XX7会计继续教育-增值税会计处理规定解读.doc

<增值税会计处理规定 >解读1. 一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建） 的不动产， 可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（ 5%）2. 某公司 2017 年 3 月支付防伪税控系统技术维护费 330 元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费 -应交增值税 -减免税款 330 借：管理费用 -330 ）3.. 某公司 2017 年 1 月采购原材料一批， 材料已验收入库， 货款已付， 取得增值税专用发票不含税金额100 万元，税额 17 万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料 100 应交税费 - 待认证进项税额17 贷：银行存款117）4.某公司 2017 年 1 月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100 万元，税额 17 万元，当月提交比对系统，但未取得结果次月取得比对结果时账务处理为（）借：应交税费 -应交增值税 -进项税额 17 贷：应交税费 -待认证进项税额175.某公司为一般纳税人， 2017 年 3 月买入某公司股票 530 万元，计入交易性金融资产，2017 年 5 月以 636 万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（ 6 万元）。

6. 某一般纳税人企业 2016 年 7 月支付 555 万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产 555 应交税费 -应交增值税 -进项税额55 贷：银行存款555 应交税费 -应交增值税 -进项税额转出55）7. 某一般纳税人企业 2016 年 5 月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100 万元，税额11 万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税 -进项税额”（ 6.6 万）8. 某商贸企业 2017 年 7 月收购农户种植的玉米共计 10 万元，并开具农产品收购发票， 可抵扣的进项税额为 （1.1万）9. 月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益，贷：应交税金 -转让金融商品应交增值税 ）7.小规模纳税人“应交税费”科目下增值税二级科目不包括（未交增值税）8.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金 ）9. 取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费 -待认证进项税额 ）利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（ 税金及附加 ）已抵扣的进项税额转出的会计分录为（ 借：资产负债等科目贷：应交税费 - 应交增值税- 进项税额转出）自 2017 年 7 月 1 日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和（ 11%）的扣除率计算进项税额。

10. 出口退（免）税的情形不包托： 出口货物退税不免税11.土地价款差额计税的会计处理正确的是（ 冲减主营业务成本 ）12.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（ ）借：应交税费-待抵扣进项税额40%贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40%13. 按《增值税会计处理规定》土地增值税核算科目为（ 税金及附加 ）14.月末，金融商品转让收益的会计处理为（ 借：投资收益贷：应交税费 -转让金融商品应交增值税）12d7bdab-eb12--应交增值税”科目下明细科目的是（15下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费预交增值税 ）1.准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票 错误）2. 增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额 *征收率 正确 ）3. 销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时间无关 错误）4. 建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票 正确 ）5. “应交税费 - 预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转错误）6.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。

正确7..“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等3.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣 （正确 ）4. 建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票 （正确 ）（错误）5. 房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税正确6.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税 正确7.根据国家税务总局公告2016 年第75 号的规定，企业在2016 年12 月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣 正确8.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额对9.金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣 错误10.自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的 50%，增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣 （正确）11.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减 （正确 ）12.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行 （正确 ）13..小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费 -应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。

（正确）14.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行 （正确 ）15.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额 （正确 ）16. 月末结转未交增值税，借：应交税费- 应交增值税 - 转出未交增值税，贷：应交税费- 未交增值税 正确）17. 小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣正确）18.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行正确）19.差额征税仅适用于一般纳税人错误 ）20.“应交税费 - 预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转错误）10. 一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建） 的不动产， 可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（ 5%）11. 某公司 2017 年 3 月支付防伪税控系统技术维护费 330 元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费 -应交增值税 -减免税款 330 借：管理费用 -330 ）12. . 某公司 2017 年 1 月采购原材料一批， 材料已验收入库， 货款已付， 取得增值税专用发票不含税金额100 万元，税额 17 万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料 100 应交税费 - 待认证进项税额 17贷：银行存款117）。

13. 某公司 2017 年 1 月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100 万元，税额17 万元，当月提交比对系统，但未取得结果次月取得比对结果时账务处理为（）借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额1714. 某公司为一般纳税人，2017年3 月买入某公司股票530 万元，计入交易性金融资产，2017 年5 月以636 万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（ 6 万元）15. 某一般纳税人企业 2016 年 7 月支付 555 万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产 555 应交税费 -应交增值税 -进项税额55 贷：银行存款555 应交税费 -应交增值税 -进项税额转出55）16. 某一般纳税人企业 2016 年 5 月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100 万元，税额11 万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税 -进项税额”（ 6.6 万）17. 某商贸企业 2017 年 7 月收购农户种植的玉米共计 10 万元，并开具农产品收购发票， 可抵扣的进项税额为 （1.1万）。

18. 月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益，贷：应交税金 -转让金融商品应交增值税 ）7.小规模纳税人“应交税费” 科目下增值税二级科目不包括（ 未交增值税 ）8.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（ 已交税金 ）9. 取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费 -待认证进项税额 ）利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（ 税金及附加 ）已抵扣的进项税额转出的会计分录为（ 借：资产负债等科目贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 ）自 2017 年 7 月 1 日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和（ 11%）的扣除率计算进项税额10. 出口退（免）税的情形不包托： 出口货物退税不免税11.土地价款差额计税的会计处理正确的是（ 冲减主营业务成本 ）12.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（ ）借：应交税费 -待抵扣进项税额 40% 贷：应交税费 -应交增值税 -进项税额转出 40%13. 按《增值税会计处理规定》土地增值税核算科目为（ 税金及附加 ）14.月末，金融商品转让收益的会计处理为（ 借：投资收益贷：应交税费 -转让金融商品应交增值税 ）。

1512d7bdab-eb12--应交增值税”科目下明细科目的是（下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费预交增值税 ）1.准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税。