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单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,,*,,,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,,*,第九章 财务会计报告,,,认识财务会计报告,1,,,编制会计报表,2,学习任务,,学习目标,掌握会计报表的含义、分类和作用；,,掌握资产负债表和利润表的内容和基本结构；,,重点掌握资产负债表和利润表的编制方法任务一,,认识财务会计报告,一、财务会计报告的含义,,,,财务会计报告是指企业,对外提供,的反映企业某一特定日期,财务状况,和某一会计期间,经营成果,、,现金流量,等会计信息的文件它是企业根据日常的会计核算资料进行归集、加工和汇总后编制而成的是企业会计核算的最终成果，是企业,对外,提供信息的主要形式基础会计学,财务会计报告的使用者：,投资者,债权人,供应商,雇员,顾客,政府,社会公众,基础会计学,意义,使用者,基础会计学,企业自身,,,投资者、债权人和其他有经济利害关系的外部集团,,,政府和各级经济管理部门,改善经营管理，提高经济效益,,,主要决策依据,,,,国民经济宏观调控依据,财务会计报告,财务会计报告,会计报表,会计报表附注,财务情况说明书,资产负债表,利润表,现金流量表,主表,附表,所有者权益变动表,,,,,二、财务会计报告构成,分部报表,基础会计学,补充,,,,中期财务会计报告（月报、季报、半年报）,,年度财务会计报告,,,报告期间,1,,,,个别报告,,合并报告,报告主体,2,,,,静态报表,,动态报表,内容,3,,,,对内报表,,对外报表,服务对象,4,分 类,三、财务报告的分类,年度、半年度财务会计报告由,会计报表、会计报表附注、财务情况说明书,构成,,季度、月度财务会计报告,仅指会计报表,，至少包括,资产负债表和利润表,基础会计学,补充说明,,清查资产、核实债务,对账,调整账务及更正错帐,结账,编制财务会计报告,,,,,,,,,,,,,,,日常账务处理,对账,四、财务报告编制的程序和基本要求,1.,财务会计报告的编制程序,真实可靠,：如实正确反映,,,根据审核无误的账簿及其他相关资料编制,,相关可比,：财务报告项目的列表在各个会计期间保持一致,,全面完整,：保持报告项目、金额数字的完整,,编报及时,：在规定时间内编制完成并及时报送,,便于理解,： 清晰明了,2.,财务报告编报的基本要求,任务二,,编制会计报表,子任务一 编制资产负债表,1.,含义：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。

由于它反映的是某一时点的情况，因此，又称为静态报表理论依据：“资产,=,负债,+,所有者权益”会计恒等式,按月编制,基础会计学,（一）资产负债表的概述,2.,资产负债表的意义,,能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构；,,能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所有者权益的结构；,,通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和盈利能力；,,通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向基础会计学,,（三）资产负债表的结构,,原理：资产,=,负债,+,所有者权益,,目前，国际上流行的资产负债表的主要格式有,账户式,和,报告式,两种根据我国,《,企业会计制度,》,的规定，我国企业的资产负债表采用,账户式,结构二）资产负债表的内容,,,1.,资产：,一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示2.,负债,:,一般按照流动负债、长期负债分类并进一步分项列示3.,所有者权益,:,一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示基础会计学,,账户式资产负债表,按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按照偿还的先后顺序排列,按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列,报告式资产负债表,资产负债表,,编制单位： 年 月 日 单位：元,,,资 产,期末数,流动资产：,,,货币资金,,,（略）,,负 债,,流动负债：,,,短期借款,,（略）,,所有者权益,,,实收资本,,（略）,,按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝ 所有者权益”原理，将,资产、负债和所有者权益,自上而下分三部分排列,资产负债表,,编制单位,:,年 月 日 单位,:,元,资 产,行次,期末余额,负债及所有者权益,,行次,期末余额,,,,,,,,,,,,,单位负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：,,表头,,正表,,表尾,（四）会计报表的格式,,基础会计学,（五）资产负债表编制方法,1,、编制依据：应根据账户,余额填列。

1,）直接填列：根据总账和明细账余额直接填列2,）间接填列：计算分析填列,“,年初数,”,的填列：应根据,上年末资产负债表的,“,期末数,”,栏内所列数字填列期末数”的填列方法如下：,基础会计学,编表之前，首先将各总账结账，根据各总账余额编制“账户余额试算平衡表”进行试算平衡1,、根据总账余额直接填列,,根据相应的总账余额直接填列如：应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积,其中“期末数”的具体填列方法,基础会计学,库存现金,xxx,xxx,xxx,余额,银行存款,,xxx,xxx,xxx,余额,其他货币资,金,xxx,xxx,xxx,余额,货币资金,2,、根据总账期末余额计算填列,例如：“货币资金”、“存货”等项目,基础会计学,“货币资金”项目的填列,填入“资产负债表”中的“货币资金”项目,库存现金,,,,期末余额：,,,15000,,银行存款,,,,期末余额：,,,55000,,合计,=15000+55000=70000,,基础会计学,【,举例说明,】,“,在途物资”、“原材料”、,,“生产成本”、“库存商品”、,,“周转材料”、“发出商品”等,存货,—,存货跌价准备,基础会计学,“存货”项目的填列,,填入“资产负债表”中的“存货”项目,库存商品,,,,期末余额：,,,560000,,原材料,,,,期末余额：,,,340000,,合计,=560000+340000+100000,,=1000000,,生产成本,,,,期末余额：,,,100000,,基础会计学,【,举例说明,】,【,练习,】,某企业月末有关账户,要求：“存货”项目,=,？,【,答案,】,,存货＝,4000+58000+82000+400+3600+12000,＝,160000,账户,借方金额,账户,借方金额,原材料,4000,周转材料,400,应收账款,4200,在途物资,3600,生产成本,58000,材料成本差异,12000,库存商品,82000,,,基础会计学,３、根据明细账余额分析计算填列,,应收账款、预收账款项目的填列,,应付账款、预付账款项目的填列,,,（,1,）应收账款、预收账款项目的填列,,应收账款,项目＝应收账款明细账（借余）,,,＋,预收账款明细账（借余）,,预收账款,项目＝预收账款明细账（贷余）,,＋,应收账款明细账（贷余）,基础会计学,“,应收账款”明细账,借方余额,应收账款,借方余额,“,预收账款”明细账,预收款项,,,贷方余额,贷方余额,,基础会计学,（,2,）应付账款、预付账款项目的填列方法,,应付账款,项目＝应付账款明细账（贷余）,,＋,预付账款明细账（贷余）,,预付账款,项目＝预付账款明细账（借余）,,＋,应付账款明细账（借余）,,基础会计学,“,应付账款”明细账,贷方余额,应付账款,预付款项,借方余额,借方余额,,“,预付账款”明细账,贷方余额,,基础会计学,,应收账款－,A,企业,,,期末余额,200000,,,（应收性质）,,应收账款－,C,企业,,,期末余额,300000,,,（应收性质）,,应收账款－,B,企业,,,期末余额,10000,,,（预收性质）,,预收账款－,U,企业,,,期末余额,90000,,,（预收性质）,,预收账款－,V,企业,,,期末余额,30000,,,（应收性质）,合计,530000,,应填入资产负债表的“应收账款”项目,合计,100000,,应填入资产负债表的“预收款项”项目,基础会计学,【,举例说明,】,,应付账款－,H,企业,,,期末余额,100 000,,,（预付性质）,,应付账款－,F,企业,,,期末余额,140 000,,,（应付性质）,,预付账款－,E,企业,,,,,期末余额,6 000,,,（应付性质）,,预付账款－,D,企业,,期末余额,100 000,,,（预付性质）,合计,30 6 000,,应填入资产负债表的“应付账款”项目,合计,200000,,应填入资产负债表的“预付款项”项目,,应付账款－,W,企业,,,期末余额,160 000,,,（应付性质）,基础会计学,【,练习,】,公司,2011,年,5,月,31,日有关资料如下：,应收账款,=,,预收款项,=,,应付账款,=,,预付款项,=,总账账户,明细分类账户,借方余额,贷方余额,应收账款,,800000,,,甲公司,900000,,,乙公司,,100000,预收账款,,,500000,,丙公司,,700000,,丁公司,200000,,应付账款,,,600000,,A,公司,,800000,,B,公司,200000,,预付账款,,300000,,,C,公司,500000,,,D,公司,,200000,【,答案,】,,应收账款：,900000+200000=1100000,,预收款项：,700000+100000=800000,,应付账款：,800000+200000=1000000,,预付款项：,500000+200000=700000,,,,基础会计学,（,4,）根据总账和明细账余额分析填列,“,长期借款”,到期日一年以上的借款本息,一年内到期的借款本息,“,应付债券”,“,应付债券”项目,将于一年内到期债券本息,到期日一年以上的债券本息,“,长期借款”项目,“,一年内到期的非流动负债”项目,基础会计学,【,例,】,企业有,X,、,Y,两项长期借款，在编制资产负债表期间，,X,的偿还期还有,2,年，而,Y,的偿还期还有仅有,6,个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。

就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏长期借款,,期末余额,100 000,长期借款－,X,,,期末余额,80 000,长期借款,-Y,,,期末余额,20 000,还款期,2,年,还款期,6,个月,,,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,（,5,）“未分配利润”项目的填列,盈利企业：,平时的填列,本年利润,当期实现的利润,—,利润分配,已分配的利润,未分配利润,,年终“未分配利润”项目的填列,根据,“,利润分配, 未分配利润,”,明细帐户余额填列,基础会计学,“应收账款”项目，应根据“应收账款” 科目期末余额，减去“坏账准备”科目余额后的金额填列；,,“固定资产”项目，应根据“固定资产” 科目期末余额，减去“累计折旧”等科目期末余额后的金额填列无形资产”项目，应根据“无形资产” 科目期末余额，减去“累计摊销”等科目期末余额后的金额填列6,）根据总账与备抵科目抵消后的净额填列,基础会计学,【,练习,】,账,,户,余,,额,,,借,,方,贷,,方,库存现金,3 600,,银行存款,83 400,,固定资产,760 000,,累计折旧,,130 000,本年利润,3 000,,利润分配,—,未分配利润,,28 000,原材料,12 800,,库存商品,96 000,,应收账款,—,甲厂,68 400,,,—,乙厂,912,,,—,X,厂,,3 500,应付账款,—,A,厂,30 400,,,—,B,厂,,121 600,预收账款,—,丙厂,,45 600,,—,丁厂,,3 952,预付账款,—,利民厂,9 120,,,—,光明厂,,2 280,要求：根据所提供的资料填制有关项目,,（,1,）货币资金,=,,（,2,）固定资产,=,,（,3,）存货,=,,（,4,）应付账款,=,,（,5,）应收账款,=,,（,6,）预收款项,=,,（,7,）预付款项,=,子任务二 编制利润表,（一）概述,,1.,含义：又称损益表， 是反映企业在一定,会计期间,经营成果的报表。

2.,理论依据：,“,收入,-,费用,=,利润”的会计等式,,3.,格式：,单步式、多步式（,我国采用多步式,）,基础会计学,单式利润表,基础会计学,,项 目,上年数,,本年累计数,一、营业收入,,12 500 000,减：营业成本,,7 500 000,,营业税金及附加,,20 000,,销售费用,,200 000,,管理费用,,971 000,,财务费用,,300 000,,资产减值损失,,309 000,加：公允价值变动收益（损失“,—”,号填列）,,,,投资收益（损失“,—”,号填列）,,15 000,二、营业利润（亏损以“,—”,号填列）,,3 215 000,利润表（,多步式,）,编制单位：甲公司,2011,年,12,月 单位：元,基础会计学,（二）利润表的编制方法,1.,编制依据：根据帐户本期发生额填列2.,填列方法：,,（,1,）直接填列：根据总账,发生额,直接填列2,）间接填列（计算分析填列）,,营业收入,,营业成本,,营业利润,,利润总额,,净利润,基础会计学,1. “,营业收入”项目,,反映企业经营业务所取得的收入总额。

是根据“,主营业务收入,”账户和“,其他业务收入,”的发生额分析填列反映企业经营业务发生的实际成本是根据“,主营业务成本,”账户和“,其他业务成本,”的发生额分析填列2. “,营业成本”项目,,反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、和教育费附加等是根据“,营业税金及附加,”账户的发生额分析填列3. “,营业税金及附加”项目,基础会计学,,反映企业在销售商品过程中发生的费用是根据“,销售费用,”账户的发生额分析填列4. “,销售费用”项目,,5. “,管理费用”项目,,反映企业发生的管理费用根据“,管理费用,”账户的发生额分析填列反映企业发生的财务费用是根据“,财务费用,”账户的发生额分析填列6. “,财务费用”项目,基础会计学,9. “,投资收益”项目,,反映企业以各种方式对外投资所取得的收益是根据“,投资收益,”账户的发生额分析填列；如为投资损失，以“－”号填列8. “,公允价值变动收益”项目,是根据“,公允价值变动收益,”账户的发生额分析填列如为变动损失以,“－”,号填列是根据“,资产减值损失,”账户的发生额填列7. “,资产减值损失”项目,基础会计学,10.,“,营业利润,”,项目,“,营业收入,”,-,“,营业成本,”,-,“,营业税金及附加,”,-,“,销售费用,”,-,“,管理费用,”,-,“,财务费用,”,-,“,资产减值损失,”,+,“,公允价值变动收益,”,+,“,投资收益,”,,11.,“,营业外收入,”,项目和,“,营业外支出,”,项目,,反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。

这两个项目应分别根据,“,营业外收入,”,账户和,“,营业外支出,”,账户的发生额分析填列12.,“,利润总额,”,项目,,反映企业实现的利润总额如为亏损总额，以,“,－,”,号填列营业利润,”,+,“,营业外收入,”,-,“,营业外支出,”,基础会计学,14. “,净利润”项目,,反映企业实现的净利润如为净亏损，以“－”号填列13. “,所得税费用”项目,,反映企业按规定从本期损益中减去的所得税是根据“,所得税费用,”账户的发生额分析填列基础会计学,资产负债表与利润表之间的数量关系,资产,,负债表,所有者权益部分,未分配利润,,（期末）,＝,未分配利润（期末）,－,利润分配（本期）,净利润（本期）,＋,未分配利润（期初）,利润表,,,,,基础会计学,【,例,】,资料：曙光公司１至６月有关账户资料如下：,,,１,.,１,-,５月：主营业务收入,1159340,元、主营业务成本,849110,元、销售费用,47680,元、营业税金及附加,28000,元、管理费用,37500,元、财务费用,7500,元、营业外收入,10000,元、投资收益,1570,元、营业外支出,36620,元、所得税费用,54285,元。

,,２,.,６月份：主营业务收入,250000,元、主营业务成本,185090,元、 销售费用,8000,元、营业税金及附加,4800,元、其他业务收入,30000,元、其他业务支出,21000,元、管理费用,7000,元、财务费用,1600,元、营业外收入,3000,元、营业外支出,6190,元、所得税费用,16275.60,元,,要求：根据以上资料，编制曙光公司,6,月份的利润表基础会计学,利 润 表,,,,编制单位：曙光公司,2010,年,6,月,,,单位：元,项 目,注释号,本期数,本年累计数,一、营业收入,,280,000.00,1,439,340.00,减：营业成本,,206,090.00,1,055,200.00,营业税金及附加,,4,800.00,32,800.00,销售费用,,8,000.00,55,680.00,管理费用,,7,000.00,44,500.00,财务费用,,1,600.00,9,100.00,资产减值损失,,,,加：公允价值变动收益（损失以“,-”,号填列）,,,,投资收益（损失以“,-”,号填列）,,,1,570.00,其中：对联营企业和合营企业的投资收益,,,,二、营业利润（亏损以“,-”,号填列）,,52,510.00,243,630.00,加：营业外收入,,3,000.00,13,000.00,减：营业外支出,,6,190.00,42,810.00,其中：非流动资产处置净损失,,,,三、利润总额（亏损总额以“,-”,号填列）,,49,320.00,213,820.00,减：所得税费用,,16,275.60,70,560.60,四、净利润（净亏损以“,-”,号填列）,,33,044.40,143,259.40,单位负责人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：,,,,,,,会计科目,借方发生额,贷方发生额,主营业务收入,,200,000.00,主营业务成本,100,000.00,,营业税金及附加,10,000.00,,其他业务收入,,20,000.00,其他业务成本,15,000.00,,销售费用,1,230.00,,管理费用,2,000.00,,财务费用,1,000.00,,投资收益,,5,600.00,营业外收入,,4,500.00,营业外支出,3,300.00,,所得税税率：,25%,基础会计学,【,练习,】,The End,。