浅议煤炭企业内部审计的风险防范.doc

浅议煤炭企业内部审计的风险防范摘耍：随着社会主义市场经济的高速发展，企业经营机制的转变， 煤炭企业面临着市场竞争中求生存、求发展的困难局面，本文基于目前煤 炭企业的生产经营管理模式，针对现存的内部审计现状，分析了现存审计 方法的不足及潜在的风险，提出了具体的风险防范措施，完善了我国煤炭 企业的内部监督机制关键词：煤炭企业内部审计风险防范内部审计是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的，也是企业监 督评价机制与公司内部治理的重要组成部分它以系统、专业的方法对风 险管理、控制及治理过程冇效性进行评价，帮助企业实现其目标然而， 我国企业的内部审计存在着一定的不足与缺陷，因此现代企业内部审计已 经成为企业生存和健康发展的重要保证，如何进一步完善内部审计的基础 工作规范则成为当前重要的研究课题之一煤炭企业的生产管理模式多采用多元化经营组织体制，该体制中存在 着系统分散、多头领导、各成体系、管理混乱等弊端，造成不必要的内耗 和浪费，尤其是内部审计的基础建设不规范，严重制约着多元化经营的发 展一、我国煤炭企业内审的现状1•対内控的研究不足目前煤炭企业通过改革改制，企业的运行方式有了很大的转变，企业 的风险活动也相应的发生了变化。

一些煤炭企业対内部控制的研究仍然停 留在过去的机制上:一是停留在规范研究，认为能够规范化操作就行了， 不必考虑是否与企业管理活动接轨；二是对内部控制片面研究，强调改革 组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化，这就使内控无法有效 地发挥作用2. 内审机构不健全，设置不合理有的企业将审计机构和监察合井，有的在财会部门内设审计人员，有 的干脆不设审计机构和人员且审计部门与其他部门处于平行的地位，致 使许多内部审计流于形式，缺乏自身应有的地位和威信，根本无法保证内 部审计的独立性和权威性煤炭企业还没有从根木上形成真正的法人治理结构，通过法人治理机 制划分公司内部的权限和责任，造成决策和经营机构权力交叉，责任不明, 难以形成有效制衡3. 内控机制不完善煤炭企业为了确保指令被贯彻执行，大都制定了各种措施和程序，一 般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、 独立的检查和评价等但在组织机构控制、授权批准控制、预算控制、风 险控制、报告制度控制等许多重要环节上，还没有真正形成相互分离、相 互联系、相互制约、相互监督的内部控制机制4. 内部审计的独立性有限 当企业利益与个人利益一致时，内部审计人员为维护自身的利益，往 往对不正当的企业行为采取默许的态度，降低了审计作用。

内部审计人员 在开展工作时不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响，有时会因 内部关系血影响工作进程特别是被审对象的职位、级别一般都比较高， 在这种压力下内审人员的审计质量难有保证5•管理层次过多，职责不清一个良好的控制系统应能确保组织中的每个人都清楚地知道其所承 担的特定职责由于煤炭企业的特殊性，从集团总公司到最基层的企业， 公司层级多达五六个层次，由于层次过多，跨度太大，所以容易失控，使 大量的投资资金难以控制，给国有资产造成损失二、防范内部审计风险的措施1. 找准企业内部审计工作的定位点企业内部审计不同于国家审计和社会审计，内部审计是対企业内部经 济活动的监督和服务因此，企业内部审计机构必须把定位点确立在为企 业领导的决策当好参谋助手，促进加强企业内部管理，提高企业经济效益 上只有如此，才能充分发挥企业内部审计的职能作用根据这种定位， 衡量企业内部审计工作成效的标准，也主要应看其在定位点上的作用发挥 得如何，而不能单纯地看查出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额2. 明确企业内部审计工作的思路要搞好内部审计工作，必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出 发，把思想从传统计划经济的朿缚下解放出来，用市场经济的观点去观察、 分析和处理审计工作中的问题。

要进一步理清工作思路，充分发挥审计工 作対企业性体调控和管理方面的作用，及时向企业领导人提出决策依据和 可行性建议，为企业领导的决策服务，并及时反馈企业领导决策的落实情 况3•坚持依法审计，建立健全煤炭企业内部审计规章制度坚持依法审计是提高企业内部审计工作水平的重要保证为此，企业 内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和企业内部审计制度实施内 部审计，按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工 作，逐步实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化4.突出重点并正确处理好与被审部门的关系企业内部审计的任务繁重，涉及面广且责任大，而人手少任务重的矛 盾又十分突出在这种情况下，要提高企业内部审计工作的水平，就不宜 平均使用审计力量，必须把握审计工作的主要方面，突出工作重点对于 审计重点，注意集中力量查深查透，做到不仅事实清楚、处理得当，而且 能提供冇价值的意见和建议，收到明显的成效，切实发挥内部审计对被审 计部门或单位的服务和顾问作用同时，内部审计部门在工作中还应处理 好与被审计部门或单位的关系，尊重被审计部门或单位的有关意见，但又 要坚持原则，做好按制度要求如实上报检查事项的协调工作，共同形成为 上级领导负责的融洽局面。

综上所述，内部审计是现代企业管理的重要手段，结合煤炭企业的现 实情况和自身特点，从优化控制环境、完善公司治理结构、建立良好的财 务核算制度等方】佃，制订一系列现实举措，不断完善企业内部审计，以保 证煤炭企业各项业务活动的有效进行，企业内部管理的加强和确保资产的 安全完整，进而实现煤炭企业的经营管理目标同时完善煤炭企业内部审 计的基础工作规范，还有利于发挥煤炭企业的总体优势，增强煤炭企业的 综合竞争力，维护市场经济秩序的正常运转参考文献：[1] 李胜义.提高内部审计资源管理水平的三项措施[J]・中国审 计，2009. 6.[2] 陆正波•风险管理视角下的煤炭企业内部审计策略研究[J]•能源 技术与管理，2009. 2.[3] 柯余德•对企业改组制中内部审计工作的探讨[J]•现代商业， 2008. 12.。