个人工资、绩效工资或年终一次性奖金扣税方法.docx

个人工资、绩效工资或年终一次性奖金扣税方法：一、工资个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）X适用税率-速算扣除数 个税起征点是3500,使用超额累进税率的计算方法如下：例：王某当月取得工资收入9400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为3500元，则 王某当月应纳税所得额=9400-1000-3500=4900 元应纳个人所得税税额 =4900X20%-555=425 元二、级数 含税级距 税率（％）速算扣除数1不超过1500元的3 02超过1500元至4500元的部分 10 /1053超过4500元至9000元的部分 20 /5554超过9000元至35000元的部分 25 /10055超过35000元至55000元的部分 30 /27556超过55000元至80000元的部分 35/ 55057超过80000元的部分 45 /13505三、绩效工资或年终一次性奖金扣税方法：绩效工资扣税政策《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人 所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

该文件第三条明 确规定“全年一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情 况兑现的年薪和绩效工资具体计税办法是：1 .先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12个月，按其商数确定适用税率和速 算扣除数如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的 余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数2 .将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金X适用税率-速算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）X适用税率-速算扣除数3 .在一个纳税年度内， 对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

为便于理解，特举例说明：如：某公司员工09年12月工资3600元，年终奖2000元则当月工资纳税（3600-3500） X 3%-0=3元，当月年终奖应纳税 所得额为：2000+12=167,确定为按1500以下的3%税率，年终奖纳税为 2000X 3%=60元， 则该员工09年12月工资奖金应纳税为 3+10=36元又如：该员工 09年12月工资为1900 元，其他条件相同则当月工资纳税小于起征点1600元不须纳税，当月年终奖应纳税所得额为：（2000-1600） + 12=33.3,确定为按1500以下的3%税率，年终奖纳税为 2000X 3%=60 元，则该员工09年12月工资奖金应纳税为 60元四、党费月计算工式：（总工资*77.5% —艰苦边远津贴一税额--奖励性工资）计算结果在（0-2999 元区间，要 *0.5% , 3000-4999 元区间，要 *1%, 5000 以上，要 *1.5%）尽快交回党费核定表，并开始收1-6月份党费。