全成本核算办法讲解.docx

金鹰重型工程机械有限公司文件金鹰企〔2011〕121号关于下发《产品全成本核算办法》的通知各事业部、部室：为了准确计算公司产品成本，真实反映公司产品可形成利润 的情况，促进营销、产品开发、生产制造、交付、售后服务和管 理支持各环节工作质量的改善，合理配置公司财务资源，进而提 高公司整体盈利能力，经公司党政联席会议研究并通过《产品全 成本核算办法》，现予下发，请遵照执行附件：产品全成本核算办法二 年十二月二十日附件:产品全成本核算办法第一条 为了准确计算公司产品成本，真实反映公司产品可形成利润的情况，促进营销、产品开发、生产制造、交付、售后服务和管理支持各环节工作质量的改善，合理配置公司财务资源，进而提高公司整体盈利能力，特制订本办法第二条 收入：各事业部收入包括完工产品收入和内部清算收入两部分1 .完工产品以销售合同金额（含税）确认为该产品收入，新产品按研究所和销售公司共同确认的预售价为该产品收入当新产品设计完成后，研究所提供 PDM 数据（材料定额） ，销售公司根据市场情况确定该产品预售价2 . 内部清算收入清算双方确认的清算额具体清算关系见本办法第七、九、十、十一条第三条 本办法对我公司产品的“成本”定义如下：1. 直接成本：原材料费（含备品备件） 、承制事业部工费和制造费用。

2. 间接成本：财务费用、应缴税金、应上交利润3. 计提公司平台费用：公司管理平台、销售平台、研发平台、生产服务平台和售后服务平台发生的工费、办公性费用和其它管理性费用等第四条 直接成本产品直接成本包含该产品原材料费、工资性支出、产品回送费用和其它可直接明确发生在该产品的费用支出，以及分摊制造费用等1. 产品料费以产品工号下实际支出数计入该产品成本按合同约定应交付而未在该工号出账的备品备件，应将该部分备品备件价值计入该产品成本，并从实际出账工号中剔除2. 未纳入整车材料消耗定额的辅助材料和开架管理的标准件纳入制造费用进行分摊3. 工资性支出由工资 （含劳务工工资） 、 工资附加费和劳务人员社保及劳务公司管理费构成工费按照人力资源部测算的工费标准计提，工资附加费和劳务人员社保及劳务公司管理费按预算数据测算计提标准（以下简称计提标准）计提4. 产品回送费和其他可直接明确发生在该产品工号的费用支出按实际发生数据直接计入该工号产品成本招标环节或合同中明确约定由中标单位支付的中标服务费和现金折扣直接计入该工号产品成本5. 煤、水、电、生产工具、劳保用品、办公性费用等不易直接归属具体产品的费用，按测算标准计入该产品成本。

应归属产品生产发生的期间费用明细见附件 1 6. 固定资产折旧、大修费和土地摊销费用固定资产折旧按照各事业部实际占用固定资产量占公司固定资产总量比例和公司年度固定资产折旧总额，计算出事业部应承担的固定资产折旧额，测算计提比例大修费计提标准参照固定资产折旧计提标准，土地摊销费按各事业部占用土地面积进行摊销公司平台占用固定资产折旧和大修费由各事业部按其占用固定资产比例分担第五条 间接成本1 .财务费用：财务费用主要为贷款利息和财务日常开证等费用，该费用由事业部按计提标准计提财务部对事业部资金占用进行考核2 .应缴税金：按单台产品（不含税收入 -不含税料费）X 17% X1.13进行计算3 . 应上缴利润：按上级下达给公司的年度利润总额占年度计划产值比例确定计提比例第六条 平台费用的定义、分类及提取1. 平台费用定义：公司平台费用包括公司平台发生的工资性费用（工资及其附加和劳务公司管理费） 、办公费用等管理费用2. 平台费用分类： 根据职能分类， 公司平台包含销售平台 （销售公司） 、研发平台（研究所 / 武汉研发中心） 、管理平台（公司领导、公司办公室、董事会办公室、企业策划部、人力资源部、财务部和物管中心、客户服务部培训中心） 、生产运营平台（安全调度部、物资供应部、质量监管部、技术应用部、 ERP 办公室、“十一五”项目办公室）和售后服务平台（客户服务部 ,不含培训中心） 。

3. 平台费用提取：公司平台费用按各平台费用预算，年初确定相应计提标准，按完工产品合同金额进行提取，并计入各产品成本费用中公司平台费用提取和使用尽量做到收支平衡，收支盈亏部分均在当年年终决算时进行处理第七条 事业部之间和公司平台与事业部之间成本支出交叉内部核算方式1 .事业部之间委托施工项目的工费和制造费用，由委托事业部向被委托事业部支付，其中，工费按 400元/人X天标准支付，制造费用由双方事业部核算部门根据具体项目协商确定核算标准后，按实际工作量每月进行一次事业部间清算对生产分工已明确（以《关于生产分工调整的通知》 ［金鹰安调函〔 2011 〕 302 号］ 为准） ，并按定额方式确定的工费清算的项目仍按定额方式进行工费清算2 . 属公司平台列支，而由事业部直接支出的成本，由相关事业部提出，费用主控部门审核，企业策划部汇总后，每月向各事业部进行一次清算其中，工费清算仍按 100 元 / 天标准执行公司平台发生的煤、水、电、后勤保洁、保安工资等费用，由费用主控部门进行测算后，由企业策划部与大机事业部依据测算数据确定公司平台年度支出总额，向大机事业部进行清算第八条 事业部单台产品成本核算1. 各事业部建立单台产品成本核算台账（格式见附件 2） ，按统计期进行各事业部内部核算，对延期入账的费用，能直接归属产品工号的，直接对台账进行调整；不易归属具体产品工号的，直接计入当月制造费用。

2. 公司按月度为统计期最小单位，对事业部进行核算，每季度或半年进行修正，年终进行决算3. 在核算过程中，针对单台产品亏损或成本异常情况，由财务部成本监察室组织相关销售、 技术、 生产和核算人员进行分析，查找具体原因，提出纠正措施，报公司领导审阅具体原因包括： 产品定价是否合理； 招标降价是否经过批准；产品设计成本是否畸高；原材料采购价格是否出现偏差；生产过程中是否虚领、乱领；其它直接成本支出是否合理4. 对同类车型，出现利润率较低或亏损时，公司组织相关人员根据分析结论，确定该产品后期销售策略或该车型的设计优化措施第九条 销售公司与事业部间成本核算1. 因市场原因造成超出合同约定或超出技术条件施工内容（含免费赠送的配置及备品备件等） 、返工及返修（含完工未出厂产品） 、二次整备或合同未明确约定导致非常规方式执行等成本支出时，由各事业部依据市场部和客户服务部书面通知，计算支出成本后，市场部、客户服务部核定，销售副总经理签批后，由结算中心向相关事业部清算，并计入销售公司成本支出，相应核减销售公司产品毛利润2. 因交货期紧急 （小于该车型正常交付周期） ， 需事业部赶工或对生产进行调整的， 结算中心按该车型基本车工费定额的 30% 向承制事业部清算赶工工费，并计入销售公司成本。

3. 因事业部原因导致延期供货或重大质量问题影响销售公司收款的，由销售公司提出申请，总经理审定同意后，销售公司不承担此部分账款占用利息第十条 研发中心与事业部间成本核算1. 因设计差错导致事业部返工 （含重复试验） 等成本支出时，由各事业部据实统计，研发中心核定，总工程师签批后，由结算中心向相关事业部清算，并计入研发中心成本支出2. 因设计选型错误导致库存增加的， 按照物资部门统计资料，研发中心核定，总工程师签批后，财务部按期间银行贷款利率确定相应利息支出，由结算中心向相关事业部清算，并计入研发中心成本因设计选型错误导致库存物资不能使用的，需报废时，报废直接损失，全额计入研发中心成本第十一条 其它因公司平台（生产平台、售后服务平台、管理平台）原因造成的事业部成本增加，由事业部提出，公司总经理批准后， 由结算中心向相关事业部清算， 计入公司相应平台成本第十二条 各成本计提标准，由企业策划部在年度预算编制时进行确定，经公司批准后颁布执行第十三条 产品销售价格确定1. 对已设计定型的产品，由研究所根据 PDM 数据（材料定额） 确定该型产品直接材料清单， 销售公司会同财务部、 研究所、物资供应部和承制事业部根据其它成本确定该车型成本价格，销售公司根据各车型成本价格确定产品基本销售价格，并确定该车型的产品毛利润指标。

产品毛利润 = 产品销售收入 -产品材料成本 -产品运费 - 中标代理服务费等产品销售收入和材料成本均按不含税价进行计算2. 各事业部在制造过程发现 PDM 数据（材料定额）与实际生产差异时，应及时反馈研究所，并由研究所修正各产品直接材料费，销售公司适时修正产品基本销售价格3. 在投标评审和合同签订阶段，对低于该产品毛利润指标80% 的意向性订货应经公司党政联席会议批准，并按党政联席会确定的决议办理第十四条 产品经济技术评审1. 自 2012 年 1 月 1 日开始，新签订合同均需对合同项下所有订货产品进行经济技术评审，经济技术评审由销售公司综合办公室组织， 承制事业部综合办、 研究所 （或承制事业部技术分部，与方案下发单位一致） 、财务部成本监察室、合同价格定价等相关人员参加2. 经评审的合同，明确成本构成，确定相应产品毛利润，该毛利润作为销售公司销售费用计提依据3. 在合同经济技术评审阶段未能明确识别和识别失误，对成本的构成项目漏项和计价错误，由承制事业部提出，在其他合同经济技术评审会议上经会议确定后，重新修正相应合同订货产品成本构成指标和产品毛利润第十五条 研究所根据生产统筹计划，对 3 个月以内计划完工的非定型产品，在计划下达的当月，根据 PDM 数据确定该型产品直接材料费，并由研究所和销售公司根据其它成本共同确定该车型成本价格（草案） ，承制事业部据此控制生产成本。

第十六条 各事业部、销售公司、研发中心和其它公司平台按本办法进行核算后，盈亏使用以下考核办法：1. 公司人力资源部对上级下达的年度工资计划总额，按各核算单位进行分批，确定各核算单位工资计划总额，并在其中确定一定比例工资计划作为盈亏考核使用2. 各核算单位出现核算盈余时，由各核算单位提出供考核使用的工资计划动用建议，人力资源部审核后报公司董事长批准执行各核算单位出现核算亏损时，该工资计划不得用于发放，年终时，由人力资源部收回工资计划考核实行季结年清机制，不按照短期内（各月份）的盈亏进行确定3. 各核算单位核算盈亏情况纳入年度经营业绩考核4. 公司平台（除销售平台和研发平台）成本支出超出年度预算时，由公司总会计师组织进行分析，根据分析结论，提出对相关费用主控部室负责人的年度经营业绩考核建议5. 研究所主动通过优化产品设计降低设计成本、承制事业部主动通过加强内控手段和其它措施降低制造成本或修旧利废，销售公司提高产品毛利的销售项目由相关单位向公司提出一次性奖励建议，经公司党政联席会批准后对相关人员进行一次性奖励第十七条 本办法由企业策划部解释，自 2012 年 1 月 1 日起执行附件 1：归属产品生产发生的期间费用明细表- 11 -在舁 厅P预算科目轨道车辆事业部大机事业部公司各平台1业务招待费——V2差旅费——V。