企业买卖股票的增值税财税处理.doc

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），感恩每一天的付出！企业买卖股票的增值税财税处理 编者按：营改增后，企业炒股应按规定申报缴纳增值税，现对金融商品转让的增值税税务处理分析如下由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正 2016年12月3日，财政部印发了《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016]22号)文件，文件规定：增值税纳税人发生金融商品买卖业务均需通过“应交税费—转让金融商品应交增值税”核算 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定，金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更 金融商品转让，不得开具增值税专用发票 另外，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定，单位其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，应按照规定确定买入价。

现以增值税一般纳税人的企业为例探讨金融商品转让的财税处理 案例：吉祥公司为增值税一般纳税人，2017年8月购入某股票1000万元，9月连续数个涨停，市值涨为1600万元，10月跌为1500万元，并以1500万元全部出售请分析吉祥公司2017年8月到10月的增值税财税处理 一、8月购入股票 会计处理： 借：交易性金融资产;;10,000,000.00 贷：银行存款;;;;;;;10,000,000.00 税务处理： 8月份购入股票的买入价1000万元，为购入金融商品的成本 二、9月股票涨停 会计处理：9月股票市值增加600万元 借：交易性金融资产;;6,000,000.00 贷：公允价值变动损益;;;;;;6,000,000.00 税务处理： 9月份股票的市值涨到1600万元，未发生增值税应税行为，不做税务处理 三、10月股票下跌并出售 会计处理：10月股票市值下跌到1500万元，并全部出售完毕 借：银行存款;;15,000,000.00 投资收益;;;;1,283,000.00 贷：交易性金融资产;;16,000,000.00 应交税费—转让金融商品应交增值税;283,000.00 税务处理： 10月份股票全部出售，卖价1500万元，销售额为500万元(=1500-1000)。

增值税销项税额=(1500-1000)/(1+6%)*6%=28.30(万元) 金融商品转让销项税额并入总体销项税额 借：应交税费—转让金融商品应交增值税;;;283,000.00 贷：应交税费—应交增值税(销项税额);;283,000.00 注意：金融商品转让虽然适用差额纳税，但其本质上属于一般计税方法，不应该直接就按差额纳税计算的金额纳税，而应并入销项税额，用以抵扣留抵进项税额 因此，确认销项税额28.30万元，应总体并入销项税额 假如10月连续跌停，以900万元出售，亏损100万元 则可抵减增值税销项税额=(9,000,000.00-10,000,000.00)/1.06*6%=-56,603.77(元) 会计处理： 借：银行存款;;9,000,000.00 应交税费—转让金融商品应交增值税;56,603.77 投资收益;;;;;;;6,943,396.23 贷：交易性金融资产;;16,000,000.00 税务处理： 吉祥公司股票亏损出售，不缴增值税，买卖亏损额留待未来抵减金融商品交易正负差应交税费—转让金融商品应交增值税”形成借方余额月末也不进行处理 若12月月底，“应交税费—转让金融商品应交增值税”依然是借方余额，说明一直是负差，不能结转到下一个会计年度。

所以，吉祥公司须在2017年末要对“应交税费—转让金融商品应交增值税”借方余额一次性转出，冲减投资收益 借：投资收益;;56,603.77 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税;56,603.77 重要的事说三遍： 年末要对“应交税费—转让金融商品应交增值税”借方余额一次性转出，冲减投资收益！ 年末要对“应交税费—转让金融商品应交增值税”借方余额一次性转出，冲减投资收益！ 年末要对“应交税费—转让金融商品应交增值税”借方余额一次性转出，冲减投资收益！; 1。