编制报表前的准备工作.ppt

编制报表前的准备工作编制报表前的准备工作2024/9/11初级会计学第一节第一节 编表前准备工作的意义和内容编表前准备工作的意义和内容一一.意义意义l正确反映本期收入和费用，正确计算本期损正确反映本期收入和费用，正确计算本期损益l及时确定经营成果，方便报表编制及时确定经营成果，方便报表编制l正确掌握财产物资、债权债务的真实情况，正确掌握财产物资、债权债务的真实情况，确保报表资料准备可靠确保报表资料准备可靠2024/9/11初级会计学第一节第一节 编表前准备工作的意义和内容编表前准备工作的意义和内容一一.意义意义二二.内容内容 期末账项调整期末账项调整→财产清查财产清查→编制工作底稿编制工作底稿→对账对账→结账结账2024/9/11初级会计学第二节第二节 期末账项调整期末账项调整一一.属于本期收入，尚未收到款项的账项属于本期收入，尚未收到款项的账项调整调整期末账项调整举例例例1 1 某企业某企业1 1月末根据其在银行存款的金额和该类月末根据其在银行存款的金额和该类存款的利息率估算，存款的利息率估算，1 1月份银行存款利息收入为月份银行存款利息收入为800800元，将其登记入账。

元，将其登记入账借借：应收利息：应收利息 800800 贷贷：财务费用：财务费用 800800期末账项调整举例例例2 2 某企业某企业2 2月末预估本月银行存款利息收入为月末预估本月银行存款利息收入为800800元，将其登记入账元，将其登记入账借借：应收利息：应收利息 800800 贷贷：财务费用：财务费用 800800期末账项调整举例例例3 3 某企业某企业3 3月末实际收到银行支付的月末实际收到银行支付的1 1、、2 2、、3 3月月存款利息存款利息23002300元借借：银行存款：银行存款 2 3002 300 贷贷：应收利息：应收利息 1 6001 600 财务费用财务费用 700700期末账项调整举例例例4 4 某企业某企业3 3月末实际收到银行支付的月末实际收到银行支付的1 1、、2 2、、3 3月月存款利息存款利息25002500元。

元如果利息收入相对较小，可以如果利息收入相对较小，可以1 1、、2 2月份不做会计月份不做会计处理，直接在处理，直接在3 3月份收到利息时做以下分录冲减月份收到利息时做以下分录冲减财务费用：财务费用：借借：银行存款：银行存款 2 5002 500 贷贷：财务费用：财务费用 2 5002 500 2024/9/11初级会计学第二节第二节 期末账项调整期末账项调整一一.属于本期收入，尚未收到款项的账项属于本期收入，尚未收到款项的账项调整调整二二.属于本期费用，尚未支付款项的账项属于本期费用，尚未支付款项的账项调整调整期末账项调整举例例例5 5 某企业某企业1 1月末根据其在银行借款的金额和该类月末根据其在银行借款的金额和该类借款的利息率估算，借款的利息率估算，1 1月份应付银行借款利息为月份应付银行借款利息为20002000元，将其登记入账元，将其登记入账借借：财务费用：财务费用 2 0002 000 贷贷：应付利息：应付利息 2 0002 000期末账项调整举例例例6 6 某企业某企业2 2月末预估本月银行借款利息为月末预估本月银行借款利息为20002000元，元，将其登记入账。

将其登记入账借借：财务费用：财务费用 2 0002 000 贷贷：应付利息：应付利息 2 0002 000期末账项调整举例例例7 7 某企业某企业3 3月末实际支付银行月末实际支付银行1 1、、2 2、、3 3月的借款月的借款利息利息62006200元借借：财务费用：财务费用 2 2002 200 应付利息应付利息 4 0004 000 贷贷：银行存款：银行存款 6 2006 2002024/9/11初级会计学第二节第二节 期末账项调整期末账项调整一一.属于本期收入，尚未收到款项的账项属于本期收入，尚未收到款项的账项调整调整二二.属于本期费用，尚未支付款项的账项属于本期费用，尚未支付款项的账项调整调整三三.本期已收款，但不属于或不完全属于本期已收款，但不属于或不完全属于本期收款项的账项调整本期收款项的账项调整期末账项调整举例例例9 9 某企业某企业1 1月末收到承租固定资产单位将来的本月末收到承租固定资产单位将来的本年全年固定资产租金收入年全年固定资产租金收入12 00012 000元，已存入银行。

元，已存入银行借借：银行存款：银行存款 12 00012 000 贷贷：预收账款：预收账款 12 00012 000借借：预收账款：预收账款 1 0001 000 贷贷：主营业务收入：主营业务收入 1 0001 0002024/9/11初级会计学第二节第二节 期末账项调整期末账项调整一一.属于本期收入，尚未收到款项的账项属于本期收入，尚未收到款项的账项调整调整二二.属于本期费用，尚未支付款项的账项属于本期费用，尚未支付款项的账项调整调整三三.本期已收款，但不属于或不完全属于本期已收款，但不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整本期收入款项的账项调整四四.本期已付款，但不属于或不完全属于本期已付款，但不属于或不完全属于本期费用的账项调整本期费用的账项调整期末账项调整举例例例1010 某企业某企业1 1月末以银行存款支付本年全年保险月末以银行存款支付本年全年保险费费48 00048 000元借借：待摊费用：待摊费用 48 00048 000 贷贷：银行存款：银行存款 48 00048 000借借：管理费用：管理费用 4 0004 000 贷贷：待摊费用：待摊费用 4 0004 0002024/9/11初级会计学第二节第二节 期末账项调整期末账项调整一一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调整属于本期收入，尚未收到款项的账项调整二二.属于本期费用，尚未支付款项的账项调整属于本期费用，尚未支付款项的账项调整三三.本期已收款，但不属于或不完全属于本期收本期已收款，但不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整入款项的账项调整四四.本期已付款，但不属于或不完全属于本期费本期已付款，但不属于或不完全属于本期费用的账项调整用的账项调整五五.属于本期支出，尚未支付税金的账项调整属于本期支出，尚未支付税金的账项调整期末账项调整举例例例1111 某企业本期按相应税率计算，应交营业税金某企业本期按相应税率计算，应交营业税金36 10036 100元，所得税元，所得税21 00021 000元。

元借借：营业税金及附加：营业税金及附加 36 10036 100 所得税费用所得税费用 21 00021 000 贷贷：应交税费：应交税费 57 10057 1002024/9/11初级会计学第三节第三节 对账和结账对账和结账一一.对账对账就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查包括账证核对、账账核对和账实核对账簿账簿凭证凭证实物实物款项款项账簿账簿账证核对是保证账账相符、账实相符的基础该工作平时是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的在结账时，对主要内容有疑问的，应进行重点抽查与核对账簿账簿凭证凭证实物实物款项款项账簿账簿账证核对账账核对总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符账簿账簿凭证凭证实物实物款项款项账簿账簿账证核对账账核对总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。

账簿账簿凭证凭证实物实物款项款项账簿账簿账证核对账账核对账物核对指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符账簿账簿凭证凭证实物实物款项款项账簿账簿账证核对账账核对账物核对账款核对指各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核对相符现金日记账的账面余额应同现金的实际库存数每日核对相符银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符，每月至少核对一次账簿账簿凭证凭证实物实物款项款项账簿账簿账证核对账账核对账物核对账款核对各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符一、对账一、对账就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生额及其余额的账务处理工作二、结账二、结账结账结账结账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账结账结账按会计制度的规定和成本计算要求，结转各收入、成果账户和费用、成本账户，计算本期的产品成本、销售成本、营业成本和期间成本，并确定本期的财务成果。

按国家税法和有关规定，结转本年利润及利润分配账户结账结账月结：在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线银行存款274 000借借54 000328 0003112274 000借借28 000收到营业款收到营业款31246 000借借16 000支付销售费用支付销售费用31262 000借借20 000光大公司撤回投资光大公司撤回投资29282 000借借8 000偿还欠款偿还欠款15290 000借借100 000取得短期借款取得短期借款（略）（略）8190 000借借10 000购入修配材料购入修配材料3200 000借借200 000收到光大公司投资收到光大公司投资112日日月月余余 额额借借/贷贷贷贷 方方借借 方方摘摘 要要凭证凭证号数号数2004年年本月发生额及余额本月发生额及余额结账结账月结：对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额及期末余额后，应在下一行增加“本年累计发生额”，然后再在数字下端划一红线2024/9/11初级会计学结账结账年结：应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。

银行存款274 000借借54 000328 000本月发生额及余额本月发生额及余额3112274 000借借28 000收到营业款收到营业款31246 000借借16 000支付销售费用支付销售费用31262 000借借20 000光大公司撤回投资光大公司撤回投资29282 000借借8 000偿还欠款偿还欠款15290 000借借100 000取得短期借款取得短期借款（略）（略）8190 000借借10 000购入修配材料购入修配材料3200 000借借200 000收到光大公司投资收到光大公司投资112日日月月余余 额额借借/贷贷贷贷 方方借借 方方摘摘 要要凭证凭证号数号数2004年年4 203000 840 000借借3 363 000全年发生额及年末余额全年发生额及年末余额结账结账年结：年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结转下年度2024/9/11初级会计学2024/9/11初级会计学第五节第五节 财产清查财产清查一一.财产清查的意义财产清查的意义（一）账实不符的原因（一）账实不符的原因账实不符的原因账实不符的原因 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、数量和质量上的差错。

在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误在财产物资保管过程中发生的自然损耗由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质或短缺由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失发生的自然灾害或意外损失因未达账项引起的银行存款账实不符 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、数量和质量上的差错数量和质量上的差错 在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误 在财产物资保管过程中发生的自然损耗在财产物资保管过程中发生的自然损耗由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质或短缺由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失发生的自然灾害或意外损失发生的自然灾害或意外损失因未达账项引起的银行存款账实不符因未达账项引起的银行存款账实不符2024/9/11初级会计学第四节第四节 财产清查财产清查一一.财产清查的意义财产清查的意义（一）账实不符的原因（一）账实不符的原因（二）财产清查的定义（二）财产清查的定义所谓财产清查，就是通过对财产物资、货币资金和债权债务等的盘点与核对，确定其实存数额同账存数额是否相符，并据以调整账面记录的一种专门方法。

2024/9/11初级会计学第五节第五节 财产清查财产清查一一.财产清查的意义财产清查的意义（一）账实不符的原因（一）账实不符的原因（二）财产清查的定义（二）财产清查的定义（三）财产清查的意义（三）财产清查的意义财产清查的意义财产清查的意义财产清查的意义财产清查的意义保护财产的安全和完整保证会计核算资料的真实性挖掘财产物资潜力,提高物资的使用效率保证财经纪律和结算纪律的执行2024/9/11初级会计学第五节第五节 财产清查财产清查一一.财产清查的意义财产清查的意义二二.财产清查的种类财产清查的种类按清查对象的范围按 清 查 的 时 间全面清查局部清查定期清查不定期清查财财财财产产产产清清清清查查查查的的的的种种种种类类类类2024/9/11初级会计学第五节第五节 财产清查财产清查一一.财产清查的意义财产清查的意义二二.财产清查的种类财产清查的种类三三.财产清查的一般程序及方法财产清查的一般程序及方法财产清查的一般程序财产清查的一般程序财财产产清清查查的的准准备备组织准备业务准备 在进行财产清查前，要专门成立清查组织，负责财产清查的组织和管理。

在清查过程中，清查组织还必须做好监督和检查工作，及时研究、处理清查中出现的问题 在清查结束后，应将清查的结果及其处理意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批 首先，会计部门和会计人员，应在财产清查前，将有关账目登记齐全，结出余额，核对清楚，做到账簿记录完整，正确，账证相符，账账相符，为清查提供可靠的依据 其次，财产物资管理部门和保管人员，应将截止日为止的所有经济业务，办理好凭证手续，全部登记入账，并结出余额 财产清查的一般程序财产清查的一般程序财财产产清清查查的的准准备备实实施施财财产产清清查查组织准备业务准备实物的清查实物清查的程序为：（1）盘点实物（2）登记盘点情况报告表2024/9/11初级会计学固定资产（库存商品）盘点情况报告表单位（部门）名称：金额单位：元资资 产产 名名 称称账账面面数数实际实际库存数库存数计量计量单位单位单单 价价盘盈盘盈金额金额盘亏盘亏金额金额盈盈亏亏原原因因年 月 日财产清查的一般程序财产清查的一般程序财财产产清清查查的的准准备备实实施施财财产产清清查查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查方法：实地盘点注意问题：出纳人员必须在场步骤：（1）有两人以上在场，进行清查； （2）填写“现金盘点报告表” （3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入 库，待查明原因后处理。

2024/9/11初级会计学现金盘点报告表单位（部门）名称：实实存存金金额额账账 存存 金金 额额对比结果对比结果对比结果对比结果备备注注盈盈亏亏年 月 日财产清查的一般程序财产清查的一般程序银行存款的清查财财产产清清查查的的准准备备实实施施财财产产清清查查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查方法：通过核对“银行存款对账单”注意问题：未达账项若发生未达账项，应编制“银行存款余额调节表”未达账项未达账项“未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项 未达账项主要有以下四种情况： 存款单位已经收款，银行未收账项 存款单位已经付账，银行未付账项 银行已收账，存款单位未收的账项 银行已付账，存款单位未付的账项未达账项调节举例未达账项调节举例未达账项调节举例未达账项调节举例例：某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：未达账项调节举例未达账项调节举例未达账项调节举例未达账项调节举例例：未达账项：（1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。

2）企业已开出转账支票2 800元企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500某企业某企业20052005年年1 1月月3131日的银行存款日记账的账面余日的银行存款日记账的账面余额为额为192 000192 000元，收到银行转来的对账单的余额为元，收到银行转来的对账单的余额为186 500186 500元银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500银行代企业收到销货款银行代企业收到销货款5 7005 700元，银行已收妥入账，元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账企业尚未收到收款通知，所以尚未记账加：银行已收，企业未收款项5 700银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500银行代企业支付的电费银行代企业支付的电费9 8009 800元，银行已记账，企元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。

业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 800银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500企业将收到的销售货款的转账支票企业将收到的销售货款的转账支票4 2004 200元送存银元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项4 200银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500企业已开出转账支票企业已开出转账支票2 8002 800元企业已记银行存款元企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项4 200减：企业已付，银行未付款项2 800银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项4 200减：企业已付，银行未付款项2 800调节后余额调节后余额187 900调节后余额调节后余额187 900注：注： “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在而只证明银行存款因未达账项存在而导致双方不符。

证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证导致双方不符证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证调节后仍未相符，必须查明原因调节后仍未相符，必须查明原因银行存款的清查财财产产清清查查的的准准备备实实施施财财产产清清查查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查财产清查的一般程序财产清查的一般程序往来款项的清查各项往来款项的清查，与银行存款一样，也是采取同对方单位核对账目的方法2024/9/11初级会计学函函 证证 信信往来结算款项对账单会计科目名称会计科目名称截截 止止 日日 期期经济事项摘要经济事项摘要账账 面面 余余 额额        ××公司（公章）公司（公章） 年年 月月 日日单位：单位： 地址：地址： 编号：编号：××公司：公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。

此致目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回此致敬礼2024/9/11初级会计学往来款项核对登记表结算性质结算性质对方单位对方单位应结金额应结金额核对金额核对金额备注备注应收款项应收款项123应付款项应付款项123年 月 日负责人签章：制表：银行存款的清查财财产产清清查查的的准准备备实实施施财财产产清清查查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查财产清查的一般程序财产清查的一般程序往来款项的清查 财财产产清清查查结结果果的的处处理理2024/9/11初级会计学第四节第四节 财产清查财产清查一一.财产清查的意义财产清查的意义二二.财产清查的种类财产清查的种类三三.财产清查的一般程序及方法财产清查的一般程序及方法四四.财产清查结果处理的原则和步骤财产清查结果处理的原则和步骤表明账实相符，不必进行账务处理一致一致不一致< <> >盘盈盘亏= =但实存的财产不能按正常财产物资使用毁损一致不一致表明账实不符，必须进行相应的账务处理2024/9/11初级会计学第五节第五节 财产清查财产清查一一.财产清查的意义财产清查的意义二二.财产清查的种类财产清查的种类三三.财产清查的一般程序及方法财产清查的一般程序及方法四四.财产清查结果处理的原则和步骤财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则（一）财产清查结果处理的原则（二）财产清查结果处理步骤（二）财产清查结果处理步骤财产清查结果处理步骤财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理调整账目，账实相符财产清查结果处理步骤财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理调整账目，账实相符                         将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。

第一步第一步                         按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账第二步第二步2024/9/11初级会计学第四节第四节 财产清查财产清查一一.财产清查的意义财产清查的意义二二.财产清查的种类财产清查的种类三三.财产清查的一般程序及方法财产清查的一般程序及方法四四.财产清查结果处理的原则和步骤财产清查结果处理的原则和步骤五五.财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（一）账户设置（一）账户设置用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额2024/9/11初级会计学用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户2024/9/11初级会计学第四节第四节 财产清查财产清查一一.财产清查的意义财产清查的意义二二.财产清查的种类财产清查的种类三三.财产清查的一般程序及方法财产清查的一般程序及方法四四.财产清查结果处理的原则和步骤财产清查结果处理的原则和步骤五五.财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（一）账户设置（一）账户设置（二）清查结果的账务处理（二）清查结果的账务处理固定资产清查结果的处理往来款项清查结果的处理存货清查结果的处理清清查查结结果果的的账账务务处处理理库存现金清查结果的处理财产清查结果的账务处理举例例例1 1 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6 6吨，价吨，价值值18 00018 000元。

元借：原材料18 000贷：待处理财产损溢18 000审批前：财产清查结果的账务处理举例例例1 1 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6 6吨，价吨，价值值18 00018 000元借借：：待处理财产损溢待处理财产损溢18 00018 000贷贷：：管理费用管理费用18 00018 000经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付多算，所以，经批准冲减本月管理费用，编制会计分录如下：财产清查结果的账务处理举例例例2 2 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺库存较账面库存短缺800800元借：待处理财产损溢800贷：原材料800审批前：财产清查结果的账务处理举例例例2 2 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺库存较账面库存短缺800800元借：管理费用800贷：待处理财产损溢800（1）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管理费用，计入本期损益财产清查结果的账务处理举例例例2 2 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺库存较账面库存短缺800800元。

元借：其他应收款—XX人800贷：待处理财产损溢800（2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿财产清查结果的账务处理举例例例2 2 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺库存较账面库存短缺800800元借：营业外支出800贷：待处理财产损溢800（3）如属于非常损失，则应经批准作营业外支出财产清查结果的账务处理举例例例3 3 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值估计价值3 0003 000元，已提折旧元，已提折旧2 0002 000元企业所得税元企业所得税税率为税率为2525％借：固定资产3 000贷：以前年度损益调整 1 000审批前：累计折旧2 000财产清查结果的账务处理举例例例3 3 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值估计价值3 0003 000元，已提折旧元，已提折旧2 0002 000元企业所得税元企业所得税税率为税率为2525％借：以前年度损益调整 250贷：应交税费-应交所得税 250审批后：借：以前年度损益调整 100贷：盈余公积-法定盈余公积 100借：以前年度损益调整 650贷：利润分配-未分配利润 650财产清查结果的账务处理举例例例4 4 在财产清查中，查明确实无法收回的应收账在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款款300300元，经批准作为坏账损失。

元，经批准作为坏账损失借：资产减值损失300贷：应收账款300企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，直接进行转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算根据现行会计制度，企业不能实行直接转销法财产清查结果的账务处理举例例例4 4 在财产清查中，查明确实无法收回的应收账在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款款300300元，经批准作为坏账损失元，经批准作为坏账损失借：坏账准备300贷：应收账款300企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，一般采用备抵法进行会计处理，需要设置“坏账准备”账户该账户是“应收账款”的备抵调整账户，借方登记坏账损失的发生数，贷方登记坏账准备的计提数，贷方余额表示坏账准备的结余数2024/9/11初级会计学资产减值损失财产清查结果的账务处理举例例例5 5 在财产清查中，查明确实无法交付的购货款在财产清查中，查明确实无法交付的购货款项项500500元，经批准转为资本公积元，经批准转为资本公积借：应付账款500贷：资本公积5002024/9/11初级会计学第五节第五节 工作底稿工作底稿一一.工作底稿：工作底稿： 是将一定会计期间核算所得到的会计是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。

计信息而进行调整、试算、分析的表式二二.工作底稿的填写：工作底稿的填写：P1772024/9/11初级会计学财产清查账务处理总结财产清查账务处理总结现金清查结果的处理现金清查结果的处理 1.盘盈盘盈发生时：发生时：借：现金借：现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢批准后：批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关单位或个人的贷：其他应付款（应支付给有关单位或个人的部分）部分） 营业外收入（无法查明原因的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）2024/9/11初级会计学财产清查账务处理总结财产清查账务处理总结现金清查结果的处理现金清查结果的处理 2.盘亏盘亏发生时：发生时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：现金贷：现金批准后：批准后：借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分）借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －保险公司（保险公司赔偿部分）－保险公司（保险公司赔偿部分） 管理费用（无法查明原因的部分）管理费用（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢2024/9/11初级会计学财产清查账务处理总结财产清查账务处理总结存货清查结果的处理存货清查结果的处理 发生时：发生时：借：原材料等借：原材料等 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 发生时发生时：：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：原材料等贷：原材料等2024/9/11初级会计学财产清查账务处理总结财产清查账务处理总结存货清查结果的处理存货清查结果的处理批准后：批准后：借：其他应收款－责任人借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分（责任人赔偿部分）） －保险公司－保险公司（保险公司赔偿部分）（保险公司赔偿部分） 营业外支出（自然灾害、意外事故等损失营业外支出（自然灾害、意外事故等损失部分）部分）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢2024/9/11初级会计学财产清查账务处理总结财产清查账务处理总结固定资产清查结果的处理固定资产清查结果的处理 发生时：发生时：借：固定资产借：固定资产 贷：累计折旧贷：累计折旧 以前年度损益调整以前年度损益调整 2024/9/11初级会计学财产清查账务处理总结财产清查账务处理总结固定资产清查结果的处理固定资产清查结果的处理批准后：批准后：借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：应交税费－应交所得税贷：应交税费－应交所得税 盈余公积－法定盈余公积盈余公积－法定盈余公积借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：利润分配－未分配利润贷：利润分配－未分配利润2024/9/11初级会计学固定资产清查结果的处理固定资产清查结果的处理2.盘亏盘亏 发生时：发生时：借：待处理财产损溢（净值）借：待处理财产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧）累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原始价值）贷：固定资产（原始价值） 批准后：批准后：借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分）借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －保险公司（保险公司赔偿部分）－保险公司（保险公司赔偿部分） 营业外支出（自然灾害、丢失等损失部分）营业外支出（自然灾害、丢失等损失部分）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 补充作业：补充作业： 一、资料：一、资料： 某某企企业业经经财财产产清清查查，，发发现现盘盘亏亏B材材料料100吨吨，，每每吨吨单单价价200元元。

经经查查明明，，属属于于定定额额内内合合理理的的损损耗耗有有5吨吨，，计计1000元元；；属属于于责责任任人人赔赔偿偿的的有有40吨吨，，计计8000元元；；属属于于自自然然灾灾害害造造成成的的损损失失为为55吨吨，，计计11000元元，，但但由由保保险险公公司司赔赔偿偿6000元 要求：要求： 根根据据所所给给资资料料对对该该企企业业盘盘亏亏的的B材材料料进进行行批批准准前前和和批批准后的账务处理准后的账务处理2024/9/11初级会计学1. 发生时发生时：：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 20 000 贷：原材料贷：原材料 20 000批准后：批准后：借：管理费用借：管理费用 1 000 其他应收款－责任人其他应收款－责任人 8 000 －保险公司－保险公司 6 000 营业外支出营业外支出 5 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 20 000 二、资料：二、资料： 某公司在财产清查中，发现如下问题：某公司在财产清查中，发现如下问题：（（1）一台账外机器，重置完全价值）一台账外机器，重置完全价值65000元，估计八成新；元，估计八成新；（（2））盘盘亏亏设设备备一一台台，，账账面面原原价价28000元元，，已已提提折折旧旧12000元；元；（（3）甲材料账存）甲材料账存4500元，实存元，实存4300元，系保管员责任；元，系保管员责任；（（4））乙乙材材料料账账存存7500元元，，实实存存7850元元，，系系收收发发计计量量不不准准确造成；确造成；（（5））丙丙材材料料账账存存15200元元，，实实存存13500元元，，系系自自然然灾灾害害造造成，保险公司应给予成，保险公司应给予1000元赔偿，暂未收到款。

元赔偿，暂未收到款        要求：要求： 对上述经济业务进行相关会计处理（包括批准前和批对上述经济业务进行相关会计处理（包括批准前和批准后的会计处理）准后的会计处理）。