银行会计学基础知识.doc

第一节会计科目一、会计科目的作用（一）会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志二）会计科目的作用1、是银行会计核算的基础和纽带；2、是银行会计核算系统化的基础；3、是统一核算口径的基础；二、会计科目的分类（一）按资金性质的分类银行会计科目按资金性质可划分为四大类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类各银行系统因核算上的需要，可增设一些系统内使用的科目在实际工作中，各银行系统都增设了资产负债共同类科目1、资产类科目是用于核算银行各类资产的科目，主要有：现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆帐准备、应收利息、其他应收款、固定资产等2、负债类科目是用于核算银行各类负债的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息、其他应付款等3、所有者权益类科目是用于核算银行投资者对银行净资产的所有权的科目主要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等4、损益类科目是用于核算银行收入和费用的科目反映收入的科目有：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入等。

反映费用的科目有：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出等5、资产负债共同类科目是既用于核算银行资产又核算负债的科目主要有：联行往帐、联行来帐、辖内往来、全国联行汇差、汇差资金划拨等二）按科目的性质分类表内科目：反映银行资金运动表外科目：包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用，由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证”、“银行承兑汇票”等另一类是用来核算和反映银行日益发展的表外业务，主要包括或有业务及承诺事项，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的风险三、银行会计核算中会计科目与帐户的关系银行会计核算中，会计科目是指进行总括核算的总分类帐户而帐户是指核算中的明细分类帐户，又称分户帐四、会计科目代号及帐号的编制（一）会计科目代号银行会计科目的代号由三位数字组成，其中第一位数字代表科目的资金性质二）帐号的编制帐户有户名和帐号，帐户编列的号码称帐号帐号的编排不是任意确定的，是由一定的内容组成，一般来说，帐号由行号、科目代号、顺序号三部分组合而成，由于行号有5位数，科目代号有三位数，顺序号至少有4位数，因此，帐号的位数一般都在10位数以上。

有了帐号，在记帐时，用帐号并对照户名记帐更准确，不易发生串户，尤其在户名雷同情况下，帐号就显得更重要，帐号还有利于使用计算机核算第二节记帐方法一、记帐方法的种类•记帐方法有单式记帐法和复式记帐法两类银行会计核算既使用复式记帐法又使用单式记帐法二、单式记帐法•记帐符号：银行使用的单式记帐法的记帐符号为“收”、“付”•适用范围：使用表外科目核算时，运用单式记帐法三、借贷复式记帐法•适用范围：使用表内科目核算时，运用借贷复式记帐法•记帐符号：以“借”、“贷”为记帐符号•记帐规则：以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，即在处理每笔业务时，必须同时记入有关帐户借方和相对应帐户的贷方，可以是一借一贷或一借多贷或多借一贷，但双方的金额必须相等•帐户结构：借贷记帐法下，帐户结构如下所示：借方贷方资产的增加，负债、所有者权益的减少，收入的转销，费用的增加资产的减少，负债、所有者权益的增加，收入的增加，费用的转销•试算平衡：采用借贷记帐法，全部帐务进行试算，必须做到:① 各科目借方发生额合计数=各科目贷方发生额合计数;② 各科目借方余额合计数=各科目贷方余额合计数四、借贷记帐法实例•例1.永盛贸易公司来行存入现金4,500元.借：现金4,500贷：活期存款---贸易公司存款户4,500•例2.银行向江南机电厂发放为期半年.金额为70,000元的贷款，该款当天划入江南机电厂存款户借：短期贷款--江南机电厂贷款户70,000贷：活期存款--江南机电厂存款户70,000-例3.江南机电厂签发#3691划线支票1张，支付给同在本行开户的永盛贸易公司货款80,000元借：活期存款--江南机电厂存款户80,000贷：活期存款--永盛贸易公司存款户80,000例4.永盛贸易公司签发#0890划线支票1张,归还到期的三个月贷款本金50,000元借：活期存款--永盛贸易公司存款户50,000贷：短期贷款---永盛贸易公司贷款户50,000第三节会计凭证一.银行会计凭证的概念和特点•（一）概念：银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是银行登记帐簿的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的依据。

由于银行的会计凭证需要在银行内部或外部进行传递流转方能完成业务与核算手续，故习惯称作“传特点：一般采用单式凭证大量利用外来原始凭证代替记帐凭证凭证传递环节多.二.银行会计凭证的种类银行会计凭证按其格式和使用范围，分为基本凭证和特定凭证两类一）基本凭证基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项,自行填制并凭以记账的凭证银行的基本凭证按其性质特点可分为3大类共10种凭证：第一类凭证是仅供银行内部使用，不对外销售和传递，适用于未设专用凭证的一切现金收、付和转账业务，包括四种传票：1. 现金收入传票，格式见表2-3所示2. 现金付出传票，格式见表2-4所示3.转账借方传票，格式见表2-5所示4.转账贷方传票，格式见表2-6所示第二类凭证是供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务凡银行主动代为收款进账或扣款时（如单位存款利息的进账或贷款利息的扣收）使用包括两种：5.特种转账借方传票，格式见表2-7所示6.特种转账贷方传票，格式见表2-8所示第三类凭证是特定业务使用的凭证包括四种：7. 表外科目收入传票，格式见表2-9所示8. 表外科目付出传票，格式见表2-10所示9.外汇买卖借方传票，格式见表2-11所示10.外汇买卖贷方传票，格式见表2-12所示（二）、特定凭证的概念及特点1. 概念：特点凭证是指银行据以办理业务,并可代替传票凭以记帐的各种专用凭证,如支票，进帐单等。

它既是原始凭证,又是记帐凭证特点：特定凭证一般是一式数联套写凭证;一般由银行会计人员以外的人填写,格式按有关业务需要设票”二）1、2、3、三、会计凭证的基本要素所谓会计凭证的基本要素是指各种凭证中必须具备的内容.主要包括以下几项;1. 凭证的名称及编制的年、月、日（特定凭证中,须注明记帐日期）;2. 收、付款单位开户银行的名称和行号;3. 收、付款单位的户名和帐号;4. 货币名称和大小写金额.5. 款项来源、用途、摘要及附件张数;6. 会计分录和凭证编号;7. 单位按照有关规定的签章.8. 银行及有关人员的签章.四.银行会计凭证的处理.银行会计凭证的处理包括从凭证填制、审核、传递到整理、装订保管的全过程1. （一）会计凭证的填制凭证使用规则•基本凭证是银行内部使用，应由银行会计人员根据业务自行编制•现金收入业务，只填制一张与现金收入来源有关帐户的现金收入传票•现金付出业务，只编制一张与现金付出去向有关帐户的现金付出传票•无论是现金收入业务，还是现金付出业务，现金科目都不另编制传票•转帐业务要填制转帐借方传票和转帐贷方传票，并且是业务发生涉及多少个帐户，就应填多少张转帐传票；•因此，一借一贷的转帐业务，填制转帐借方、贷方传票各一张；•一借多贷的业务，填制一张转帐借方传票，多张转帐贷方传票;多借一贷的转帐业务，填制多张转帐借方传票，一张转帐贷方传票。

•对同一笔经济业务涉及的转帐传票，应相互填写对方科目及编制传票号码，以防散失，便于事后查核2、填制要求填制会计凭证，要做到内容真实、要素齐全、字迹清晰、数字准确、书写规范、一式多联凭证要套写同时，《会计法》还规定：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正”记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制书写规范：1）规范的大写数字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、零、整2）人民币的大写金额之前应注明“人民币”字样，紧接着其后书写金额，不得留有空白3）大写金额到“元”的，在“元”之后，一定要写“整（正）”字，大写金额到“角”的，在“角”之后可以写也可以不写“整（正）”字，大写金额到“分”的，在“分”之后不写“整”字4）金额中有“0”时，大写金额书写的规定小写金额数字中间有单个“0”或中间连续有几个“0”时，中文大写一个“零”字如：2506.3元应写成：人民币贰仟伍佰零陆元叁角（整）8006.59元应写成：人民币捌仟零陆元伍角玖分小写金额中元位是“0”但角位不是“0”时，中文大写金额可以写一个“零”字，也可以不写“零”如：3250．68元应写成：人民币叁仟贰佰伍拾元零陆角捌分。

或应写成：人民币叁仟贰佰伍拾元陆角捌分262000.19元应写成：人民币贰拾陆万贰仟元零壹角玖分或应写成：人民币贰拾陆万贰仟元壹角玖分小写金额中角位是“0”，而分位不是“0”时，大写金额“元”后面要写“零”字如：61904.04元应写成：人民币陆万壹仟玖佰零肆元零肆分5）人民币小写金额前面应注明人民币符号“Y”，数字不得连写分辨不清二）凭证的审核对凭证的审核，主要从以下两方面进行，即•真实、合法性审查（根据有关的法规、政策、制度等）•准确、完整性审查（根据会计凭证的要素逐项审查）凭证审核的内容如下：1. 是否属于本行受理的凭证2. 使用的凭证种类是否正确凭证的基本内容联数与附件是否完整齐全,是否超过有效期限3. 帐号与户名是否相符4. 大小写金额是否一致，字迹有无涂改5. 密押、印鉴是否真实齐全6. 款项来源、用途是否填写清楚,是否符合有关规定的要求7. 内部科目的帐户名称使用是否正确8. 计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确对凭证审核结果的相应处理1、符合要求的凭证予以账务处理或传递；2、不真实不合法的凭证拒绝受理；3、内容不全或填写有误的凭证，应退回予以补制、更正；4、如属伪造凭证等违法行为，报告有关部门和领导，认真追究。

三）会计凭证的签章会计凭证的签章是确认凭证的有效、合法，明确有关人员的经济责任及业务处理完毕的标志1、对外的重要单证如存单、存折、单据等，应加盖带有行名的业务公章；2、一切现金收入凭证及现金缴（送）款单的回单，应加盖“现金收讫章”（出纳收妥现金后）；3、一切现金付出凭证，应加盖“现金付讫章”；4、一切转帐凭证和给单位的回单（支款通知或收账通知）应加盖“转迄”章；5、联行凭证专用章按联行制度规定使用；6、结算凭证按有关规定使用结算专用章；7、会计凭证的附件加盖“附件”戳记；8、有关经半人员应加盖名章等等四）会计凭证的传递凭证的传递是指从收支或编制凭证起,到业务处理完毕,装订保管为止的整个过程.1. 凭证传递的一般程序;一般来说，外来凭证首先要经接柜员审核，然后交记账员确定会计分录、记入明细账，交复核员复核自制凭证经有关人员签章并记账后，也交复核员复核各行内部的凭证传递程序，由各行自定，但必须做到准。