审计学《2012-11-10》.doc

审计学（专科）第二阶段作业1、如果错误和舞弊未能被内部控制防止、发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效性必要时，应当修改或追加相关实质性测试程序 ）2、仅对凭证预先进行编号，不作清点，就可以防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账 ）3、注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险 ）4、实施收入截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估业务收入 ）5、助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求R公司提供由购货单位签收的收货单，R公司因此提供了收货单复印件助理人员将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常” ）6、对于大额应收账款余额，注册会计师必须采用积极式函证予以证实 ）7、在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通以下有关此类沟通的说法中，正确的是（ ）A、如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层C、如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D、通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别8、为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（ ）。

A、抽查出库单 B、抽查销售明细账C、抽查应收账款明细账 D、抽查银行对账单9、注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（ ）A、年底应收账款的真实性 B、是否存在过多的销货折扣C、销货业务的入账时间是否正确 D、销货退回是否已经核准10、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）A、重新测试相关的内部控制B、审查与应收账款相关的销货凭证C、进行分析性复核D、审查资产负债表日后的收款情况11、下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（ ）A、确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B、确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C、确定应收票据年末余额是否正确D、确定应收票据在会计报表上是否恰当披露12、对销售交易中内部控制进行测试，以下情况体现了适当的职责分离原则的有（ ）A、一人负责主营业务收入账和应收账款账，但由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账B、负责主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金C、将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立D、应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准13、只有同时存在下列（ ）情况时，注册会计师才可考虑采用消极的函证方式。

A、重大错报风险评估为低水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、没有理由相信被询征者不认真对待函证14、在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑下列（ ）因素A、管理层是否诚信B、是否可能存在重大的舞弊或错误C、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据D、内部控制是否值得信赖15、以下控制措施对防范相应的风险有效的有（ ）A、赊销的审批可以防止以巨额坏账损失为代价的大量销售风险B、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批是为了保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款C、对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，单位进行集体决策是为了防止因审批人决策失误而造成严重损失D、发货以后才开具账单是为了防止漏开账单的风险16、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）A、检查发运凭证连续编号的完整性B、检查赊销业务是否经过授权批准C、检查销售发票连续编号的完整性D、观察已经寄出的对账单的完整性17、在对特定会计期间的业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位的业务收入确认有密切关系的日期包括（ ）。

A、销售截止测试实施日期 B、发票开具日期或者收款日期C、记账日期 D、发货日期或提供劳务日期18、审计工作底稿： 19、加工证据： 20、风险评估： 21、间接证据：22、内部管理控制制度： 23、调查表法：24、函证： 25、察觉性内部控制系统：26、审计证据：27、内部控制系统：28、业务循环审计：29、控制测试：30、评价控制风险：31、控制活动：32、流程图法：33、预防性内部控制系统：34、保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统：35、分析程序：:36、自然证据：37、审计证据的客观性：38、简述预收账款的实质性测试程序39、简述审计证据的鉴定中对审计证据真实性的具体要求是什么？40、简述销售与收款循环的内部控制的主要内容41、注册会计师李浩在对华兴公司营业收入实施实质性测试时，抽查到以下销售业务：（1）确认对A公司销售收入计1000万元（不含税，增值税税率为17%）相关记录显示：销售给A公司的产品系华兴公司生产的半成品，其成本为900万元，华兴公司已开具增值税发票且已经收到货款；A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以1287万元的价格（含税，增值税税率为17%）销售给华兴公司，A公司已开具增值税发票且已收到货款，华兴公司已作存货购进处理。

2）确认对B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%）相关记录显示：销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元；B公司监督该产品生产完工后，支付了1000万元款项，但该产品尚存放于华兴公司，且华兴公司尚未开具增值税发票3）确认对C公司销售收入计3000万元（不含税，增值税税率为17%）相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵华兴公司所欠C公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，华兴公司已经向C公司开具增值税发票；该批产品的成本为2500万元4）拟在2007年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款为了开拓市场，华兴公司仍于2007年年末交付产品，在2007年确认相应的业务收入5）华兴公司于2007年年末委托某运输公司向某企业交付一批产品由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求华兴公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，华兴公司以产品破损是运输公司责任为由拒绝对方要求由于发货前已收到该企业预付的全部货款，华兴公司于2007年确认了相应业务收入6）华兴公司于2007年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。

双方约定，在该公司付清货款前，尽管华兴公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权截至2007年年末，华兴公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，但确认了业务收入500000元要求：（1）针对事项（1）-（6），请分别判断华兴公司已经确认的销售收入是否应予确认，为什么？若回答“不应确认”，请提出审计调整建议（编制审计调整分录时不考虑流转税附加及对所得税和利润分配的影响）（2）结合本案例中不同情况下的收入确认，讨论收入确认原则以及应当注意的问题3）针对事项（1）-（6），请分别讨论应当追加什么审计程序才能查证清楚42、在对华兴公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师李浩负责审计应收账款，应收账款的可容忍错报是30000元注册会计师对截止日为2007年12月31日的应收账款款实施了函证程序，具体情况如下：（1）截至2007年12月31日，4000笔共计400万元应收账款中，注册会计师选择400笔应收账款进行函证，其中12笔应收账款共计24万元H公司不同意函证，注册会计师对108笔共计52万元的应收账款实施了积极函证，对280笔共计4万元的应收账款实施了消极函证。

2）收到积极式回函证实相符的有88笔，共计36万元，发现不符的有4笔，共计2万元，因地址错误被邮局退回的有2笔，共计5万元;未回函或收到消极式回函确认无误的有240笔，共计32000元，回函发现不符的有40笔，共计8000元由于应收账款回函不符金额28000元低于可容忍错报，注册会计师李浩认为应收账款得到了公允反映要求：（1）本案例中，注册会计师李浩实施的函证程序及其结论存在哪些缺陷?（2）注册会计师在选择应收账款函证样本时，应当如何考虑?（3）分析积极式函证和消极式函证的不同，并考虑如何协调4）对于注册会计师选定函证但客户不同意函证的应收账款，注册会计师应当考虑如何处理？（5）如果甲公司回函称，购买华兴公司15万元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付，注册会计师应当考虑如何处理?（6）如果乙公司回函称，因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回，注册会计师应当考虑如何处理?（7）如果丙公司回函称，2007年12月10日收到华兴公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售，注册会计师应当考虑如何处理?（8）对于因地址错误被邮局退回的应收账款，注册会计师应当考虑如何处理?（9）对于通过积极函证方式没有收回的14封询证函，注册会计师应当考虑如何处理?（10）讨论应收账款函证回函发现不符的原因，如何处理，以及可能防范的风险。

43、华兴公司是专门销售进口汽车零件的公司，公司要求销货时必须有预先编号的出库单，出货时，发货人员要在出库单上填上日期截至资产负债表日12月31日，最后一张出货单号码为2167会计部门按收到送来的出货单先后开立发票华兴公司12月底出库单已寄出并附有销货发票如下：出货单号码销货单发票号码2163 43322164 43262165 43272166 43302167 43312168 43282169 43292170 43332171 43352172 4334华兴公司12月和次年1年的部分账簿记录如下：日期 销货发票号码 金额（万元）12.30 4326 726.1112.30 4329 1914.312.31 4327 419.8312.31 4328 620.2212.31 4330 47.7401.01 4332 2641.3101.01 4331 106.3901.01 4333 。