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初级经济师专业实务金融第七章(3) 第二节 金融企业主要的会计处理 借贷记账法下，各类会计科目的记账原则： 资产增加记借方，减少记贷方； 负债增加记贷方，减少记借方； 所有者权益增加记贷方，减少记借方； 收入增加记贷方，减少记借方 成本费用增加记借方，减少记贷方 一、单位存款业务的会计处理 （一）科目设置 活期存款和定期存款，并按存款单位及种类设置明细账 （二）账务处理 1、活期存款 （1）存款单位存入现金 借：现金 贷：活期存款 （2）存款单位支取现金 借：活期存款 贷：现金 2、定期存款 （1）单位存入定期存款 借：活期存款/现金 贷：定期存款 （2）单位支取存款时 借：定期存款 应付利息 贷：活期存款 二、储蓄存款业务的会计处理 （一）科目设置 活期储蓄存款、定期储蓄存款 （二）账务处理 1、活期储蓄存款 （1）开户或续存时 借：现金 贷：活期储蓄存款 （2）支取或销户 借：活期储蓄存款 贷：现金 2、定期储蓄存款 （1）开户存入时 借：现金 贷：定期储蓄存款 （2）支取时 借：定期储蓄存款 应付利息 贷：现金 贷款业务的会计处理 三、贷款业务的会计处理 （一）科目设置 短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、抵押贷款 （二）账务处理 1、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款 （1）贷款发放 借：短期贷款/现金 贷：活期存款 （2）收回贷款 借：活期存款 贷：短期贷款/现金 2、逾期贷款 发生时 借：逾期贷款 贷：短期（中长期）贷款 3、贴现贷款 银行受理 借：贴现 贷：活期存款——办理贴现单位户 利息收入——贴现利息收入 贴现到期贴现票据收回 借：联行往来 贷：贴现 如票据到期票据付款人无款支付，银行向贴现申请人收取票款 借：活期存款——贴现申请人户 贷：贴现 若贴现申请人账户余额不足，则贷计逾期贷款。

再收回票据款时 借：应解汇款 贷：活期存款/逾期贷款 4、贷款损失准备 （1）提取贷款损失准备 借：其他营业支出 贷：贷款损失准备 （2）发生贷款损失准备 借：贷款损失准备 贷：逾期贷款 （3）已确认损失的贷款又收回 借：逾期贷款 贷：贷款损失准备 借：活期存款 贷：逾期贷款 支付结算业务的会计处理 四、支付结算业务的会计处理 （一）科目设置 活期存款、汇出汇款、本票、贴现、存放央行款项、联行往来 （二）账务处理 1、支票结算 （1）收付款单位在同一行开户 借：活期存款——付款单位户 贷：活期存款——收款单位户 （2）收、付款单位不在同一行开户 收款单位行 借：存放央行款项（同城结算） 贷：活期存款——收款单位 付款单位行 借：活期存款——付款单位户 贷：存放央行款项 2、银行本票结算 （1）银行签发本票 借：活期存款——付款单位户/现金 贷：本票 （2）兑付行（收款人开户行）兑付本票 借：存放央行款项 贷：活期存款——收款单位户 （3）签发行结清 借：本票 贷：存放央行款项 （4）本票退款 借：本票 贷：活期存款——付款单位户/现金 3、银行汇票结算 （1）签发银行汇票 借：活期存款——付款人户 贷：汇出汇款 （2）收款人开户行（代理付款行）兑付汇票 转账汇票 借：联行往来（异地结算） 贷：活期存款——收款人户 收款人未开户 借：联行往来 贷：应解汇款 收款人支取现金 借：应解汇款 贷：现金 （3）出票行结清银行汇票 借：汇出汇款 贷：联行往来 如有尾款退回 借：汇出汇款 贷：联行往来 活期存款——付款人户 4、汇兑业务 （1）汇出行办理汇款 借：活期存款——付款人户 贷：联行往来 （2）汇入行受理 借：联行往来 贷：活期存款——收款人户 或贷：应解汇款 支取现金时 借：应解汇款 贷：现金 （3）退汇的处理 汇入行 借：应解汇款 贷：联行往来 汇出行 借：联行往来 贷：活期存款——付款人户 5、委托收款与托收承付结算 （1）收款人开户行受理时，不作账务处理，但需在“发出委托收款结算凭证登记簿”登记。

（2）付款人开户行受理，同样不作账务处理，在“代收委托收款结算登记簿”登记 （3）付款人开户行办理付款 借：活期存款——付款人户 贷：联行往来 （4）收款人开户行收到款项 借：联行往来 贷：活期存款——收款人户 6、商业汇票的核算 会计处理与委托收款相同 借：应解汇款 贷：联行往来 借：逾期贷款 贷：应解汇款 五、金融机构往来业务的会计处理 （一）科目设置 存放央行款项、存放同来款项、拆放同业；向央行借款、同业拆入 （二）账务处理 1、存放中央银行款项 （1）领取和缴存现金 领取 借：现金 贷：存放央行款项 缴存 借：存放央行款项 贷：现金 （2）缴存存款准备金 借：缴存央行一般性（或财政性）存款 贷：存放央行款项 2、向央行借款 （1）一般借款 借：存放央行款项 借：向央行借款 贷：向央行借款 贷：存放央行款项 （2）再贴现贷款 借：存放央行款项 金融机构往来支出——贴现利息户 贷：向央行借款——再贴现 3、同城票据结算 借：活期存款 贷：活期存款/存放央行款项 4、同业拆借 （1）拆入行 借：存放央行款项 贷：同业拆入 （2）拆出行 借：拆放同业 贷：存放央行款项 借：存放央行款项 贷：拆放同业 金融机构往来收入——同业拆借利息收入 六、外汇买卖业务的会计处理 （一）科目设置 外汇买卖、外币兑换 （二）账务处理 1、买卖有兑换业务发生时，兑入货币时 借：相关账户 贷：外汇买卖 2、兑出的货币 借：外汇买卖 贷：相关账户 3、金融市场上外汇买卖业务，每一笔业务终结 发生收益时 借：外汇买卖 贷：汇兑损益 发生亏损时 借：汇兑损益 贷：外汇买卖 七、银行主要业务财务收支的会计处理 （一）科目设置 利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、汇兑收益、贴现利息收入；利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失 （二）主要账务的处理 1、利息收入 贷款按季或按月计息时 借：应收利息 贷：利息收入 实际收到利息时 借：活期存款 贷：应收利息 逾期90天后尚未收回的贷款，停止计收应计利息，改为表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，部减原已计入损益的利息收入，转作表外核算 2、金融机构往来收入 结计金融机构往来收入 借：应收利息 贷：金融机构往来收入 实际收到利息 借：存放央行款项/联行往来 贷：应收利息 3、手续费收入 借：活期存款/现金 贷：手续费收入 4、利息支出 （1）支付活期存款利息 借：利息支出 贷：活期存款/现金 （2）支付半年以上定期存款利息，按季计提应付利息. 借：利息支出 贷：应付利息 实际支付利息 借：应付利息 贷：活期存款/现金 5、金融机构往来支出 （1）系统外金融机构往来支出 借：金融机构往来支出 贷：存放央行款项 （2）发生系统内的金融机构往来支出 借：金融机构往来支出 贷：联行往来 6、营业费用 借：业务管理费 贷：相关科目 银行经营状况指标的计算与分析。