企业所得税法概述(共59页).ppt

第二编 实体税法第九章 所得税法第九章 所得税法第一节 企业所得税法一、企业所得税法概述1、企业所得税概念：n企业所得税：指以企业的纯所得为课税对象的一种税2、企业所得税法的概念 n企业所得税法：指国家制定的调整和确认在企业所得税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国所得税法实施条例第九章 所得税法一、企业所得税法的基本内容1、纳税人 n指在中华人民共和国境内的各类企业和其他经济组织，但不包括个人独资企业和合伙企业n企业分为：居民企业和非居民企业第九章 所得税法司考真题 n根据企业所得税法规定，下列哪一项是划分居民企业和非居民企业的标准？A.总机构所在地B.注册地C.实际管理机构所在地D.主要所得的来源地第九章 所得税法司考真题 n答案：Cn解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业所以判断企业是居民企业还是非居民企业的标准是实际管理机构所在地。

第九章 所得税法一、企业所得税法的基本内容2、征税对象 n企业所得：生产经营所得和其他所得n居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得n非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税第九章 所得税法一、企业所得税法的基本内容3、计税依据 n企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额应纳税所得额为纳税人每一纳税年度取得的全部收入扣除允许扣除的项目后的余额4、资产的税务处理n这里的资产包括固定资产和无形资产关于固定资产的税务处理主要包括：企业所得税法中规定的固定资产的含义、提取折旧的范围及其计价原则等内容；关于无形资产的税务处理主要包括企业所得税法中规定的无形资产的含义、计价原则及其摊销方法等内容第九章 所得税法一、企业所得税法的基本内容5、税率 n比例税率n企业所得税的税率为25%n小型微利企业减按税率为20%n非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税率为20%的比例税率；n国家重点扶持的高新技术企业税率15%.第九章 所得税法一、企业所得税法的基本内容6、税收优惠n所得税法第四章税收优惠 税收优惠7、源泉扣除n相关主体向纳税人支付款项时，从该款项中预先扣除该款项中所应当承担的所得税款制度。

所得税法第五章源泉扣缴第九章 所得税法司考真题n根据企业所得税法规定，下列哪些表述是正确的？（）（2010年卷一多选第71题）A.国家对鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优B.国家对需要重点扶持的高新技术企业可以适当提高其企业所得税税率C.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税D.企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除第九章 所得税法n答案ACDn考点企业所得税税收优惠n解析选项A正确企业所得税法第25条规定，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠n选项B错误企业所得税法第28条第2款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税n选项C正确企业所得税法第27条第（一）项规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得的下列所得，可以免征、减征企业所得税n选项D正确企业所得税法第30条第（二）项规定，企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除第九章 所得税法一、企业所得税法的基本内容8、纳税地点n居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

n居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税n非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点n非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税第九章 所得税法8、纳税地点n非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点9、纳税期限、申报期限n企业所得税按纳税年度计算纳税年度自公历1月1日起至12月31日止n企业所得税分月或者分季预缴企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款n企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款第九章 所得税法司考真题n 关于企业所得税的说法，下列哪一选项是错误的？（单选）nA.在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人nB.个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人nC.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，二者的适用税率完全不同nD.企业所得税的税收优惠，居民企业和非居民企业都有权享受n第九章 所得税法n答案：ABDn选项A正确。

企业所得税法第1条第1款规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税n选项B正确企业所得税法第1条第2款规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法n第九章 所得税法n选项C错误企业所得税法第4条规定，企业所得税的税率为25%.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用税率为20%.据此可知，非居民企业中“在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的”，才适用20%的税率，除上述情况外是适用25%税率的因此，二者的适用税率不是完全不同n第九章 所得税法司考真题n选项D正确企业所得税法第22条规定，企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额第26条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。

据此可知，企业所得税的税收优惠，居民企业和非居民企业都有权享受第九章 所得税法司考真题n 我国企业所得税法不适用于下列哪一种企业？（单选题）nA.内资企业nB.外国企业nC.合伙企业nD.外商投资企业n第九章 所得税法n 答案：Cn解析：企业所得税法第1条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税个人独资企业、合伙企业不适用本法所以本题应选C第九章 所得税法司考真题n 在计算企业应纳税所得额时，下列哪一项支出可以加计扣除？（单选）nA.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用nB.为安置残疾人员所购置的专门设施nC.赞助支出nD.职工教育经费第九章 所得税法n 答案：An 解析：企业所得税法第30条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资所以本题应选A.第九章 所得税法司考真题n 某公司计算缴纳企业所得税时，提出减免企业所得税的请求，其中哪些符合法律规定？（多选）nA.购买国债取得的利息收入，请求免征企业所得税nB.经营一项农业项目的所得，请求减征企业所得税nC.投资经营一项无国家扶持基础设施项目的所得，请求免征企业所得税nD.开发一项新技术的研究开发费用，请求在计算应纳税所得额时加计扣除第九章 所得税法n 答案：ABDn解析：企业所得税法第26条规定：“企业的下列收入为免税收入：n（一）国债利息收入；n（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；n（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；n（四）符合条件的非营利组织的收入。

n第九章 所得税法n第27条规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：n（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；n（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；n（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；n（四）符合条件的技术转让所得；n（五）本法第三条第三款规定的所得n第28条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税n国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税n因此本题应选 ABD.第九章 所得税法n企业所得税法n企业所得税法实施条例第九章 所得税法n期中考查n论述题：n试论房产税（概念、特征、对象、税率、作用、制度的完善等等）n字数：2000-3000第九章 所得税法第二节 个人所得税法一、个人所得税法概述1、个人所得税概念：n个人所得税：指以个人的纯所得为课税对象的一种税 2、个人所得税法的概念 n个人所得税法：指国家制定的调整和确认在个人所得税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称n2007年修订的中华人民共和国个人所得税法和2008年的中华人民共和国所得税法实施条例第九章 所得税法第二节 个人所得税法二、个人所得税法的基本内容1、纳税人 n自然人n个体工商户n对企事业单位的承包与承租者n合伙企业n个人独资企业第九章 所得税法第二节 个人所得税法1、纳税人 n纳税人分为两种：居民与非居民。

n居民：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税n非居民：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税第九章 所得税法第二节 个人所得税法2、征税对象 n工资、薪金所得；n个体工商户的生产、经营所得；n对企事业单位的承包经营、承租经营所得；n个人独资企业取得的所得；n合伙企业取得的所得；n劳务报酬所得；n稿酬所得；n特许权使用费所得；n利息、股息、红利所得；n财产租赁所得；n财产转让所得；n偶然所得n经国务院财政部门确定征税的其他所得n参见所得税实施条例第九章 所得税法第二节 个人所得税法司考真题 n根据个人所得税法实施条例的规定，“个人取得的应纳税所得”包括下列哪一项？nA.现金、实物nB.现金、有价证券nC.现金、实物、有价证券nD.现金、实物、有价证券和期权第九章 所得税法第二节 个人所得税法答案 n答案：D（当年参考答案：C）n解析：个人所得税法实施条例第10条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益2005年财政部、国家税务总局发布的关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知中明文规定：“实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按中华人民共和国个人所得税法及其实施条例有关规定征收个人所得税。

n所以本题应选D.第九章 所得税法第二节 个人所得税法司考真题 n根据我国个人所得税法的规定，对下列哪一项所得可以实行加成征收？nA.特许权使用费所得nB.工资、薪金所得nC.劳务报酬所得nD.因福利彩票中奖所得第九章 所得税法第二节 个人所得税法加成征收含义： n某人一次取得劳务报酬10万元，计算其应纳的个人所得税额答案：应纳税所得额100000（120%）80000（元）未加成征收的基本应纳税额8000020%16000（元）对应纳税所得额在2。