对工程造价中审计的分析.docx

对工程造价中审计的分析 笔者对工程造价审计进行了简述，总结出审计过程中存在的风险，并对风险进行了分析，提出了一些个人看法 一、概述 工程造价审计是独立于建设单位，从工程技术的角度，对固定资产投资活动的真实性、合法性、效益性进行检查、评价和公证的一种监督活动详细指由独立的审计机构，相关法律、法规和各项技术经济指标，及对固定资产投资建设项目所花费的全部费用实施的审核与监督;并通过审计监督，保证固定资产投资项目造价的真实性、精确性及编制方法的合法合规性 二、所存在风险 正是因为工程造价审计对象广泛，内容复杂，与其它审计项目相比敏感性更强、审计环境更为复杂、更加注意沟通技巧、更需要专业推断等业务特点，加之建筑经济本身固有的特别性和风险性，工程造价审计更简单产生风险，主要表现在两个方面 1.工程造价审计简单引起失误 工程建设项目的复杂性使它从策划到决算环节众多，变数较大既要经过立项、勘察、设计、施工等基建程序，同时又要经过计划、概预算、实施过程中追加投资以及最终决算环节多且易生变故，人材物条件、自然条件、建设者主管熟悉等众多因素都会导致变化如人材物的因素变化，导致原材料价格发生变化的因素就许多，市场可以调整价格，政策法规也可以影响原料价格。

价格一旦发生变化，成本就会变化，进而导致整个工程活动发生变化如变更设计、扩大规模、增设项目等等 2.工程造价审计不可避免失误 工程造价审计不仅因工程建设的环节多变数大而可能产生风险，同时由于我国目前的工程审计造价审计滞后性的实际工作特点，也难免会产生风险从近几年的实际状况来看，审计单位对工程造价审计的介人，在时间上大都是滞后的往往是工程已经进入施工阶段甚至是结算阶段，审计部门才接到审计指令工程造价审计与一般财务审计不同，实践性更强，一些审计证据必需从施工现场才能获得，一旦错过时机，要对某一详细项目进行现场考察和分析，困难程度就很大，有的现场已经面目皆非，根本无从讲究;隐藏工程已经掩盖，其“真实面目”无法看清，获取不到充分有效的审计证据，又怎能发表精确的审计意见?由此可见，由于审计滞后的现状，风险不可避免 三、风险分析 造成工程造价审计的风险有根本原因，也有直接原因假如说制度上的和管理方式上的是导致风险的根本原因，那么工程造价审计过程中的人员素养和操作问题就是直接原因 1.对工程项目建设的熟悉存在分歧 工程造价审计与工程项目的建设是分不开的，然而就当前我国实际状况来看，对于工程项目建设的熟悉还是有分歧的，这种分歧会导致工程造价审计出现方向的偏差。

分歧主要在工程项目建设的性质划分上，有人认为工程项目建设是市场行为，工程建设的双方属公平市场主体，应当用合同法来约束工程项目建设的行为还有人认为国家建设的工程项目大部分多为财政性资金，其目的是为了公用基础、公益性事业的建设，认为行政参与的成分多，应当用审计法来约束由于对工程建设本质的熟悉不同，工程建设认定的文书也有多种形式，不光有审计部门的审计报告和审计打算、财政部门的评审报告，还有社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告等等不同工程采用不同的报告文书，甚至同一工程的不同环节也有不同的报告不光会使工程项目建设管理混乱，也会给造价审计的工作带来影响，造价审计获取审计证据时，对这些文书的认定会存在审计风险特殊是当审计部门的审计报告与司法部门的司法鉴定报告意见相左时，风险更大，这类事例在现实中屡见不鲜 2.工程项目建设的管理存在漏洞 工程项目建设的管理存在漏洞，主要是建设方的内部掌握制度不健全工程项目建设在工程项目管理的成本上一般比较重视，千方百计掌握成本，然而对工程项目建设的内部掌握往往不重视，导致管理上存在漏洞有些工程项目建设甚至都没有内掌握度，有的单位即使有内掌握度也纯粹就是为了应付外部检查，根本未执行等等。

就已经制定完整的工程项目内部掌握制度并且得到执行的状况来看，执行效果也不如人意或因管理人员敷衍塞责而失效，或因建设单位与施工单位相互勾结而失效，或因建设环境和项目规模的转变而失效 3.实施过程中存在问题 (1)人员紧急而组织管理出问题工程造价审计需要既懂专业又懂工程的综合素养人才，间或工程造价审计工作紧急且合适人选临时没有找到的的状况下，审计活动的组织上就会产生随便性 (2)时间紧急而组织管理出问题出于造价审计活动时间紧急的原因，有些审计组为了赶进度，简化审计操作规程，导致审计风险产生工程造价审计活动的实施过程中的问题直接导致审计风险的产生 (3)力气有限而组织管理出问题造价审计活动中审计机关限于工程技术力气，往往托付社会中介机构或聘请相关专业技术人员来协助完成工作，没有考虑所聘机构和人员的职业道德及业务水平，还有回避关系等问题虽然缓解了力气有限的矛盾，但带来了一些导致审计风险的因素 四、面对风险的对策 1.基础是完善相关的管理制度 (1)明确对工程造价审计文书的认定当前特殊是明确审计部门的工程审计报告和审计打算、财政部门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告在合同法中的法律地位，在现阶段显得尤其重要。

这一认定实际上也是对工程项目建设的性质认定 (2)要明确工程建设项目的管理制度工程项目管理的制度与工程造价审计活动密不可分，可以考虑逐步建立起一个以《工程项目管理规范》为核心的工程项目管理法律规范通过这个规范，对工程项目管理各个环节的操作程序和行为准则予以明确，确定每一环节、每一程序上的责任主体，明确责任主体的义务和责任担当方式，加强对各环节的监管，明确各环节监管主体的责任，强化各监管主体间的联系，使工程项目管理真正有法可依、执法必严，在完善的制度下健康发展，为工程造价审计服务 2.关键是培育高素养的审计人才 工程造价审计过程中的问题是导致风险的直接原因，削减审计过程的问题发生不仅要靠制度，还要靠活动的实施者工程造价审计人员素养包括职业道德素养、业务能力素养职业道德素养的提高，一方面可以加强理论的培训学习，树立典型，学习榜样，另一方面还可以鼓舞先进，加大处罚职业道德败坏，通过这些手段来提高审计人员的职业道德业务素养的提高，要建立审计人员后续教育机制，树立终身学习的思想，针对工程造价审计工作需要，系统地、有计划地组织高层次业务培训，不断更新专业学问和工程项目管理学问，以适应新形势发展要求。

3.创新、改进工作方法 革新工程造价审计方式方法，提高审计效率，用更科学合理、更利于防范风险的方式方法来开展工作鉴于工程造价确定的特点和近年来审计工作新趋势，工程造价审计在审计方法上，应当突出事前、事中、事后审计相结合的审计模式，做到及早发觉并解决问题，真正发挥审计监督与服务相结合的职能 结语 工程造价审计是固定资产投资审计的重要组成部分，近年来在我国重视程度不断得到加大，运用日益广泛，在现实中也取得不少成果就我国当前形势而言，国家加大基础设施建设投入，扩大内需，各大工程建设项目纷纷上马，这正是工程造价审计充分发挥作用的时机，此时研究工程造审计现实意义更为剧烈。