第二章内部控制的目标、原则与方法(64页PPT).pptx

Internal Controls第二章第二章 内部控制的目标、内部控制的目标、原则与方法原则与方法Internal ControlsContents第四节第四节 内部控制的设计内部控制的设计第一节第一节 内部控制的目标内部控制的目标 第三节第三节 内部控制的方法内部控制的方法 第二节第二节 内部控制的原则内部控制的原则Internal Controls第一节第一节 内部控制的目标内部控制的目标Internal Controls 所谓内部控制的目标，是指内部控制所要所谓内部控制的目标，是指内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任务达到的预期效果和所要完成的控制任务从理论上讲，内部控制的目标主要取决从理论上讲，内部控制的目标主要取决于内部控制本身所具有的于内部控制本身所具有的功能功能和人们在设计和人们在设计与执行内部控制时所要达到的与执行内部控制时所要达到的主观需求主观需求Internal Controls具体目标具体目标 内部控制目标内部控制目标基本目标基本目标（总目标）（总目标）Internal Controls（一）基本目标（总目标）一）基本目标（总目标）是企业所追求的是企业所追求的最终目标最终目标，可以概括为，可以概括为实现企业的可持续发展和取得企业最大化的实现企业的可持续发展和取得企业最大化的利益。

利益二）内部控制的目标Internal Controls（二）内部控制的具体目标提高经营的效率和效果提高经营的效率和效果保证资产的安全、完整保证资产的安全、完整遵守国家相关法律、法规遵守国家相关法律、法规及企业内部管理制度及企业内部管理制度具体具体目标目标 经营经营目标目标 资源资源目标目标 合规合规目标目标保证财务报告的真实可靠保证财务报告的真实可靠 报告报告目标目标Internal Controlsv合理的内部控制通常能够通过如下三种方式提高企业内部的经营效率合理的内部控制通常能够通过如下三种方式提高企业内部的经营效率和效果和效果（1 1）内部控制要求组织精简、权责划分明确，使每个人的责任清）内部控制要求组织精简、权责划分明确，使每个人的责任清楚，不能推卸，从而使各部门和环节密切配合，协调一致，提楚，不能推卸，从而使各部门和环节密切配合，协调一致，提高经营绩效高经营绩效2 2）内部控制要求有良好的信息和沟通体系，可以使各方面的经）内部控制要求有良好的信息和沟通体系，可以使各方面的经济管理信息快速地在企业内部各个层次和系统之间流动，从而济管理信息快速地在企业内部各个层次和系统之间流动，从而提高经济决策和反映效率。

提高经济决策和反映效率3 3）内部控制有着与岗位职责相一致的业绩考评制度，可以对经济）内部控制有着与岗位职责相一致的业绩考评制度，可以对经济效率的高低进行准确的考核，并对优秀者予以奖励，对落后者予效率的高低进行准确的考核，并对优秀者予以奖励，对落后者予以惩罚，从而形成有效的激励机制以惩罚，从而形成有效的激励机制经营目标经营目标Internal Controls资源目标资源目标u内部控制想要实现这一目标，必须达到如下要求内部控制想要实现这一目标，必须达到如下要求（1 1）资产的记录与保管一定要彻底分开；）资产的记录与保管一定要彻底分开；（2 2）任何资产的流动都必须进行详细的记录；）任何资产的流动都必须进行详细的记录；（3 3）需要建立完善的资产管理制度，包括岗位职责制度、惩罚制度以及）需要建立完善的资产管理制度，包括岗位职责制度、惩罚制度以及激励制度等；激励制度等；（4 4）需要对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的账面记）需要对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的账面记录与实有数量一致录与实有数量一致合规目标合规目标u国家有关法规、制度的落实必须依靠内部控制的有效执行来保证国家有关法规、制度的落实必须依靠内部控制的有效执行来保证。

Internal Controls报告目标报告目标v为了达到财务报告可靠性的目标，内部控制在运行过程中为了达到财务报告可靠性的目标，内部控制在运行过程中必须达到如下要求：必须达到如下要求：（1 1）保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间内及）保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间内及时地记录与适当的账户；时地记录与适当的账户；（2 2）保证会计报表的编制符合会计准则和有关会计制度的）保证会计报表的编制符合会计准则和有关会计制度的要求；要求；（3 3）保证账面资产与实存资产定期核对；）保证账面资产与实存资产定期核对；（4 4）保证所有会计信息都经过必要的复核手续，并确认有）保证所有会计信息都经过必要的复核手续，并确认有关记录正确无误关记录正确无误Internal Controls第二节第二节 内部控制的原则内部控制的原则Internal Controls第二节第二节 内部控制的原则内部控制的原则 v内部控制的基本原则是建立和实施内部控制都应遵循的具有普遍性和指导性的法则和原则v内部控制基本原则回答的是：为实现内部控制目标，基于内部控制的基本假设，根据内部控制的理论基础，应当如何科学地设计和执行内部控制的问题。

Internal Controls企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范的原则的原则全面性全面性成本成本效益效益适应性适应性制衡性制衡性重要性重要性2.关注重要关注重要 业务和高业务和高 风险领域风险领域3.不相容职不相容职 务的分离务的分离1.覆盖企业所覆盖企业所有业务和事项有业务和事项5.权衡实权衡实施成本与施成本与预期效益预期效益4.符合企符合企 业实际业实际并不断调整并不断调整注：注：各原则应综合考虑各原则应综合考虑Internal Controls第三节第三节 内部控制的方法内部控制的方法Internal Controls内容内容 内部控制的基本原理内部控制的基本原理 内部控制的基本方法内部控制的基本方法Internal Controls一、内部控制的基本原理一、内部控制的基本原理图图2-1 2-1 内部控制的控制原理和控制循环内部控制的控制原理和控制循环 反馈和纠正反馈和纠正例外事项例外事项执行控制标准执行控制标准（管理过程和审核）（管理过程和审核）差异分析差异分析（定期总结）（定期总结）设立控制标准设立控制标准（确定行为规范）（确定行为规范）控制信息的传递控制信息的传递每个岗位和每个人员的每个岗位和每个人员的行动指南和技术要求；行动指南和技术要求；要求非常细致、具体，要求非常细致、具体，不能有任何空白点。

不能有任何空白点任何人都要无条任何人都要无条件的执行标准，件的执行标准，并要求留有痕迹并要求留有痕迹要尽量减少例外要尽量减少例外事项；要遵循一事项；要遵循一定的处理程序定的处理程序使控制制度趋于健全，使控制制度趋于健全，控制效果逐步提高控制效果逐步提高Internal Controls二、内部控制的基本方式二、内部控制的基本方式 内部控制方法是内部控制方法是实现实现内部控制目内部控制目标、标、发挥发挥内部控制功能、内部控制功能、落实落实内部控内部控制原则的制原则的技术手段技术手段Internal Controlsv（一）组织规划控制（一）组织规划控制v（二）授权批准控制（二）授权批准控制v（三）全面预算控制（三）全面预算控制v（四）文件记录控制（四）文件记录控制v（五）实物保护控制（五）实物保护控制v（六）人力资源控制（六）人力资源控制v（七）风险防范控制（七）风险防范控制v（八）内部报告控制（八）内部报告控制v（九）内部审计控制（九）内部审计控制v（十）信息化控制（十）信息化控制合规目标合规目标经营目标经营目标报告目标报告目标资源目标资源目标战略目标战略目标Internal Controls（一）组织规划控制（一）组织规划控制指部门内部的岗位设立和岗位之间指部门内部的岗位设立和岗位之间的职责分工的职责分工组织机构设组织机构设组织机构设组织机构设置置置置组织分工组织分工组织分工组织分工对企业组织机构进行合理设置对企业组织机构进行合理设置（繁简适当）（繁简适当）Internal Controls（二）授权批准控制（二）授权批准控制对办理常规性的业务的权利、条对办理常规性的业务的权利、条件和有关责任者作出的规定，时件和有关责任者作出的规定，时效性较长。

效性较长一般授权一般授权对非常规交易或者对超过一般授对非常规交易或者对超过一般授权限制的常规交易活动的授权，权限制的常规交易活动的授权，时效性较短，有时还须一事一议时效性较短，有时还须一事一议特殊授权特殊授权Internal Controls授权批准控制，要求企业必须明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理有关具体业务而不能擅自超越权限和职责范围Internal Controls（三）全面预算控制（三）全面预算控制u 预算是控制的基础，是评价企业目标实现预算是控制的基础，是评价企业目标实现程度的标准程度的标准u全面预算的内容全面预算的内容 1、经营预算：销售预算、生产预算、成、经营预算：销售预算、生产预算、成 本预算和费用预算本预算和费用预算 2、资本预算：投资和筹资预算、资本预算：投资和筹资预算 3、财务预算：现金预算、预计资产负债表、财务预算：现金预算、预计资产负债表 、预计利润表和预计现金流量表预计利润表和预计现金流量表Internal Controls全面预算控制的作用全面预算控制的作用 1 1、预算与战略管理：、预算与战略管理：全面预算能够细化公司战略规划和年度全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排。

量化的计划安排2 2、预算与绩效考核：、预算与绩效考核：全面预算是公司实施绩效管理的基础，全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据是进行员工绩效考核的主要依据3 3、预算与资源分配：、预算与资源分配：全面预算可以促进公司各类资源的有效全面预算可以促进公司各类资源的有效配置，提高资源利用效率配置，提高资源利用效率Internal Controls全面预算控制的作用v4 4、预算与风险控制：、预算与风险控制：通过寻找经营活动实际结果与预算的通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施通过强化内部控制，降低应的解决措施通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险了公司日常的经营风险5 5、预算与收入提升及成本节约：、预算与收入提升及成本节约：通过全面预算可以加强对费用支出的通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本控制，有效降低公司的营运成本Internal Controls（四）文件记录控制（四）文件记录控制 文件记录控制是其他控制有效性的保证文件记录控制是其他控制有效性的保证文件的类型：文件的类型：1.管理文件管理文件 （1）组织结构图：显示每一职位在企业中的地位及其上下隶属和纵横关系。

2）工作岗位说明书：用以反映担任相应职位的人员应负有的责任和被赋予的权力2.会计记录会计记录 反映经济业务的发生、处理和结果3.文件的保管文件的保管 要避免未授权的接触Internal Controls（五）实物保护控制（五）实物保护控制p1.限制接近财产实物限制接近财产实物（1）限制接近现金（2）限制接近其他易变现资产（3）限制接近存货p2.定期盘点定期盘点（1）定期与会计记录核对（2）差异分析与调整p3.妥善保管有关资产记录的文件和文档妥善保管有关资产记录的文件和文档p4.财产保险财产保险p5.财产记录监控财产记录监控（固定资产台账）（固定资产台账）Internal Controls（六）人力资源控制（六）人力资源控制 职工素质控制的目的在于保证职工具有忠诚、正直、勤奋的品质，以及拥有较高的工作效率与工作能力，从而保。