财务会计增值税计算（全）.docx

财务会计增值税计算（全） 财务会计专业资料 财务-增值税计算〔全〕 1、干脆计税法 应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 增值额：＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值工程－货物销售额的全值－法定扣除工程购入货物金额 2、间接计税法 扣除税额＝扣除工程的扣除金额×扣除税率 〔1〕、购进扣税法 扣除税额＝本期购入扣除工程金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 〔2〕、实耗扣税法 扣除税额＝本期实际耗用扣除工程金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 一般纳税人应纳增值税额 一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 1、销项税额＝销售额×税率 销售额＝含税销售额/〔1＋税率〕 组成计税价格＝本钱×〔1＋本钱利润率〕 甲类卷烟10％ 乙类卷烟5% 雪茄烟5% 烟丝5% 2、进项税额 不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税工程销售额、非应税工程营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 销售额＝含税销售额/〔1＋征收率〕 销售额＝含税收入〔1＋增值税征收率〕 进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 3,、营业税额 应纳营业税额＝营业额×税率 计税价格＝营业本钱或工程本钱×[〔1+本钱利润率〕/〔1－营业税税率〕] 4、消费税额 从价定率的计算 实行从价定率方法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 〔1〕、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率) 〔2〕、组成计税价格＝〔本钱＋利润〕/〔1-消费税率〕 〔3〕、组成计税价格＝〔材料本钱＋加工费〕/〔1-消费税率〕 〔4〕、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 〔5〕、组成计税价格＝〔关税完税价格＋关税〕/〔1-消费税税率〕 从量定额的计算 实行从量定额方法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 资源税额 应纳税额＝课税数量×单位税额 企业所得税额 应纳税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除工程金额 1粮食白酒10% 薯类白酒5% 酒精5% 其他酒5% 汽车轮胎5% 小轿车8% 越野车6% 小客车5% 化装品5% 护肤护发品5% 珍贵首饰及珠宝宝石6% 鞭炮、焰火5% 财务会计专业资料 应纳税所得额＝利润总额＋〔－〕税收调整工程金额 利润总额＝收入总额－本钱、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额＝利润总额＋〔－〕税收调整工程金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用 产品销售利润＝产品销售收入－产品销售本钱－产品销售费用－产品销售税金及附加 其他业务利润＝其他业务收入－其他业务本钱－其他销售税金及附加 本期完工产品本钱＝期初在产品自制半成品本钱余额＋本期产品本钱会计－期末在产品自制半成品本钱余额 本期产品本钱会计＝材料＋工资＋制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋〔－〕税收调整工程金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失 主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 商品销售利润＝商品销售净额－商品销售本钱－经营费用－商品销售税金及附加 商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋〔－〕税收调整工程金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务本钱 经营利润＝营业收入－营业本钱－营业费用－营业税金及附加 营业本钱＝期初库存材料、半成品产成〔商〕品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成〔商〕品盘存余额 4、应纳所得税税额计算 〔1〕分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率〔33％〕 〔2〕年终汇算清缴时，应退补所得税 应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率〔33%〕－本年累计已缴所得税额 预缴所得税 ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2〔或4〕]×税率〔33%〕 ②、按本期打算利润预缴所得税 本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季打算利润额×税率〔33%〕 5、对减征所得税的计算 减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×101% 减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率〔33%〕×〔1-减征比例〕 ＝应纳所得税税额×减征比例 6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算 弥补亏损后应纳所得税税额＝〔应纳税所得额－以前年度未弥补亏损〕×税率〔33%〕 外商投资企业和外国企业所得税额 1、制造业 应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出 产品销售利润＝产品销售净额－产品销售本钱－产品销售税金－销售费用＋管理费用＋财务费用 产品销售净额＝产品销售总额－〔销货退回＋销货折让〕 产品销售本钱＝本期产品本钱＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存 2 财务会计专业资料 本期生产本钱＝本期生产耗用的干脆材料＋干脆人工＋制造费用 2、商业企业应纳税所得额 应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出 销货利润＝销货净额－销货本钱－销货税金－〔销货费用+管理费用＋财务费用〕 销货净额＝销货总额－〔销货退回＋销货折让〕 销货本钱＝期初商品存盘＋[本期进货－(进货推出＋进货折让)＋进货费用]－期末商品盘存 3、效劳业 应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出 业务收入净额＝业务收入总额－〔业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用〕 4、应纳税所得额 应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额 应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得税额 5、国际运输业务 应纳所得税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5% 6、预提所得税 应纳税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权运用费和其他所得之和×税率〔20%〕 7、境外所得税税款扣除限额的计算 境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额 8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额 应退税额＝｛再投资额/[1－(原实际适用的企业所得税率＋地方所得税税率)]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率 9、年终汇算清缴应补〔退〕企业所得税的计算 〔1〕、对没有征减，没有境外所得的企业 应补〔退〕税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所得税 〔2〕对有征减，有境外所得的企业 应补〔退〕企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额－境外所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得税总额 个人所得税额 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额＝每月收入额－800 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额＝〔不含税所得额－速算扣除数〕/(1-税率) 2、个体工商户 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 〔1〕、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 〔2〕、计算全年应纳所得税额 全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 〔3〕、计算当月累计应纳所得税额 当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 〔4〕、计算本月应纳所得税额 本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额 3、稿酬所得 应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×〔1-30%〕＝应纳税所得额×20%×70% 3 财务会计专业资料 4、劳务酬报所得 〔1〕、一次收入在20000元以下时 应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 〔2〕、一次收入20000～50000时 应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×〔20%＋10%〕 〔3〕一次收入超过50000时 应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×101%＝应纳税所得额×〔20%＋20%〕 5、财产转让 财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用 6利息、股息红利所得 应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 7、境外个人所得税款扣除限额 境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 8、支付给扣缴义务人手续费的计算 手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% 土地增值税额 1、一般计算方法 应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 某级距土地增值额×适用税率 土地增值率＝土地增值额×101%/扣除工程金额 土地增值额＝转让房地产收入－扣除工程金额 2、简便计税方法 〔1〕、土地增值额未超过扣除工程金额金额50%的 应纳税额＝土地增值额×30% 〔2〕、土地增值额超过扣除工程金额50%，未超过101%的 应纳税额＝土地增值额×40%－扣除工程金额×0.05 〔3〕、土地增值额超过扣除工程金额101%、未超过200%的 应纳税额＝土地增值额×50%－扣除工程金额×0.15 〔4〕土地增值额超过工程金额200% 应纳税额＝土地增值额×60%－扣除工程金额×0.35 固定资产投资方向调整税 1、根本建立工程投资额应纳固定资产投资方向调整税额,其计算公式: 应纳税额=总投资额×适用税率 总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额 2、更新改造工程投资额应纳固定资产投资方向调整税额，其计算公式： 应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率 3、超打算投资工程应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式： 超打算应补缴税。