审计知识总结课件.ppt

审计知识总结1一、计划阶段一、计划阶段21.决定是否接受委托v能否遵循职业道德？（包括独立性）v是否具备胜任能力？v管理层是否诚信？32. 签约v业务约定书›首次接受委托›连续审计v内容›委托与受托关系›审计目标与范围›双方责任※※›报告的格式43.审计计划v总体策略›审计范围›报告目标、时间安排及沟通的性质›审计方向v重要性v重大错报风险›审计资源53.审计计划v具体审计计划›风险评估程序›计划实施的进一步程序›计划其他审计程序v计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程v核心问题：重要性、审计风险核心问题：重要性、审计风险6二、实施阶段二、实施阶段71. 风险基础审计的体现风险评估了解被审单位及其环了解被审单位及其环境，包括内部控制境，包括内部控制风险应对进一步审计程序进一步审计程序控制环境控制环境风险评估风险评估信息与沟通信息与沟通控制活动控制活动监督监督控制测试控制测试实质性程序实质性程序识别与应对重大识别与应对重大错报风险错报风险81.1 控制测试v当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：›⑴在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；›⑵仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

91.2 实质性程序v实质性程序包括›各类交易、账户余额、列报的细节测试›实质性分析程序102. 测试的程序v（一）检查（Documentation and Documentation and Physical Examinationv（二）观察(Observation)v（三）询问(Inquiry)v（四）函证(Confirmations)v（五）重新计算(Recalculation)v（六）重新执行(Reperformance)v（七）分析程序(Analytical Procedures)113.实施审计的基本环节管理层认定管理层认定审计目标审计目标审计证据审计证据交易交易余额余额列报与披露列报与披露交易交易余额余额列报与披露列报与披露审审计计程程序序充分性充分性适当性适当性数量要求数量要求相关性相关性可靠性可靠性124、审计循环v内部控制的内容，也就是业务流程内部控制的内容，也就是业务流程v职责分工等进一步内部控制及其测试职责分工等进一步内部控制及其测试v各循环涉及关键的项目或帐户的实质性性程各循环涉及关键的项目或帐户的实质性性程序序134.1 销售与收款循环v收入确认条件v截止测试v函证※※144.2 采购与付款循环v函证（注意和其他项目函证区别）v截止测试v固定资产所有权v固定资产增加与减少v累计折旧v减值准备154.3 生产与存货循环v监盘监盘※※（注意与现金监盘区别）v计价测试（计价方法变更不披露，意见？）164.4 人力资源与工薪循环v工薪、奖金、津贴、补贴v五险一金v非货币福利主要是计入项目主要是计入项目174.5 投资与筹资循环v长期股权投资v投资收益v借款教材没提所有者权益筹资，主要因为业务少。

184.6 货币资金的审计v现金：监盘v银行存款：调节表v函证（注意既有债权，又有债务）19三、完成阶段201.主要工作v评价发现v汇总审计差异（差异调整与会计区别）v复核底稿与报表v特别考虑的问题›持续经营›或有事项›期后事项21222.审计报告2324其他应注意问题25v职业道德（关键是独立性）v法律责任›原因›类别›如何避免›司法解释v验资v内部控制审计v审阅26。