往来款项函证程序控制表(2017年新增).docx

往来款项函证程序控制表往来款项函证程序控制表被审计单位： 索引号：财务报表截止日：函证程序 是否执行 索引号一、 制订初步函证计划1 、 函证程序的计划包括函证方法及时间， 在账户余额被确认日前， 且在执行函证前与客户进行讨论并使其认可2 、 应根据已确定的重要性金额及风险评估结果确定各关键项目下限， 根据关键项目样本量是否能提供充分证据的情况， 考虑是否再采用有效 的统计抽样技术对代表性样本进行抽样3 、 应正确记录样本量确定的方法是否符合本所审计方法的要求4 、 充分了解函证程序实施中存在问题，以及对相关账户余额确认的影 响确定函证程序对应对往来款项余额的“存在性”认定、“计价” 认定，尤其是应对负债性质余额的“完整性”认定是有效的本阶段复核并签名：执行人： 日期：项目复核经理： 日期 :项目经理 : 日期 :函证程序 是否执行 索引号二、选取函证项目5、 应实施充分的工作以确保往来款项余额的完整性选取样本前，应：(1) 与客户进行讨论以便取得完整的体各往来款项样本总体2) 从客户处取得各项往来款项余额明细表3) 将各往来款项明细表与总账调整一致4) 进行重分类调整，奖应收款项中属于负债性质的贷方余额归集在应付款项函证结果明细表中， 将应付款项中属于资产性质的借方余额归集在应收款项函证结果明细表中，以保证最终函证统计结果正 确。

6、 应以独立 （从客户以外的其他方面） 信息证实关键债务人、 债权人的存在在核实过程中考虑：(1) 债务人、债权人的情况应与客户的业务性质一致2) 能够联系到债务人、债权人3) 债务人、债权人在业务 /行业领域被其他人所知7、 应从样本总体中选取关键项目考虑具有如下特征的项目：2017.093函证程序是否执行索引号(1)大额或账龄较长的账户(2)与债务人、债权人发生纠纷的项目(3)重大关联方项目(4)主要客户（包括关系密切的客户）和供应商(5)交易频繁但余额较小甚至为零的项目(6)在被审计期间内客户注销的重大账户或期中交易频繁的账户(7)预期不会成为该公司顾客或供应商的企业的往来账户 （交易不具备商业实质）8、应适当记录对剩余的代表性样本采用的抽样方法及理由9、所选取的函证方法及样本都应在发出询证函之前由项目经理进行复核三、记录选取的需函证的账户· 1应将所选取的需函证的账户记录在相关账户函证结果明细表中0 、往来款项函证汇总表应包括以下内容：(1)债务人姓名(2)详细地址(3)邮编(4)联系人(5)号码及联系(6)业务性质及需被确认的金额(7)函证方式(8)函证时间11 、在极少数情况下， 若客户要求审计人员不对所选账户进行函证， 则应在相关账户函证结果明细表中记录客户理由的合理性及该情况对总体审计风险和审计意见造成的影响。

四、询证函的编制及控制12 、往来款项函证应包括所选债务人、债权人的所有结欠余额债务人的结欠余额可能包括：(1)应收账款(2)贷款(3)进口贷款 /出口贷款(4)已贴现票据(5)其他资产负债表内应收款项(6)其他资产负债表外项目对债权人的结欠余额可能包括：(1)应付款项(2)预收款项(3)代理业务负债(4)应付票据(5)其他资产负债表内应付款项(6)其他资产负债表外应付项目函证程序 是否执行 索引号13 、 在寄出询证函之前， 询证函上的详细内容应与客户进行二次核对并确认14 、 项目经理应在发出询证函之前复核关键项目的询证函15 、 应对收函的地址进行必要的核查1) 该等地址应合理追查或核对至外部簿、 贸易名录或债务人、 债权人自己网站（而不是核对至客户的内部记录或客户提供的与债务 人的往来函件）2) 该等地址明显是真实的经营地址3) 应对 “转交”地址进行调查并进一步确认该等地址是正确的4) 针对采用电子函证的情况下， 需要确认对被函证方的控制程序 （如加密技术、 身份认证、网页真实性认证等） 是否能够保证其回函的真实性，并可通过或其他辅助方式确认其回函的真实性 一般不向对财务报表不负有责任的个人邮箱发函或按受回函。

随后在可能的情况下应取得询证函纸质的回函原件5) 使用印有非本所地址的信封， 应当将信封地址划去或覆盖并写上本所回函地址16 、 询证函的寄发应在审计人员的控制下，采用独立于客户的邮寄方式1) 不得使用客户的收发室2) 必须有员工对询证函的实物加以控制 —— 由瑞华员工在瑞华办事处寄发或者带到邮局 /邮筒寄发在对外勤的环境不了解的情况下， 可由客户人员赔同寄件，但不得由客户人员单独送邮局寄件3) 当天未寄出的询证函应由审计人员保管或以同样有效的方式对询证函加以控制17 、 应检查瑞华地址和函证负责收件人的姓名及号码等信息 是否已准确无误，以确保被函证方需要时、询证函回函或退回时， 被函证方或快递人员可以联系到项目组18 采用可以单独查询每个邮件去向的方式寄件， 保留所有的往来款项 发函的证据 （包括询证函是直接从外勤当地邮局发出的证据） ）发出前将准备发出的询证函复印， 发出后附上邮寄的凭据， 编制索引号存档，以备查询本阶段复核并签名：执行人： 日期：项目复核经理： 日期 :项目经理 : 日期 :函证程序 是否执行 索引号五、 接收及复核回函19 对于关键项目的回函， 应逐一检查邮戳以确保其与债务人的地址一致。

如果二者不一致，则进行调查并记录原因20 、 不得接受由客户传递给我们而非直接收自于债务人的回函 在极少。