所有者权益类会计分录汇总.doc

所有者权益类会计分录汇总（新会计准则）（一）实收资本（股本）1、 投资者以钞票投入的资本借：银行存款贷：实收资本公司发行的股票，在收到钞票投入的资本借：银行存款（实际收到的金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积-股本溢价2、 投资者以非钞票资产投入的资本借：有关资产科目贷：实收资本（股本）资本公积3、 境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款借：银行存款（收到股款当天的汇率折合的人民币金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积-股本溢价外商投资公司的股东投入的外币，按收到外币当天即期汇率折成人民币借：银行存款（收到外币当天的汇率折合的人民币金额）贷：实收资本（合同商定汇率折合的人民币金额）　　　　　　4、按股东大会批准的利润分派方案分派股票股利借：利润分派贷：股本经股东大会或类似机构决策，用资本公积转增资本借：资本公积-股本溢价贷：实收资本（股本）5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时借：应付债券-可转换公司债券（面值、利息调节等）资本公积-其她资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成分的金额）贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）库存钞票等（用钞票支付的不可转换股票的部分）资本公积-股本（资本）溢价（差额）6、将重组债务转为资本借：应付账款（重组债务的账面价值）贷：实收资本（股本）（债权人因放弃债权而享有本公司股份的面值总额）资本公积-资（股）本溢价（股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额）营业外收入-债务重组利得（差额）7、以权益结算的股份支付换取职工或其她方提供服务借：资本公积-其她资本公积（根据实际行权状况拟定的金额）贷：股本（享有本公司股份的面值总额）资本公积-股本溢价（差额）8、按法定程序报经批准减少的注册资本借：实收资本（股本）贷：银行存款库存钞票9、公司采用收购我司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益借：股本（股票面值和注销股数计算的股票面值总额）资本公积-股本溢价盈余公积利润分派-未分派利润贷：库存股（所注销库存股的账面余额）银行存款库存钞票10、购回股票支付的价款低于面值总额借：股本（股票面值）贷：库存股（所注销库存股的账面余额）资本公积（股本溢价）（差额）11、公司（中外合伙经营）根据合同规定在合伙期间归还投资者的投资借：实收资本-已归还投资贷：银行存款等借：利润分派-利润归还投资贷：盈余公积-利润归还投资"中外合伙经营清算借：实收资本资本公积盈余公积利润分派-未分派利润等贷：实收资本-已归还投资银行存款等（二）资本公积1、公司接受投资者投入的资本超过实收资本（股本）部分，形成的资本公积借：银行存款等贷：实收资本（股本）资本公积（资本溢价或股本溢价）2、溢价发行股票，在收到钞票资产时借：库存钞票银行存款等（实际收到的金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积-股本溢价（溢价部分）3、与发行权益性证券直接有关的手续费、佣金等交易费用借：资本公积-股本溢价贷：银行存款4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价借：应付债券-可转换公司债券资本公积-其她资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成分的金额）贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）库存钞票等（用钞票支付的不可转换股票的部分）资本公积-股本（资本）溢价（差额）5、将重组债务转为资本产生股本溢价借：应付账款（重组债务的账面价值）贷：实收资本（股本）资本公积-资本溢价或股本溢价营业外收入-债务重组利得6、经股东大会或类似机构决策，用资本公积转增资本借：资本公积-资本溢价或股本溢价贷：实收资本（股本）7、同一控制下公司合并形成长期股权投资借：长期股权投资-成本（获得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（享有被投资单位已宣布但尚未发放的钞票股利或利润）贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值）贷或借：资本公积（资本溢价或股本溢价）（差额）资本公积（资本溢价或股本溢价）局限性冲减的：借：长期股权投资-成本（获得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（享有被投资单位已宣布但尚未发放的钞票股利或利润）资本公积-资本溢价或股本溢价盈余公积利润分派-未分派利润贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值）8、长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的状况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其她变动借或贷：长期股权投资-其她权益变动（按持股比例计算应享有的份额）贷或借：资本公积-其她资本公积-其她权益变动处置采用权益法核算的长期股权投资借或贷：资本公积-其她资本公积-其她权益变动（原记入资本公积的有关金额）贷或借：投资收益9、以权益结算的股份支付换取职工或其她方提供服务（1） 权益工具授予日借：管理费用贷：资本公积-其她资本公积（2） 行权日借：资本公积-其她资本公积贷：股本资本公积-股本溢价10、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项房地产在转换日的公允价值不小于其账面价值借：投资性房地产-公允价值变动贷：资本公积-其她资本公积（在转换日的公允价值不小于其账面价值的差额）处置该项投资性房地产时借：资本公积-其她资本公积（该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额）贷：其她业务收入11、将持有至到期投资重分类为可供发售金融资产借：可供发售金融资产（公允价值）资本公积-其她资本公积（公允价值不不小于账面价值的金额）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本、利息调节、应计利息资本公积-其她资本公积（公允价值不小于账面价值的金额）12、将可供发售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，对于有固定到期日的，在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算拟定原记入"资本公积"的摊销金额借（贷）：资本公积-其她资本公积（可供发售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益。

对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时借（贷）：资本公积-其她资本公积（可供发售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益13、可供发售金融资产公允价值变动（1）资产负债表日，可供发售金融资产的公允价值高于其账面余额借：可供发售金融资产贷：资本公积-其她资本公积可供发售金融资产的公允价值低于其账面余额借：资本公积-其她资本公积贷：可供发售金融资产（2）可供发售金融资产发生减值借：资产减值损失贷：资本公积-其她资本公积（原计入资本公积的合计损失）可供发售金融资产减值准备（3）已确认减值损失的可供发售权益工具在随后的会计期间公允价值上升借：可供发售金融资产减值准备贷：资本公积-其她资本公积（4）如转销后的损失资金后来又收回借：资本公积-其她资本公积贷：资产减值损失借：银行存款贷：资本公积-其她资本公积14、资产负债表日，满足运用套期会计措施条件的钞票流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的借或贷：有关科目贷或借：资本公积-其她资本公积属于无效套期的借或贷：有关科目贷：公允价值变动损益15、公司采用收购我司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益借：股本资本公积盈余公积利润分派-未分派利润贷：银行存款库存钞票16、购回股票支付的价款低于面值总额借：股本（股票面值）贷：银行存款库存钞票资本公积（三）盈余公积1、 提取盈余公积借：利润分派-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积2、 用盈余公积补亏损借：盈余公积贷：利润分派-其她转入3、 用盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）4、 用盈余公积派送新股借：盈余公积（派送金额）贷：股本（股票面值和派送的新股总数计算的金额）资本公积-股本溢价（派送金额与派送新股面值总额的差额）5、 用盈余公积分派钞票股利借：盈余公积贷：应付股利6、外商投资公司提取储藏基金、公司发展基金借：利润分派-提取储藏基金-提取公司发展基金贷：盈余公积-储藏基金-公司发展基金7、外商投资公司经批准将储藏基金用于转增资本借：盈余公积-储藏基金贷：实收资本8、外商投资公司在特殊状况下经批准用储藏基金弥补亏损借：盈余公积-储藏基金　　　　贷：利润分派-其她转入9、外商投资公司用公司发展基金转增资本借：盈余公积-公司发展基金　　　　贷：实收资本10、中外合伙经营根据合同规定在合伙期间归还投资者的投资，应按实际归还投资的金额，借：实收资本-已归还投资贷：银行存款等借：利润分派-利润归还投资贷：盈余公积（利润归还投资） 。