印尼税法简介(共40页).doc

精选优质文档-----倾情为你奉上企业所得税税率通常会采用25%的统一税率满足40%最低上市要求和其它条件的上市公司有资格减免标准税率的5%，且享有20%的实际税率（参照第68页）小型企业，即年营业额不超过500亿卢比的企业纳税人，有权享受标准税率享有50%的折扣，对总营业额达到48亿卢比的那部分应纳税所得按比例征税对于总营业额不超过48亿卢比的一些企业，按营业额的1%征收最后税款税收居所由于其公司机构或居所在印度尼西亚，那么该公司将视为印度尼西亚的纳税居民通过在印度尼西亚的常设机构（PE）开展营业活动的外国公司要承担和居民纳税人相同的纳税义务纳税居民纳税人和外国公司的印尼常设机构，应以直接支付、第三方扣缴的方式、或两者结合的方式付清其税负在印度尼西亚无常设机构的外国公司，应由支付薪酬的印尼方面以扣缴税款的方式付清来源于印度尼西亚的所得税欠款每月分期缴纳税款（第25条“所得税”）是居民纳税人和印度尼西亚常设机构纳税的第一部分，作为其当年企业所得税（CIT）欠税的预付款每月分期缴纳税款通常按最新的《企业所得税申报表》（CITR）来计算特殊分期缴纳税款的计算方式适用于新纳税人、融资租赁公司、银行、国有企业、上市公司和其它有定期申报要求的纳税人。

对某项收入由第三方扣缴的税款（第23条“所得税”）或对某些业务提前支付的税款（如第22条“进口所得税”）也是收入所得者或进口方当年的企业所得税欠税（参考第29页第23条“所得税”中的“收入”分项，以及第23至27页第22条“所得税”中“业务”分项）如果整年预付税款总额（第22、23和25条“所得税”）和在外国缴纳的税款（第24条“所得税”）少于应付的企业所得税总额，则纳税人应在提交其企业所得税申报表之前付清不足款额此项税款即为第29条中所述的所得税居民纳税人或印度尼西亚常设机构所得的一些类型的收入都要征收最终所得税在这方面，第三方扣缴的税款（参考第4（2）条“所得税”）即为最终偿付了特殊收入的所得税（参考第27至28页第4（2）条“所得税”中“最终所得税”下的“收入”分项）对于在印度尼西亚未设常设机构的外国公司，由支付薪酬的印尼方面扣缴来源于印度尼西亚的所得税（第26条“所得税”），即为最终付清了其应付所得税（参考第29至31页第26条“所得税”中的“收入”分项）营业利润应税营业利润是以按照税收调整进行修改的一般会计原则进行计算的通常，应扣除因获得、领取和持有应税营业利润而产生的所有支出。

如果被记为财务费用的支出不能立刻申请作为税收减除额，则可能会产生时差资本减免折旧使用寿命超过一年的资产产生的支出分类如下，并采用直线折旧法或余额递减折旧法从购置当月进行折旧计算如下：1. 第1类——使用寿命为4年的资产的折旧率为50%（余额递减法）或25%（直线法）这一类中的资产如电脑、打印机、扫描仪、木制或藤制家具和设备、办公室设备、机车、专门行业或服务用特殊工具、厨房设备、手动农业、畜牧业、林业和渔业设备，餐饮行业用轻型机械，公共交通用机动车辆，半导体行业用设备，深水锚固设备租用工具和配件，以及蜂窝式电讯服务用基站控制器2. 第2类——使用寿命为8年的资产的折旧率为25%（余额递减法）或12.5%（直线法）这一类中的资产如金属家具和设备、空调、小汽车、公共汽车、卡车、快艇、集装箱等这一类中还包括农业、种植业、林业活动、渔业用机械、餐饮用机械、轻型机械、测井设备、建筑用设备、交通、仓储和通信用重型车辆、电讯设备、半导体行业设备、深水锚固租赁工具和蜂窝式电信服务工具3. 第3类——使用寿命为16年的资产的折旧率为12.5%（余额递减法）或6.25%（直线法）这一类中的资产包括不同于油气领域的常规采矿设备，纺织、木材、化工和机械行业用设备、重型设备、交通和通讯用码头和船只，以及其它类别中未包含的其它资产。

4. 第4类——使用寿命为20年的资产的折旧率为10%（余额递减法）或5%（直线法）这一类中的资产如重型建筑机械、机车、铁路客车、重型船只和码头5. 建筑类——使用寿命为20年的永久性建筑类资产折旧率为5%（直线法）；使用寿命为10年的非永久性建筑类资产折旧率为10%（直线法）土地和建筑物产权购置税包含在建筑成本中财政部（MoF）的某些规定中列明了每一类别中所包含的更为全面的资产目录财政部规定中还规定了油气部分的单独资产目录和折旧率特殊规定适用于某些行业专用资产（即林业、种植业和畜牧业）摊销无形资产或成本，包括扩建建筑使用权，商业使用权，使用权和使用权超过1年的商誉成本等，都应按照下列条件进行摊销：a． 基于财产使用寿命，采用直线或余额递减折旧法，按照“折旧”（上文）分项中第1、2、3和4条中规定的折旧率：第1类：4年第2类：8年第3类：16年第4类：20年种类划分依据最靠近的使用寿命而定（如：6年使用寿命的无形资产可以归入第1或第2类，而5年使用寿命的无形资产归入第1类）b． 公司成本和企业扩充资本应在支出产生当年全数提出，或采用余额递减折旧法或直线折旧法按照下列折旧率进行摊销：第1类：50%余额递减折旧；25%直线折旧第2类：25%余额递减折旧；12.5%直线折旧第3类：12.5%余额递减折旧；6.25%直线折旧第4类：10%余额递减折旧；5%直线折旧c． 购买使用年限1年以上石油和天然气特许权所产生的成本用产量单位折旧法进行摊销。

d． 购买使用年限1年以上采矿权、森林特许权和其它自然资源和自然产品开采权所产生的成本采用产量单位折旧法进行摊销，但每年不超过20%e． 在开始商业运营（使用年限1年以上）之前产生的费用进行估算并根据b（上文）中所列的折旧率进行摊销税收特赦计划印度尼西亚制定了从2016年7月1日至2017年3月31日的税收特赦计划，在本计划中任何新申报的资产不能为税收目的进行折旧或减值这些资产的征购成本是以税收特赦声明书中申报的价值为基础资产转让出售公司资产（土地和建筑除外）可以获得资本收益或造成损失，按相关资产的销售收入和税收折余价值之间的差额计算资本收益应当征税，但是，只有当相关资产在商业运营中使用时，即获得、领取和持有应纳税收入时，资本损失才能免税固定资产重估经税务总局（DGT）批准，以卢比核算的企业纳税人和常设机构可因税收之目的对其非流动有形资产进行重新估价，该估价可以每五年进行一次每次重估的范围必须包括除土地之外（可以忽略）公司拥有的位于印度尼西亚的所有业务相关资产在提请税务局局长批准之前，相关公司必须确保其已付清所有欠税必须按照市场价值或公允价值进行重估市场价值必须由政府认可的评估员确定如果税务总局认为这些价值不能体现资产的公允或市场价值，则应由税务总局进行调整。

一旦得到批准，必须在全使用寿命（换句话说，好像是新资产一样）的基础上，按照新课税账面价值对可折旧资产进行折旧对于超出重估资产旧的课税账面价值的公允市场价值的超额部分，应按照10%的税率征收最终所得税经税务总局批准，面临财务困难的纳税人可以在12个月内分期缴税归入第1类和第2类的固定资产，必须至少保留至其使用寿命结束土地、建筑物和归入第3类和第4类的资产，必须在重估日期后至少保留10年如果在最短保留期结束之前出售或转让重估资产，则要对原重估收益按10%的税率征收额外的最终所得税这一政策不适用于：a． 因不可抗力或按照政府决定、政策、或法庭决议进行的资产转让；b． 在税收中性企业并购、合并、或企业分拆期间进行转让；c． 公司固定资产因不能挽回的损坏而收回不允扣除项这些项目包括：a． 除提供给所有员工的餐饮以外的实物利益（BIK）（例如：免费住房、公司提供汽车的购置和保养成本的50%）；工作绩效所要求的员工福利，如防护服和制服、来往于工作地点的交通费、船员食宿等；在偏远地区提供实物利益所花费的成本，以及移动的购置和保养成本的50%；b． 私人开支；c． 非商业性赠品和援助，某些宗教性捐赠、救济和捐款除外；d． 准备金，银行和某些金融机构的呆账准备金、保险公司准备金、存款保险公司的存款保证准备金（Lembaga Penjamin Simpanan/LPS）、采矿公司的再生准备金、林业公司造林准备金、工业废料加工业务的区域封闭和维护准备金等除外；e． 所得税税款；f． 税务罚款；g． 利润分成；h． 雇主对生命、健康和意外保险的供款，以及对未批准抚恤基金的供款（如果供款不被视作员工须纳税收入的组成部分）；i． 与按照同意税率征税的收入相关的支出，如定期存款贷款利率；j． 与免税收入相关的支出，如用于购买股份（所得股息收入不征收所得税）的贷款利率；k． 合伙企业或企业员工（他们的参股不会被分成股份）所得薪水或补偿。

资产负债比通常采用4:1的单一比率，也就是说，为达到融资成本的完全可抵扣程度而允许的负载额限于资产额的4倍某些纳税人可以免税损失损失最多可结转5年但是，对于某些地区限定种类的经营业务或某些优惠业务来说，结转期可以延长至10年不允许移前扣减亏损不支持税收合并和团体弥补免税利润分成税收可以从下列红利中扣除： a． 居民所得者如果满足下列条件，由在印尼组建的有限责任公司（Perseroan Terbatas/PT）、合作或国有公司从一家印尼公司接收的红利，可以免缴所得税：▪ 用未留存收益支付红利；▪ 对于常设机构和国有公司来说，赚取红利的公司至少应在公司分配红利中保留25%的实缴资本如果不能满足这些条件，可按照普通税率连同公司的其它收入一起对赚取红利的公司进行征税一经申报，要按照第23条所得税中的规定以15%的税率扣缴税款扣缴税额为赚取红利公司的企业所得税款的预付款居民个体纳税人所得红利要按照最高10%的税率征收最终所得税b． 非居民所得者：对于支付给非居民所得者的红利，应征收20%（对于协议国更低）的同意代扣所得税认定利润率下列业务的税收认定利润率为：认定总收入利润率实际所得税率国内海运业务4%1.20% 1国内航空业务6%1.80% 1外国航运和航空业务6%2.64%外国油气钻探业务15%3.75% 2贸易部代办处出口价值的1%0.25% 2注：1. 实际所得税率（eitr）按30%的旧税率计，因为财务部尚未对认定利润率的管制法规进行修订。

2. 实际所得税率按25%的当前税率计，分公司利润税（BPT）率根据税收协定中的实际折合率而变化特殊行业和活动在印度尼西亚可以根据合同协议享有一定的优惠，包括《产量分成合同》（PSC）和《工程合同》（CoW）从事上游油气行业和地热行业的公司，通常根据其产量分成合同来计算企业所得税一些从事金属、矿物开采和采煤行业的公司按照工程合同来计算企业所得税关于企业所得税率、可扣除费用和如何计算须纳税收入等问题，应采用不同的规定鉴于在2009年制定了《采矿法》，因此这些根据合同享有的优惠不再适用于新的采矿工程《采矿法》规定，一般现行税法或法规适用于采矿工程，因此，除特定的采矿许可证中另有说明外，应提供相应的税收设施转让定价《所得税法》将相关当事方做如下定义：a． 纳税人的直接或间接资本参与份额要比另一纳税人至少高出25%；纳税人所有权合并起来资本参与份额要比两个以上纳税人至少高出25%；或后来提到的两个以上纳税人之间合并起来；b． 纳税人控制另一位纳税人，或两个以上纳税人直接或间接处于同一控制下；或c． 在一个支系的垂直或水平世系中有基于血缘或婚姻而形成的家庭关系相关方之间的业务必须符合正常交易原则。