损益优秀课件.ppt

损益核算损益核算1第一节第一节 银行收入核算银行收入核算一、银行收入的种类一、银行收入的种类 （一）营业收入（一）营业收入 1、利息收入、利息收入 2、金融企业往来收入、金融企业往来收入 3、手续费收入、手续费收入 4、汇兑收益、汇兑收益 5、其他营业收入、其他营业收入 （二）投资收益（二）投资收益 （三）营业外收入（三）营业外收入2二、营业收入的核算二、营业收入的核算（一）利息收入的核算（一）利息收入的核算 1、收到当期利息、收到当期利息 借：借：××存款存款--- ××户户 贷：利息收入贷：利息收入---明细科目明细科目 2、分期计提利息、分期计提利息 （（1）计提时：）计提时： 借：应收利息借：应收利息--- ××户户 贷：利息收入贷：利息收入---明细科目明细科目 （（2）实际收到时：）实际收到时： 借：借： ××存款存款--- ××户户 贷：应收利息贷：应收利息--- ××户户3二、营业收入的核算二、营业收入的核算（一）利息收入的核算（一）利息收入的核算 3、欠息的核算、欠息的核算 （（1）确认应收未收利息，并继续计算利息）确认应收未收利息，并继续计算利息 借：应收利息借：应收利息--- ××户户 贷：利息收入贷：利息收入---明细科目明细科目 （（2）若）若90日内收到利息日内收到利息 借：借： ××存款存款--- ××户户 贷：应收利息贷：应收利息--- ××户户4二、营业收入的核算二、营业收入的核算（一）利息收入的核算（一）利息收入的核算 3、欠息的核算、欠息的核算 （（3）若）若90日内未收到利息，冲回并停息日内未收到利息，冲回并停息 ①①若未提坏账准备若未提坏账准备 借：利息收入借：利息收入---明细科目明细科目 贷：应收利息贷：应收利息--- ××户户 同时同时,表外：表外：收：应收未收利息收：应收未收利息 待收到后待收到后 借：活期存款等借：活期存款等---××户户 贷：利息收入贷：利息收入---明细科目明细科目 同时，表外：同时，表外：付：应收未收利息付：应收未收利息5二、营业收入的核算二、营业收入的核算（一）利息收入的核算（一）利息收入的核算3、欠息的核算、欠息的核算 （（3）若）若90日内未收到利息，冲回并停息日内未收到利息，冲回并停息 ②② 若已计提坏账准备若已计提坏账准备 借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收利息贷：应收利息--- ××户户 待以后收回时：待以后收回时： 借：应收利息借：应收利息--- ××户户 贷：坏账准备贷：坏账准备 借：活期存款等借：活期存款等--- ××户户 贷：应收利息贷：应收利息--- ××户户6（二）金融企业往来收入（二）金融企业往来收入1、科目设置、科目设置 “金融企业往来收入金融企业往来收入”n明细科目：明细科目： “中央银行往来利息收入中央银行往来利息收入” “同业往来利息收入同业往来利息收入” “缴存存款利息收入缴存存款利息收入” “联行往来利息收入联行往来利息收入” “其他利息收入其他利息收入”7（二）金融企业往来收入（二）金融企业往来收入2、会计核算、会计核算 （（1）按季计提利息）按季计提利息 借：应收利息借：应收利息 贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入---明细科目明细科目 （（2）收到利息时：）收到利息时： 借：存放中央银行款项等借：存放中央银行款项等 贷：应收利息贷：应收利息 （（3）期末结转收入）期末结转收入 借：金融企业往来收入借：金融企业往来收入---明细科目明细科目 贷：本年利润贷：本年利润8（三）手续费收入的核算（三）手续费收入的核算1、种类：、种类： （（1）结算手续费收入）结算手续费收入 （（2）委托业务及代理业务手续费收入）委托业务及代理业务手续费收入 （（3）代兑付债券手续费收入）代兑付债券手续费收入 （（4）其他手续费收入）其他手续费收入2、会计核算：、会计核算： 借：现金（活期存款等）借：现金（活期存款等） 贷：手续费收入贷：手续费收入9（四）汇兑收益（四）汇兑收益n按币种分设明细账按币种分设明细账n针对针对“外汇买卖外汇买卖”贷方余额贷方余额n会计核算：会计核算： 1、确认汇兑收益、确认汇兑收益 借：外汇买卖借：外汇买卖 （（人民币人民币或外币）或外币） 贷：汇兑收益贷：汇兑收益 （（人民币人民币或外币）或外币） 2、期末结转汇兑收益、期末结转汇兑收益 借：汇兑收益借：汇兑收益 贷：本年利润贷：本年利润10（五）其他营业收入（五）其他营业收入1、核算范围：、核算范围： 除存贷款、中间业务、投资、外汇业务、代理业务及金融企业往除存贷款、中间业务、投资、外汇业务、代理业务及金融企业往来业务以外的其他营业收入。

来业务以外的其他营业收入 如：代保管收入、咨询服务收入、无形资产转让收入等如：代保管收入、咨询服务收入、无形资产转让收入等2、明细科目设置：、明细科目设置：n“咨询费收入咨询费收入”n“租赁收入租赁收入”n“无形资产转让收入无形资产转让收入”n“代保管收入代保管收入”n“其他服务收入其他服务收入”11（五）其他营业收入（五）其他营业收入3、会计核算、会计核算 （（1）确认收入）确认收入 借：现金借：现金 （活期存款）（活期存款） （应收账款）（应收账款） （其他科目）（其他科目） 贷：其他营业收入贷：其他营业收入 （（2）期末结转）期末结转 借：其他营业收入借：其他营业收入 贷：本年利润贷：本年利润12三、投资收益的核算三、投资收益的核算 借：应收利息借：应收利息 （应收股利）（应收股利） （银行存款）（银行存款） 贷：投资收益贷：投资收益 借：投资收益借：投资收益 贷：本年利润贷：本年利润13四、营业外收入四、营业外收入范围：范围：n固定资产盘盈固定资产盘盈n外置固定资产净收益外置固定资产净收益n出纳长款出纳长款n罚款收入罚款收入n教育费附加返还收入等教育费附加返还收入等分录：分录： 借：相关科目借：相关科目 贷：营业外收入贷：营业外收入 借：营业外收入借：营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润14第二节第二节 银行支出的核算银行支出的核算一、银行支出的种类一、银行支出的种类 （一）营业成本（一）营业成本 1、利息支出、利息支出 2、金融企业往来支出、金融企业往来支出 3、手续费支出、手续费支出 4、汇兑损失、汇兑损失 5、其他营业支出、其他营业支出 （二）营业费用（二）营业费用 （三）营业税金及附加（三）营业税金及附加 （四）营业外支出（四）营业外支出15二、银行支出的核算二、银行支出的核算 （一）营业成本的核算（一）营业成本的核算 （二）营业费用的核算（二）营业费用的核算 （三）营业税金及附加的核算（三）营业税金及附加的核算 （四）营业外支出的核算（四）营业外支出的核算16 （一）营业成本的核算（一）营业成本的核算1、利息支出的核算、利息支出的核算2、金融企业往来支出的核算、金融企业往来支出的核算3、手续费支出的核算、手续费支出的核算4、汇兑损失的核算、汇兑损失的核算5、其他营业支出的核算、其他营业支出的核算171、利息支出的核算、利息支出的核算n科目设置：科目设置： “利息支出利息支出”n明细科目：明细科目： “活期存款利息支出活期存款利息支出” “定期存款利息支出定期存款利息支出” “活期储蓄存款利息支出活期储蓄存款利息支出” “定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出”等等181、利息支出的核算、利息支出的核算n会计核算：会计核算：（（1）直接支付）直接支付 借：利息支出借：利息支出---明细科目明细科目 贷：现金（活期存款等）贷：现金（活期存款等）（（2）定期预提）定期预提 借：利息支出借：利息支出---明细科目明细科目 贷：应付利息贷：应付利息---×× 借：应付利息借：应付利息---×× 贷：现金（活期存款等）贷：现金（活期存款等）（（3）期末结转）期末结转 借：本年利润借：本年利润 贷：利息支出贷：利息支出192、金融企业往来支出的核算、金融企业往来支出的核算n科目设置：科目设置： “金融企业往来支出金融企业往来支出”n明细科目：明细科目： “向中央银行借款利息支出向中央银行借款利息支出” “联行往来利息支出联行往来利息支出” “同业往来利息支出同业往来利息支出”n会计核算：会计核算： 借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出----明细科目明细科目 贷：应付利息贷：应付利息 （或存放中央银行款项等）（或存放中央银行款项等）203、手续费支出的核算、手续费支出的核算借：手续费支出借：手续费支出 贷：现金贷：现金 （存放中央银行款项）（存放中央银行款项） （联行往账）（联行往账） （存放同业款项等）（存放同业款项等）Ø期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”账户账户214、汇兑损失的核算、汇兑损失的核算n按币种分设明细账按币种分设明细账n设置设置“汇兑损失汇兑损失”科目科目n针对针对“外汇买卖外汇买卖”借方余额借方余额n会计核算：会计核算： 1、确认汇兑损失、确认汇兑损失 借：汇兑损失借：汇兑损失 （（人民币人民币或外币）或外币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖 （（人民币人民币或外币）或外币） 2、期末结转汇兑损失、期末结转汇兑损失22 5、其他营业支出、其他营业支出n范围：范围： 贷款损失准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、咨询费、租贷款损失准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、咨询费、租赁费用、诉讼费、无形资产转让支出等赁费用、诉讼费、无形资产转让支出等n科目设置：科目设置： “其他营业支出其他营业支出”n明细科目：明细科目： 按范围所列项目设置按范围所列项目设置n核算：核算： 借：其他营业支出借：其他营业支出----明细科目明细科目 贷：现金（或贷款损失准备等）贷：现金（或贷款损失准备等）n期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”科目科目23（二）营业费用的核算（二）营业费用的核算n明细科目设置：明细科目设置： “业务宣传费业务宣传费” “业务招待费业务招待费” “业务管理费业务管理费”等等n核算：核算： 1、业务宣传费的核算、业务宣传费的核算 2、业务招待费的核算、业务招待费的核算24 1、业务宣传费的核算、业务宣传费的核算（（1）限额规定：）限额规定：n业务宣传费业务宣传费≤当年当年营业收入计算额营业收入计算额的的2‰n业务宣传费最高限额业务宣传费最高限额=（营业收入－金融企业往来收入）（营业收入－金融企业往来收入）×2‰（（2）会计分录：）会计分录： 借：营业费用借：营业费用----业务宣传费业务宣传费 贷：现金等贷：现金等n期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”科目科目25 2、业务招待费的核算、业务招待费的核算（（2）会计分录）会计分录 借：营业费用借：营业费用---业务招待费业务招待费 贷：现金等贷：现金等n期末结转期末结转26 （三）营业税金及附加的核算（三）营业税金及附加的核算n范围：范围： 营业税（营业税（5%）；城市维护建设税（）；城市维护建设税（7%，，5%，，1%）；教育费附加）；教育费附加（（2%））n税额计算：税额计算： 营业税营业税=（利息收入（利息收入+手续费收入手续费收入+其他营业收入）其他营业收入）× 5% 城市维护建设税、教育费附加城市维护建设税、教育费附加=营业税营业税×相关税率相关税率n科目设置：科目设置： “营业税金及附加营业税金及附加”n明细科目：明细科目： “营业税营业税”、、“城市维护建设税城市维护建设税”、、“教育费附加教育费附加”27（三）营业税金及附加的核算（三）营业税金及附加的核算n会计分录：会计分录： 借：营业税金及附加借：营业税金及附加---明细科目明细科目 贷：应交税金贷：应交税金---应交营业税应交营业税 ---应交城市维护建设税应交城市维护建设税 其他应交款其他应交款---教育费附加教育费附加28 （四）营业外支出的核算（四）营业外支出的核算范围：范围：n固定资产盘亏固定资产盘亏n处置固定资产净损失处置固定资产净损失n罚没支出罚没支出n捐赠支出捐赠支出n出纳短款出纳短款n非常损失等非常损失等科目设置：科目设置：n“营业外支出营业外支出”明细科目：明细科目：n“出纳短款出纳短款”、、“罚没支出罚没支出”、、“固定资产盘亏、报废、毁坏和出售净损固定资产盘亏、报废、毁坏和出售净损失失”等等29 （四）营业外支出的核算（四）营业外支出的核算n会计分录：会计分录： 借：营业外支出借：营业外支出---明细科目明细科目 贷：现金或固定资产清理等科目贷：现金或固定资产清理等科目 借：本年利润借：本年利润 贷：营业外支出贷：营业外支出30。