录的关系理解实现原则和配比原则与调整分录的关系理解实现原则和配比原则与调整分录的关系4. 4. 4. 4.理解重要性概念理解重要性概念理解重要性概念理解重要性概念5. 5. 5. 5.理解调整后试算平衡表的编制和用途理解调整后试算平衡表的编制和用途理解调整后试算平衡表的编制和用途理解调整后试算平衡表的编制和用途学习目标学习目标学习目标学习目标第4章 会计循环：应计和递延 当收入和费当收入和费用影响用影响多个多个会计期间会计期间时，就需要编时，就需要编制调整分录，来分配每制调整分录，来分配每个会计期间收入和费用个会计期间收入和费用确定金额确定金额.每一笔调整分录都涉及每一笔调整分录都涉及收入（或费用）收入（或费用）和和资产资产（或负债）（或负债）的变动的变动 第一节 调整分录一、调整分录的必要性一、调整分录的必要性第4章 会计循环：应计和递延 将资产转化将资产转化为费用为费用 应计未付的应计未付的费用费用 将负债转化将负债转化为收入为收入 应计未收应计未收收入收入二、调整分录的类型二、调整分录的类型第4章 会计循环：应计和递延 以前期间以前期间当前期间当前期间未来期间未来期间交易交易费用发生前费用发生前预付现金预付现金(形形成资产成资产).当期期末当期期末调整分录调整分录 确认作为费用消耗确认作为费用消耗的资产部分的资产部分 减少资产部分余额减少资产部分余额.1、将资产转化为费用第4章 会计循环：应计和递延 常见的例子有常见的例子有:原材料的采购和使用；固定资原材料的采购和使用；固定资产折旧；无形资产摊销；待摊产折旧；无形资产摊销；待摊费用等费用等资产转化为费用第4章 会计循环：应计和递延 Jan. 1Dec. 31购买购买2,400 元的保险，保险期元的保险，保险期为为12个月个月 每个月的保险费用为每个月的保险费用为200元元1月月1日，日，Webb Co. 购买了一份购买了一份2400美元的一美元的一年期的保单。
年期的保单1）保险费用的分摊第4章 会计循环：应计和递延 最初最初, 那些受益多个会计期间的支出成本被记录为那些受益多个会计期间的支出成本被记录为资产借：未到期保险借：未到期保险 2400 贷：现金贷：现金 2400第4章 会计循环：应计和递延 利润表利润表本期耗用的资产成本本期耗用的资产成本资产负债表资产负债表使未来期间受益使未来期间受益的资产成本的资产成本调整分录：调整分录：借：保险费用借：保险费用 200 贷：未到期保险贷：未到期保险 200资产的成本在后续受益期间逐渐转化为费用资产的成本在后续受益期间逐渐转化为费用.第4章 会计循环：应计和递延 折旧折旧——是指在资产的使用年限内将应计折旧是指在资产的使用年限内将应计折旧资产的成本系统的分摊为费用资产的成本系统的分摊为费用应计折旧资产（应计折旧资产（Depreciable assets）是指在）是指在使用中保持原有大小和形态的实物资产，随着使用中保持原有大小和形态的实物资产，随着时间推移逐渐失去经济效用时间推移逐渐失去经济效用2 2）折旧）折旧第4章 会计循环：应计和递延 被耗用部分的资产应该确认为使用当期的一项费用被耗用部分的资产应该确认为使用当期的一项费用现金现金 (贷记贷记)固定资产固定资产(借记借记)最初购买最初购买资产时资产时. . .在使用中在使用中资产逐渐资产逐渐损耗，有损耗，有用性逐渐用性逐渐降低降低会计期末会计期末. . .折旧费用折旧费用(借方借方)累计折旧累计折旧(贷方贷方)折旧概念的理解第4章 会计循环：应计和递延 2007年年1月月22日日, 通宵公司花费通宵公司花费36000元购买了一栋建元购买了一栋建筑，使用年限筑，使用年限20年。
年使用直线法折旧，每个月的折旧费用计算如下使用直线法折旧，每个月的折旧费用计算如下$36,000240=$150折旧费用折旧费用(每月每月)=资产成本资产成本 预计使用寿命预计使用寿命折旧仅是一种估计第4章 会计循环：应计和递延 调整分录：调整分录：借：折旧费用（建筑）借：折旧费用（建筑） 150 贷：累计折旧（建筑）贷：累计折旧（建筑） 150资产的抵减资产的抵减 第4章 会计循环：应计和递延 累计折旧累计折旧在资产负债表中的列示在资产负债表中的列示: 建筑建筑 $36000累计折旧累计折旧 150 35,850第4章 会计循环：应计和递延 以前期间以前期间当前期间当前期间未来期间未来期间交易交易赚取收入前赚取收入前预收现金预收现金(形形成负债成负债).当期期末当期期末调整分录调整分录 确认作为收入赚取确认作为收入赚取的部分的部分 减少负债部分余额减少负债部分余额.2、负债转化为收入第4章 会计循环：应计和递延 常见例子有常见例子有:预收定金；机票销售；运动队预收定金；机票销售；运动队季票收入等季票收入等负债转化为收入第4章 会计循环：应计和递延 Jan. 1Dec. 3112各月的租赁合同各月的租赁合同$6,000每月租金收入每月租金收入$5001月月1日日, Webb Co. 预收一年的租金预收一年的租金$6,000负债转化为收入第4章 会计循环：应计和递延 起初，收益多个会计期间的预收收入记录为一项起初，收益多个会计期间的预收收入记录为一项负债负债. 借：现金借：现金 6000 贷：未赚取租金收入贷：未赚取租金收入 6000 第4章 会计循环：应计和递延 随着时间推移，收入于随着时间推移，收入于赚取赚取时确认时确认.调整分录：调整分录：借：未赚取租金收入借：未赚取租金收入 500 贷：租金收入贷：租金收入 500第4章 会计循环：应计和递延 利润表利润表本期赚取的收入本期赚取的收入资产负债表资产负债表未来期间的负债未来期间的负债调整分录：调整分录：借：未赚取租金收入借：未赚取租金收入 500 贷：租金收入贷：租金收入 500第4章 会计循环：应计和递延 以前期间以前期间当期当期未来期间未来期间交易交易以现金偿付以现金偿付负债负债当期期末当期期末调整分录调整分录Œ 确认发生的费用确认发生的费用 记录未来支付的负记录未来支付的负债债3、应计未付费用第4章 会计循环：应计和递延 常见例子有常见例子有:利息；工资；所得税利息；工资；所得税……Hey, when do we get paid?应计未付费用第4章 会计循环：应计和递延 星期一星期一,5月月 29日日星期五星期五, 6月月 2日日工资费用工资费用$3,0005月月31日日, Webb Co. 应付工资总额为应付工资总额为$3,000. 6月月2日发放。
日发放星期三星期三,5月月 31日日应计未付费用第4章 会计循环：应计和递延 起初，一项费用和一项负债同时记录：起初，一项费用和一项负债同时记录：借：工资费用借：工资费用 3000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 3000第4章 会计循环：应计和递延 利润表利润表本期费用的发生是为本期费用的发生是为了赚取收入了赚取收入资产负债表资产负债表负债将被支付负债将被支付应计未付费用第4章 会计循环：应计和递延 星期一星期一,5月月29日日星期五星期五, 6月月2日日周薪周薪$5,000 看一下看一下6月月2日的分录吧日的分录吧星期三星期三,5月月31日日工资费用工资费用$2,000工资费用工资费用$3,000应计未付费用第4章 会计循环：应计和递延 当工资支付以后负债减少了：当工资支付以后负债减少了： 借：工资费用借：工资费用 2000 应付职工薪酬应付职工薪酬 3000 贷：贷： 现金现金 5000第4章 会计循环：应计和递延 以前期间以前期间当期当期未来期间未来期间交易交易以现金收取以现金收取应收款项应收款项当期期末当期期末调整分录调整分录Œ 确认已赚取但为记确认已赚取但为记录的收入录的收入 记录应收款项记录应收款项4、应计未收收入第4章 会计循环：应计和递延 常见的例子有常见的例子有:应收利息；已销售尚未收款，应收利息；已销售尚未收款，已完工但尚未收款的工作已完工但尚未收款的工作……应计未收收入第4章 会计循环：应计和递延 1月月15日日2月月15日日利息收入利息收入$1701月月31日日Webb Co.应收银行存款利息应收银行存款利息 $170.利息利息于每月于每月15日支付。
日支付1月月31日日应计未收收入第4章 会计循环：应计和递延 起初，利息收入被确认，同时产生了一项应收款起初，利息收入被确认，同时产生了一项应收款项：项：借：应收利息借：应收利息 170 贷：利息收入贷：利息收入 170第4章 会计循环：应计和递延 利润表利润表收入在本期赚取收入在本期赚取 资产负债表资产负债表应收款项将在未应收款项将在未来期间收回来期间收回应计未收收入第4章 会计循环：应计和递延 1月月15日日2月月15日日月利息月利息$320利息收入利息收入$170看一下看一下2月月15日的分录日的分录1月月31日日利息收入利息收入$150应计未收收入第4章 会计循环：应计和递延 应收款项在未来期间收回：应收款项在未来期间收回：借：现金借：现金 320 贷：应收利息贷：应收利息 170 利息收入利息收入 150应计未收收入第4章 会计循环：应计和递延 公司赚取应税收入的时候，产生了所得税费用，公司赚取应税收入的时候，产生了所得税费用，并形成了对税务局的负债：并形成了对税务局的负债：借：所得税费用借：所得税费用 780780 贷：应交税费贷：应交税费————应交所得税应交所得税 7807805、应计所得税费用：最后的调整分录第4章 会计循环：应计和递延 第二节 调整分录和会计原则LO7理解实现原则和配比原则与调整分录的关系；了解重要性原则第4章 会计循环：应计和递延 成本与收入成本与收入配比配比的两种方式的两种方式:Œ 成本直接与收入交易相联系成本直接与收入交易相联系 在有使用年限内系统分摊成本在有使用年限内系统分摊成本1、调整分录使得会计原则得以实现第4章 会计循环：应计和递延 重要性原则中的重要性原则中的“重要性重要性”是指一个项目的信是指一个项目的信息能够合理的息能够合理的影响财务报告使用者的决策影响财务报告使用者的决策。
辅料辅料灯泡灯泡很多企业对于很多企业对于不重要不重要的项目，将其成本直的项目，将其成本直接计入费用接计入费用2、重要性原则的含义第4章 会计循环：应计和递延 编制分录记录交编制分录记录交易易.登记账户登记账户试算平衡试算平衡期末调整期末调整.调整后试算平衡调整后试算平衡看一下通宵公司看一下通宵公司调整后的试算平衡表调整后的试算平衡表.课本课本96页页-表表4-53、调整分录的影响第4章 会计循环：应计和递延 试算平衡表中所试算平衡表中所有的余额都来源有的余额都来源于经过于经过12月月31日日四类调整分录调四类调整分录调整后的分类账账整后的分类账账户的余额户的余额课本课本96页页-表表4-5调整后试算平衡表通宵公司通宵公司调整后试算平衡表调整后试算平衡表2007年年12月月31日日资产负债表账户资产负债表账户 现金现金 $ 18,592 应收账款应收账款 7,250 商店辅料商店辅料 1,200 未到期保险未到期保险 3,000 土地土地 52,000 建筑建筑 36,000 累计折旧：建筑累计折旧：建筑 $ 1,650 工具及设备工具及设备 12,000 累计折旧：工具及设备累计折旧：工具及设备 2,200 应付票据应付票据 4,000 应付账款应付账款 2,690 应付职工薪酬应付职工薪酬 1,950 应交税费应交税费—应交所得税应交所得税 5,580 应付利息应付利息 30 未赚取租金收入未赚取租金收入 6,000 股本股本 80,000 留存收益留存收益 股利股利 14,000 利润表账户利润表账户 修理服务收入修理服务收入 172,000 已赚取租金收入已赚取租金收入 3,000 广告费用广告费用 3,900 工资费用工资费用 58,750 辅料费用辅料费用 7,500 折旧费用：建筑折旧费用：建筑 1,650 折旧费用：工具及设备折旧费用：工具及设备 2,200 公用事业费公用事业费 19,400 保险费用保险费用 15,000 利息费用利息费用 30 所得税费用所得税费用 26,628 Total $ 279,100 $ 279,100 第4章 会计循环：应计和递延 End of Chapter 4第4章 会计循环：应计和递延 。
